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会计资格证证会计基础复习资料
第一章 总论

一、会计概述
1、 会计产生的时间：西周
《孟子正义》对会计的原始含义的概述“零星算之为计，总合算之为会”
2、 借贷记账法产生的时间：1494年
人物：意大利数学家卢卡·帕乔利
著作：《算术、几何比及比例概要》
意义：现代会计的开端复式记账的出现

现代会计之父——帕乔利
3、 会计概念：
1）、以货币为主要计量单位，不是唯一计量单位，还有劳动时间，实物计量单位
以货币为统一计量单位
2）、会计核算方法——7种（不包括试算平衡、平行登记）
设置会计科目和账户——会计核算的前提 （《财经》：建立账册）
复式记账
填制和审核凭证——起始环节
登记账簿——中心环节
成本计算
财产清查
编制会计报表——终结环节
3）、会计职能 基本职能核算——最基本职能（首要职能）基础
监督——核算的保证

其他职能：预测、参及决策、控制、评价
会计职能不是一成不变，随着经济的发展而不断地充实，是历史范畴；不仅仅只有核算和监督
① 核算职能：通过确认、计量、记录、报告
（即记账算账和报账）不包括查账
属于事后核算，（事中核算）具有三大特性：系统性、连续性、完整性
② 监督职能——对经济活动的合法性、合理性（真实性）
包括：事前、事中、事后监督
4）、会计对象：——第一层 资金运动，并非单位的所有经济活动
会计要素：——第二层 6个要素：资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润
对会计对象的划分
会计科目：——第三层 5大类科目：资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类
对会计要素的进一步分类
资金运动 资金投入 所有者投入——形成“所有者权益”
债权人投入——形成“单位的负债
资金运用：供——产——销（资金收付）包括：支付工资；支付购货款、支付运费等
向所有者分配利润
资金退出 偿还债务
缴纳税金
资金状态的转变：
货币资金状态：→ 储备资金→生产资金→成品资金→货币资金
起点 固定资金状态 终点
会计核算的具体内容：（不包括：签订购销合同；制定计划）
A、款项和有价证券的收付 款项 库存现金
银行存款
其他货币资金 银行本票存款外埠存款
流动性最强的两资产银行汇票存款 存出投资款
信用卡（证）存款 在途资金
有价证券——资本证券：包括股票、债券、国库券
B、财物的增减和使用——有形资产 存货：原材料、库存商品
固定资产
不包括无形资产、债权（应收账款等
C、债权、债务发生和结算 债权：应收及预付款项 ——资产
债务：应付及预收款项 ——负债
D、资本的增减——专指投入资本，不包括借入资本 实收资本
资本公积（资本溢价）超过注册资本的部分
E、收入、费用、支出、成本的发生和结转
收入：日常活动取得的，导致所有者权益增加，及投入资本无关的经济利益的总流入
区 利得：非日常活动取得的，导致所有者权益增加，及投入资本无关的经济利益的总流入
分 费用：日常活动中发生的，导致所有者权益减少，及投入资本无关的经济利益的总流出
损失：非日常活动中发生的，导致所有者权益减少，及投入资本无关的经济利益的总流出
成本：对象化的费用，以一定种类，数量的产品为对象归集的费用
支出：一切开支 日常活动中的
非日常活动中的
F、财务成果的计算： 利润的计算
（盈利、亏损） 所得税的计算：应纳所得税额=应纳税所得额*所得税率
利润分配
亏损弥补
6）会计的本质：是属于一种管理活动。
7）会计按报告对象分 财务会计：侧重于对外报告，已经发生的经济业务（过去发生的经济业务）
管理会计：侧重于对内报告，侧重于未来信息

§1.2 会计核算基本假设和会计核算基础
一、会计基本假设——基本前提（符合客观情理的推断和假设）
会计主体——界定会计核算的空间范围
持续经营——界定会计核算的时间范围
会计分期——界定会计核算的时间范围
货币计量——为会计核算提供必要的手段
没有会计主体，就没有持续经营；
没有持续经营，就没有会计分期；
没有货币计量，就没有现代会计 （会计主体假设是最基本的假设）
（一）、会计主体——凡是独立核算的单位或部门
例：母公司；子公司；集团；销售部门、总公司、分公司
一般法律主体一定是会计主体，会计主体不一定都是法律主体
区分 本会计主体和其他会计主体
本会计主体及本主体的所有者自身的活动
（二）、持续经营——一直持续、正常生产经营，不会破产
即：按既定的用途使用资产，按既定的合约条件清偿债务
基于该假设下 可选择会计处理方法和处理原则
企业资产采用历史成本计价，而不以现行成本或清算价格计价
（三）、会计分期：将持续经营的经营活动人为划分（首尾相接、等间距）
会计期间 会计年度 半年度
公历制 会计中期（短于一个年度） 季度
月度（最短）
1、 分期后产生产生了 权责发生制：产生“应收、预付、应付、预收”的特殊处理
（本期、下期、上期） 收付实现制：不产生 “应收、预付、应付、预收”的特殊处理
2、 分期有利于 及时结算账目
编制财务报告
对外报送财务信息
（四）、货币计量——以货币为统一计量单位
1、原则上采用人民币为记账本位币
2、业务收支以外币为主的单位，可选择其中的一种货币为记账本位币，但编制报表时必须折合人民币
3、境外设立的中国企业，对国内报送报表，也必须折合人民币
我国所有的会计报表必须以人民币编制
三、会计核算基础： 权责发生制 永续盘存制
收付实现制 实地盘存制 （——用于确认收入和费用的标准）
企业：一般采用权责发生制
行政单位：一般采用收付实现制
事业单位： 经营活动：采用权责发生制
事业活动：采用收付实现制
（一）、权责发生制——以收入是否实现、费用是否实际发生作为确认收入和费用的标准。
凡是本期已经实现的收入和已发生的费用，不论款项是否收到，都应作为当期的收入和费用
收付实现制：——以款项是否收到，费用是否支付为标准来确认本期收入和费用。
凡是在本期收到的款项或本期支付的款项，不论是否实现和发生
（二）、计算本期收入和费用（注意：3月份、6月份、7月份）

权责发生制
收付实现制
1
本期销售，本期收款
收入
收入
2
本期赊销（应收账款、应收票据）
收入
不是
3
本期收到客户前欠货款
不是
收入
4
本期预收货款（预收账款）
不是
收入
5
本期费用本期支付
是
是
6
本期支付前期的款项（应付账款）
不是
是
7
本期预付下期款项（预付账款）
不是
是
8
本期计提应负担的费用
是
不是

新增加 第一章 会计核算信息质量要求 （8个要求）
1、 可靠性（真实性） （1）、以实际发生的交易或事项为依据——不以虚假的事项
客观性实际发生的经济业务事项（对 ）
（可验证性） 实际发生的经济事项（错）
（2）、强调“如实反映”（不是正确反映、合法反映、完整反映）
2、相关性：满足报告使用者的要求（国家、外部各利益方企业内部）
有助于财务报告使用者来评价或预测
3、 可理解性（明晰性）——便于报告使用者的理解和使用
4、可比性 纵向可比：同一企业在不同期间采用会计政策应当一致，不得随意变更（一贯性）
（一致性） 符合变更条件：（1）会计政策要求变更 （2）变更后更可靠、更相关
其他目的的变更都是错误的
横向可比：不同企业在同一期间会计信息计算口径可比（可比性原则）
符合可比性要求和不符合可比性要求的做法。
5、实质重于形式——不应当仅以法律形式为依据
（1）、一般以法律形式为依据，特殊情况以经济实质为依据
（2）、例：融资租入固定资产——视同自有固定资产处理、
售后回购、售后回租——不确认收入
6、重要性： 重要的会计事项：单独反映
次要的会计事项：简化反映（合并或不反映）
判断标准：经济性质和数额大小（同一事项，对一个单位可能是重要的，但对另一个单位可能是不重要的）
将生产资料分 固定资产
低值易耗品
7、谨慎性：不得高估资产或收益，不得低估负债或费用
对可能发生的损失预先估计，对可能取得的收益不预先估计
例 （1）计提资产减值准备（坏账准备、存货跌价准备、
固定资产减值准备、无形资产减值准备
（2）对固定资产采用加速折旧法计提折旧
（3）对期未存货采用成本及可变现净值孰低法计价
（4）对售出商品可能发生的保修义务确认预计负债
8、及时性——不得提前和延后
所以结账时间不得提前到每月25日，也不得延后到次月的5日
判断：在一个会计期间，
报销差旅费： 出差的时间：3.1——5.26
填制差旅费报销单的时间 5.28——6.5到财务部门报销
编制记账凭证的时间 6.12

第二章 会计要素及会计科目

§2.1 会计要素
一、 会计要素 静态要素（资产负债表要素，反映财务状况的要素）
对会计对象划分 资产、负债、所有者权益
动态要素（利润表要素，反映经营成果的要素）
收入、费用、利润
（一）、资产
1、概念
（1）、过去的交易或事项形成的——（不是未来发生的）
（2）、企业所拥有或控制的 拥有的
不拥有，但能控制的
（3）、能预期给企业带来经济利益的——本质特征
待处理财产损失，盘亏或毁损的材料，资产减值损失——都不作为资产
不包括有形或无形

2、按流动性划分
流动资产 货币资金——现金、银行存款、其他货币资金
（在一个正 交易性金融资产 应收票据
常的营业 应收及预付款项 应收账款
周期内） 存货 预付账款
其他应收款
非流动资产 长期股权投资
固定资产，在建、工程物资（不属于存货）
无形资产——无形，可辩认，非货币性资产，不包括商誉
其他非流动资产
流动资产：在一个正常营业周期中变现或耗用
或主要为交易目的而持有的——交易性金融资产
或预计在资产负债表日起1年内（含1年）变现的资产
和自资产负债表日起1年内交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物
流动负债：在一个正常营业周期中偿还
或主要为交易目的而持有——交易性金融负债
或自资产负债表日起1年内（含1年）到期应予以清偿
或企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日后1年以上的负债。
（二）负债
1、概念
（1）、过去的交易或事项形成的
（2）、经济利益流出企业 以资产或劳务清偿，将负债转为对企业的投资。
无法偿还的负债转为“营业外收入”
（3）、现时义务——不是潜在义务 法定义务
推断义务：销售商品后预计产生的保修费用——预计负债
2、按流动性分 （谨慎性要求）
流动负债 短期借款
应付及预收款项 应付票据，应付账款
应付职工薪酬
预收账款
应付股利、应付利息
应交税费
其他应付款
非流动负债 长期借款
应付债券——区分其他“应付款项”
长期应付款
（三）、所有者权益：（净资产）——所有者对净资产的所有权
（剩余权益）
净资产＝资产—负债
全部资产—全部负债 （不是部分资产，也不是部分负债）

包括 所有者投入资本 实收资本（股本）
资本公积——资本溢价（超过注册资本的部分）
直接计入所有者权益中的利得和损失：资本公积——其他资本公积
留存收益 盈余公积：企业从净利润中提取的 法定盈余公积：10%，达到注册资本50%可以不 再提。用途 转增资本：所有者权益
任意盈余公积 不变，留存收益减少。不得低于注册资本的25%
弥补亏损：两者都不变
未分配利润 可供分配的利润＝年初未分配利润+本年实现的净利润（本年利润）
剩余的未分配利润＝可供分配的利润—利润分配数（利润分配）
计算：可供分配利润和未分配利润（特指剩余的未分配利润）

利得和损失 直接计入所有者权益中的利得和损失————资本公积—其他资本公积
直接计入当期利润中的利得和损失 营业外收入
营业外支出
（四）、收入——指营业收入
1、概念：及利得、费用区分
2、必然导致所有者权益增加
可能引起资产增加 也可能两者兼之 ——利润增加
可能引起负债减少
3、包括 主营业务收入：产品销售收入、提供劳务收入、让渡资产使用权收入
营业收入 其他业务收入：材料销售收入、租金收入
处置非流动资产的收益 营业外收入，不属于收入要素 处置非流动资产的收益：
捐赠利得 出售固定资产的收入
不包括：增值税销项税额、代收的款项 出售无形资产的收入
（五）、费用
1、概念：及损失、成本、收入区分
2、必然导致所有者权益减少
可能引起资产减少 也可能两者兼之 ——利润的减少
可能引起负债增加
3、 包括： 营业成本 主营业务成本：出售商品的成本
其他业务成本：出售材料的成本
期间费用 销售费用（营业费用）
管理费用：行政管理部门发生的各项管理费用、车间修理费、4种税金 车船
（区分制造费用）业务招待费、工会经费、无形资产摊销 土地
印花
房产
财务费用：利息费用（扣减利息收入）、金融机构手续费、汇兑损益
不包括：财务部门（人员）的费用
及制造费用的区分：车间：间接费用（除修理费外）
（六）、利润——经营成果 盈余
亏损
包括： （收入—费用）后的净额
直接计入当期利润的利得和损失

分步计算 营业利润＝营业收入-营业成本-营业税金及附加-期间费用-资产减值损失+公允价值变动净收益+投资净收益
利润总额＝营业利润+营业外收入—营业外支出
净利润＝利润总额-所得税费用
各项目的变动对三个指标的影响。（从上到下；从下到上）
二、 会计要素计量的属性
历史成本——原则上采用历史成本
重置成本——盘盈的固定资产
可变现净值——在期未存货计价采用成本及可变现净值孰低法（谨慎性）
现值——折现的金额
公允价值——在交易性金融资产，可供出售金融资产中
1、重置成本的概念：重新取得的资产所支付的价格
公允价值的概念：双方自愿交易的价格，公平的，公正的，双方协商一致的价格，评估价格
股票的公允价值：市价
2、可变现净值计算公式＝预计售价-预计进一步加工成本-预计销售税费
产成品＝预计售价-预计销售税费
3、在历史成本下：资产的计量：（1）按购置时支付的现金或现金等价物的金额计量。
（2）按购置时所支付的对价的公允价值计量。
负债的计量：（1）按其因承担现时义务而实际收到的款项或资产的金额计量。
（2）或承担现时义务的合同金额计量。
（3）或按日常活动中为偿还负债而预期需要支付的现金或现金等价物的金额
4、在重置成本计量下：资产按现在购买相同或相似资产所需支付的现金或现金等价物的金额计量。
负债按现在偿还该项债务所需支付的现金或现金等价物的金额计量。
5、在现值计量下：资产按预计从其持续使用和最终处置中所产生的未来现金流入量的折现金额计量。
负债按预计期限内需偿还的未来净现金流出量的折现金额计量。

第二节 会计科目
一、 会计科目的概念：会计科目是对会计要素的进一步分类
设置会计科目和账户是会计核算的前提（建立账册）
编制记账凭证、复式记账、成本计算、财产清查、编制会计报表的基础。
二、 分类
（一）、按归属的会计要素分 资产类 流动资产：预付账款、累计折旧、坏账准备、材料成本差异
非流动资产
五大类 负责类 流动负债：预收账款、应付。。。。。。、应交税费
非流动负债：应付债券、长期。。。。。。。
所有者权益类 投入资本：实收资本（股本）、资本公积
留存收益：盈余公积、本年利润、利润分配
成本类 制造成本：生产成本、制造费用
劳务成本 —— 最终归属的会计要素是：资产
损益类 收入类
费用类 和“管理费用”科目性质相同的会计科目是（）
“制造费用”期未结转到“生产成本”中，结转后无余额
“管理费用”期未结转到“本年利润”中，结转后无余额
“生产成本”期未可能有余额，也可能无余额，如果有余额，肯定在借方，表示在产品成本
（二）、按提供指标的详略程度和统驭关系、
总分类科目——总括反映， 统驭和控制作用
之间设立二级科目，多级科目
明细分类科目——详细反映， 补充说明作用
。。。。。。科目对。。。。。。。科目起。。。。。。。。。。作用。
一级科目以下的会计科目统称为明细科目。
三、 会计科目设置
（一）、原则 合法性：符合国家统一的会计制度规定。
相关性：满足报告使用者的要求
实用性：满足本单位实际需要。
企业能自行增减合并科目（错）；企业不得增减合并科目（错）
在不影响会计核算质量和对外提供统一的会计报告前提下，可以根据自身特点增补或合并会计科目
单位： 1、并非明细科目越多越好
2、并非明细科目越详细越好
3、累计折旧”一般不进行明细核算
四、会计账户
（一）、概念——根据会计科目设置
（会计科目是设置账户的依据）
（二）、及会计科目之间的关系：
（1）、两者名称相同，核算内容相同
（2）、会计科目是账户的名称，账户是科目的具体运用
（3）、实际工作中，科目和账户不加严格区分，可相互通用
（三）、基本结构

账户名称
左 右

1、 左方称为借方，右方称为贷方（一定）
2、 左方不一定记增加数，右方不一定就记减少数
哪一方记增加数，哪一方记减少数取决于 记账方法
科目的经济性质（经济内容）[所记录的经济业务中]
借贷记账方法下，哪一方记增加数，哪一方记减少数取决于科目经济性质
3、 基本结构：包括反映会计要素的增加数，减少数和余额
除外：还包括账户名称、日期、凭证种类和编号、摘要
4、 四个余额 发生额 本期增加发生额
本期减少发生额
余额 期初余额
期未余额
母公式：期未余额＝期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额
子公式 资产类、成本类科目的期未借方余额＝期初借方余额+本期借方发生额—本期贷方发生额
负债类、所有者权益类期未贷方余额＝期初贷方余额+本期贷方发生额—本期借方发生额
同方向相加，反方向相减
5、 余额的方向
一般在记增加数的一方（不是肯定）
资产类科目的余额一般在借方，也可能在贷方。
“库存现金”、银行存款、“原材料”“库存商品”“固定资产”的余额一定在借方。
“预付账款”、“材料成本差异”余额可能在借方，也可能在贷方。
“累计折旧”、“坏账准备”余额一般在贷方，也可能在借方。

负债类账户余额一般在贷方，也可能在借方。
“预收账款”、“应交税费”、“应付职工薪酬”余额可能在贷方，也可能在借方。
所有者权益类账户余额一般在贷方，也可能在借方。
“实收资本”、资本公积”、“盈余公积”余额一般在贷方
“本年利润”、“利润分配” 余额可能在贷方，也可能在借方。
成本类：“制造费用”无余额
“生产成本”可能由有余额，也可能无余额，如果有余额，一定在借方。
损益类：无余额。
（四）、账户的分类：（同科目分类相同）
在总分类账户下的账户都是明细账户
按用途分 盘存类
结算类 备抵：“累计折旧、坏账准备” 调整类科目及被调整类：性质相同
调整类—— 附加： 结构相同或相反
备抵附加：材料成本差异　
集合分配类： “制造费用”
成本计算类：“生产成本”
跨期摊配类：待摊费用、预提费用 支付在前，分摊在后
暂记类 ：“材料采购”、“在途物资” 支付在后，计提在前
净值类
损益计算类：“本年利润”

“累计折旧”是 固定资产 的调整科目 固定资产科目是累计折旧科目的调整科目（Ｘ）
“坏账准备”是 应收账款 的调整科目
“材料成本差异”是“原材料”的调整科目。　余额的方向及被调整科目同方向，则为附加

余额的方向及被调整科目反方向，则为备抵

第三章 会计等式及复式记账

§3.1 会计等式——6大要素数量上的平衡关系
一、会计等式的表达式
（一）基本表达式
1、资产=权益 权益分： 所有者权益
债权人权益　　资产的来源有负债形成的和所有者投入的
2、资产=负债+所有者权益——基本等式 （静态会计等式）
3、收入-费用=利润 ——第二会计等式 （动态会计等式）
（二）其他表达式
资产=负债+所有者权益+(收入-费用 )
资产=负债+所有者权益+利润
资产+费用=负债+所有者权益+收入
二、会计等式的意义
是复式记账、设置会计科目和账户、试算平衡、编制会计报表（资产负债表、利润表）的理论依据。
资产和权益的恒等关系：是编制资产负债表的理论依据。
收入—费用=利润： 是编制利润表的。。。。。。。。。。。。
三、经济业务类型
1、4大类 资产类一增一减
权益类一增一减（可以分4种）
资产和权益同增（可以分2种） 分为9种
资产和权益同减（可以分2种）
2、9大类
资产=负债+所有者权益
3、题型
（1）根据所给的业务类型选业务（反之，根据业务选择符合的业务类型）
（2）根据要求选择业务
（导致资产总额增加的业务、导致留存收益增加的业务；不引起某要素变动的业务）
Ａ、提取盈余公积： 借：利润分配 贷：盈余公积 （所有者权益总额不变；留存收益总额不变）
B、盈余公积弥补亏损 借：盈余公积 贷：利润分配 （所有者权益总额不变；留存收益总额不变）
C、向投资者分配现金股利（利润） 借：利润分配 贷：应付利润（股利） ——业务类型
（所有者权益总额减少；留存收益总额减少）
D、向投资者支付利润 借：应付股利 贷：银行存款 ————业务类型
（所有者权益总额不变；留存收益总额不变）
E、盈余公积转增资本： 借：盈余公积 贷：实收资本（所有者权益总额不变；留存收益总额减少）

F、资本公积转增资本： 借：资本公积 贷：实收资本 （所有者权益总额不变；留存收益总额不变）
（3）一项要素增加，可能引起那些要素怎样的变动（不能引起……..）
A、资产增加：。。。。。。。。。。。。。。。。
B、收入增加：。。。。。。。。。。。。。。。。
C、费用发生后：。。。。。。。。。。。。。。。
（4）只引起一个要素变动的业务（只引起等式左边要素的变动；只引起等式右边要素的变动）（引起等式两边要素变动的业务——同增或同减） 不。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。；不。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。
（5）计算：
①已知期初资产、负债和本期发生的几笔业务，要求计算期末资产、负债、所有者权益
②已知期初资产，期末负债比期初负债增加或减少的金额，期末所有者权益比期初所有者权益增加或减少的金额，要求计算期末资产
③已知期初资产、负债，本期收入、费用，要求计算期末资产、负债、所有者权益（新增的计算题型）
还已知期末负债
（6）判断：
经济业务发生后，对资产总额、权益总额的影响； 对会计等式的影响
不变或同增、同减 恒等式（无影响）

§3.2 复式记账
一、复式记账
（一）、概念：——以资产及权益平衡关系为理论依据，在两个或两个以上相互联系的会计科目中登记，系统反映会计要素增减变化及结果的一种记账方法。 相互联系的两个或两个以上
（二）、作用：（优点）
1、如实反映业务的来龙去脉
2、形成的对应关系————能够了解经济业务的内容（不是对应科目）
3、能够试算平衡（检查科目记录是否正确的一种方法）——不是会计核算方法

（三）、种类： 借贷记账法——我国：所有单位必须采用
增减记账法
收付记账法
二、借贷记账法——以“借、贷”为记账符号，在两个或两个以上相互联系的会计科目中以借贷相等的金额登记的一种复式记账法
1、会计科目的结构： 资产（+费用）负债+所有者权益+（收入）
借 会计科目名称 贷
（1）资产的增加 （1）资产的减少
（2）负债的减少 （2）负债的增加
（3）所有者权益的减少 （3）所有者权益的增加
（4）成本、费用的增加 （4）成本、费用的减少
（5）收入、利润的减少 （5）收入、利润的增加
∏：资产、成本类期末余额 ∏：负债、所有者权益类期末余额
一般情况下 一般情况下
（1）“借、贷”作为记账符号，不再反映其原来的含义
（2）并非借方一定记增加，贷方一定记减少，取决于会计科目的经济性质（经济用途）或所记录的经济业务。单选题中：首选：科目的性质和结构 多选题：2个都选。
（3）资产类、成本类科目的期末借方余额=期初借方余额+本期借方发生额—本期贷方发生额
负债类、所有者权益类科目的期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方发生额—本期借方发生额
同方向相加，反方向相减
（4）费用类科目的结构及资产类科目的结构基本相同（不完成相同）
（5）“制造费用”科目————期末结转到“生产成本”中，结转后无余额
损益类科目———————期末结转到“本年利润”中，结转后无余额
“生产成本”科目——————期末可能有余额，也可能无余额，如果有余额，一定在借方，表示期末在产品成本。
下列（ ）科目和“管理费用”性质相同。
在借贷记账法下：固定分为5类会计科目（资产类、负债类、。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。）
2、记账规则——有借必有贷，借贷必相等——是发生额试算平衡的理论依据。
3、对应关系：实质是会计科目之间的应借应贷关系。——可以了解经济业务的内容
对应科目：——不能了解经济业务的内容
每一笔会计分录中的会计科目之间存在的应借应贷关系。——不是全部会计科目之间的
和“本年利润”有对应关系的科目：损益类科目；利润分配科目
其余会计科目和本年利润之间都没有对应关系。如：“银行存款、生产成本”科目
4会计分录：指表明。。。。。。。。。。。。。。。。。的分录。
（1）三要素： 记账科目
入账金额
记账方向
（2）按科目的多少分（总账科目）： 简单分录：一借一贷
复合分录： 一借多贷
（2个以上科目） 多借一贷 3个或3个以上
指总分类科目 多借多贷
多借多贷 理论上不允许编制
实际工作中尽量避免编制 ——不是说不能编制多借多贷。
禁止将不同的经济业务合并编制多借多贷分录
（3）书写习惯格式：A、先借后贷，B、借贷分行、错开，C、金额错开
（4）编写会计分录是会计理论教学中的一种特有方法，实际工作中是编制记账凭证
5、试算平衡——检查科目记录是否正确的一种方法
理论依据等式关系（借、贷相等）
（1）分： 发生额试算平衡：——借贷记账法的记账规则全部账户的本期借方发生额合计数=全部账户的本期贷方发生额合计数

余额试算平衡：—— 资产和权益的平衡关系全部账户的期初借方余额=全部账户的期初贷方余额
全部账户的期末借方余额=全部账户的期末贷方余额
（2）根据等式关系，计算选择
如全部科目的本期贷方发生额合计数为200万元，除银行存款账户外借方发生额合计数为180万元，下列
正确的：Ａ
。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。余额。。。。。。。。。。。。。。。。。，。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。余额。。。。。。。。。。。。。。。。C
Ａ、银行存款本期借方发生额为２０万元　　Ｂ、银行存款本期贷方发生额为２０万元
Ｃ、银行存款期末借方余额为２０万元　　　Ｄ、银行存款期末贷方余额为２０万元
（3）试算平衡无法检查的错误： 会计科目错误
借贷方向错误
漏记、重记某一项经济业务 （不是漏记、重记某一账户的发生额）
漏记、重记某一账户的发生额——可以检查
（4）结论： 三个等式关系都平衡，说明会计科目记录基本正确——不是一定正确

如果有一个等式关系不成立，说明会计科目记录肯定有错误。

三、平行登记：对经济业务，一方面在总账上进行总括登记，另一方面在其所属的明细账进行详细登记的
方法。——也不是会计核算方法。
（一）总分类科目及明细分类科目的关系
1、反映的经济内容相同 （反映的经济业务内容相同）
2、登记的原始依据相同
3、反映的详略程度不同。 总括反映
详细反映
作用不同： 统驭