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单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,第一 章 会计核算,会计是一种国际通用的商业语言。会计信息是会计信息使用相关者进行相关决策的重要信息来源。会计通过设置会计科目、复式记账、填制会计凭证、登记账薄、成本核算、财产清查和编制财务报表等一系列专门方法，将反映企业的规模实力、经营成果与现金流量的信息提供给企业内外部的相关信息使用者，便于他们作出正确的决策。,前 言,为何要学习会计,？,企业的营销人员，了解会计人员的工作内容，学习会计核算方法，将有助于工作中与会计人员的协调配合，也有助于理解与运用会计信息，进行正确的决策。,单项知能目标：,(1)理解与会计实务联系密切的理论,包括会计的含义、作用、对象与会计假设；,(2)区别会计要素的特征，能初步辨别会计要素，区分经济业务引起的会计要素的变化；,(3)解释会计等式；,(4)运用借贷记账法填制简单业务的记账凭证，并登记账户并结算发生额和余额；,综合能力目标：,能完成简单会计业务的核算流程。,学习目标,你准备经营一个小超市，作为投资人和经营者，你要负责日常的经营管理、进货及销售，因此你雇佣了黄芳作为会计负责日常的收支核算和记账，又雇佣了周平帮忙理货及处理一些杂事。,问题：(1)作为投资人，你最关心的会计信息是什么？,(2)黄芳应做哪些记录，反映日常经营和收支情况？(3)作为一名员工，周平需要关注小超市的经营信息吗？他从哪里能够获得这些信息？,案例引入,会计核算流程,开设帐薄,登记有关帐薄期初余额,企业初设时及每年年初,审核原始凭证,结帐,填制、审核记账凭证,对账,编制会计报表,期末,期中,登记帐薄,第一节 会,计概述,第二节 会计要素与会计等式,第三节 会计科目与账户,第四节 借贷记账法,第五节 会计核算实例,主要内容,第一节,会计概述,会计是以货币为主要计量单位、以凭证为依据、运用一系列专门方法综合反映和监督一定主体的经济活动，并向有关方面提供会计信息的一种经济管理活动。,什么是会计,？,会计的作用,？,监督和控制企业的经济活动,提供经济信息，满足经济决策的需要,会计对营销人员的作用,？,会计核算和监督的对象,？,资,金,工业企业的资金运动,商业企业的资金运动,会计存在哪些假设,？,货币,计量,会计,分期,持续,经营,会计,主体,会计,假设,第二节 会计要素与会计等式,会计要素包含哪些内容,？,财务状况要素,资产,负债,所有者权益,经营成果要素,收入,费用,利润,会计要素间存在何种关系,？,资产,负债,所有者权益,收入,费用,利润,基本会,计等式,利润表会,计等式,第三节 会计科目与帐户,什么叫会计科目,？,对会计要素的具体内容进行分类的项目,会计科目有那些分类？,按反映的经济内容,按隶属关系,资产类科目,负债类科目,所有者权益类科目,成本类科目,总账科目,明细科目,损益类科目,二级科目,三级科目,什么是会计帐户,？,对会计科目所反映的经济业务内容，进行连续系统的记录的一种工具，由账户名称和账户结构两部分组成。,会计科目,说明登记账户的来源、依据，为以后查账提供便利,年,月,日,凭证,号数,摘要,借方,贷方,余额,借/贷,记录经济业务确认的日期,账户名称,用以概括说明所记录经济业务的内容。,用以填写经济业务引起会计要素增加、减少及变动的结果。,会计账户的结构有哪些？,第四节 借贷记账法,什么是复式记账法,？,每项经济业务，都以相等金额，同时在相互联系的两个或两个以上的账户中进行登记。,单式记账法,借贷记账法是以“,借,”、“,贷,”二字作为记账符号，对每一项经济业务所引起的资金运动，都要用相等的金额在两个或两个,以上,有相互联系的账户中进行全面登记的一种复式记账方法。,什么是借贷记账法,？,记账符号,理论依据,记账规则,“,借（De),”,“,贷(Cr),”,记账符号,理论依据,记账规则,资产=负债+所有者权益,记账符号,理论依据,记账规则,“,有借必有贷，借贷必相等,”,借贷记账法下记账规则,会计科目,借方,贷方,余额,特殊情况,资产类,增,减,借方,“累计”与“准备”借减贷增，余额在贷方,负债类,减,增,贷方,所有者权益类,减,增,贷方,成本类,增,减,如有，在借方,损益类,损类,增,减,无,益类,减,增,无,如何将经济业务填制成会计凭证,例1,2009年2月2日，A企业将现金10 000存入银行。,例2,2009年2月3日，A企业以银行存款缴纳营业税300 000元。,例3,2009年2月4日，A企业应付B公司账款50 000到期无力支付改为商业汇票结算。,总结编制记账凭证的步骤,？,1.根据原始凭证记载的经济业务的内容，判定业务涉及了哪两个或两个以上的账户发生变化，其变化是增加还是减少；,2.判定发生变化的账户的性质，确定应记入该账户的借方还是贷方；,3.根据“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则，确定应记入每个账户的金额,第五节 会计核算实例,根据资料完成相应要求，熟悉会计核算流程,营销人员不仅要将企业的商品与服务销售给客户，还要保证销售资金安全及时地回收。而保证销售资金安全及时回收的一个重要条件就是正确选择结算方式。在众多结算方式中，各有不同的适用范围、结算起点、付款期限等要求，营销人员应能明确区分，并根据业务的需要选择最适宜的结算方式，才能将企业收款的风险降到最低。因此，学习这部分知识并掌握相关的技能，可以使营销人员更了解与配合好出纳的工作，更好的完成销售资金结算工作。,前言,为何要学习资金结算,？,单项知能目标：,(1)识记现金管理的基本内容，银行结算方式的有关规定，银行结算原则与结算纪律；,(2)熟练掌握各种结算方式的有关规定与适用范围；,(3)掌握阿拉伯数字、汉字大写数字的标准写法；,(4)较熟练地掌握一种点钞法。,综合能力目标：,根据经济业务选择恰当的结算方式，并能规范填制各种结算凭证。,学习目标,钟鸣毕业后进行创业，开了一家销售办公用品的小公司。经过两个月的辛苦，他终于签下了第一份销售合同，但对方却要求推迟支付款项，并且签发了一张六月期商业承兑汇票，钟鸣很高兴。但当六个月后，钟鸣到本公司的开户行委托收款时，却被告知付款方由于经营困难，其存款余额不足以支付款项，钟鸣这下慌了，他该怎么办呢？,问题：,（1）在赊销中，可以采用的结算方式有哪些？,（2）讨论各种结算方式的风险程度。,（3）可以如何避免这种账款收不回的情况出现？,案例引入,第一节 货币资金的管理,第二节 销售资金结算,主要内容第一节 货币资金的管理,货币资金是指企业在生产经营中停留在货币形态的那部分资金，包括库存现金、银行存款与其他货币资金。,什么是货币资金,？,1988年10月1日开始实施的现金管理暂行条例,明确规定八类情况可以使用库存现金。,库存现金管理的依据是什么,？,库存现金是指存放在企业会计部门，由出纳保管的作为日常零星开支的现款，包括人民币与外币。,如何管理银行存款,？,银行存款是指企业存放在银行与其他金融机构的货币资金，包括人民币存款与外币存款。,1.严格执行银行账户管理办法的规定,2.贯彻内部牵制制度，实行钱账分管,3.定期与银行核对账目,企业一般存在哪几类银行存款账户,？,基本存款账户,一般存款账户,临时存款账户,专用存款账户,银行存款账户,办理日常转账和现金收付,转账结算与现金缴存，但不得支取现金,办理专用资金的支付,不得存取现金,办理临时性资金收付，有效期不得超过两年,会计中资金结算方式有哪些种类,？,普通支票,转账支票,现金支票,商业汇票,银行汇票,汇票,本票,支票,票据结算方式,托收承付,委托收款,汇兑,其他结算方式,第二节 销售资金结算,银行不垫款,谁的钱进谁的帐，由谁支配,恪守信用，履约付款,结算原则,根据我国票据法,票据是由出票人签发的，由自己无条件支付确定金额或委托他人无条件支付确定金额给收款人或持票人的有价证券。该票据法规定了支票、本票及汇票三种票据形式，其中汇票包括银行汇票和商业汇票。,如何进行票据的结算,？,支票结算,支票是指单位或个人签发的，委托办理支票存款业务的银行见票时无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。,你了解支票结算的程序吗,？,付款人（出票人）,收款人开户行,付款人开户行,收款人（持票人）,签发支票,交换支票并清算资金,定期对账,将支票叫银行进账,通知入账,本票结算,指由银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。,你了解本票结算的程序吗,？,本票申请人,收款人（持票人）开户行,申请人开户行（出票人）,收款人（持票人）,持票结算,银行之间清算资金,交款申请签发本票,出票并收取手续费,将本票交银行,代理付款入账,银行汇票结算,指汇款人将款项交存当地出票银行，由出票银行签发的，并由其在见票时，按实际结算的金额无条件支付给收款人或持票人的票据。,你了解结算银行汇票的程序吗,？,汇票申请人,收款人（持票人）开户行,申请人开户行（出票人）,收款人（持票人）,持票结算,清算资金,交款申请签发汇票,出票并收取手续费,退回多余款项,将汇票教银行,代理付款入账,商业汇票结算,商业汇票是指由收款人或付款人签发的，由承兑人承兑，在指定日期无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。,商业汇票可分为哪几类呢,？,付款单位,收款单位,收款单位开户银行,付款单位开会银行,寄交承兑商业汇票,发运商品,委托收款,通知收款,传递凭证,划拨款项,付款通知,备付票据,你了解商业承兑汇票的结算程序吗,？,付款单位,收款单位,收款单位开户银行,付款单位开会银行,交付承兑汇票,发运商品,划转款项,传递凭证,承兑后退回汇票,委托收款,通知收款,持票申请承兑,交存票款,付款通知,你了解银行承兑汇票的结算程序吗,？,你了解汇兑的结算程序吗,？,你了解托收承付的结算程序吗,？,你了解委托收款的结算程序吗,？,通过以上介绍，作为销售人员的你了解 各种结算方式了吗,？,在社会主义市场经济条件下，利润最大化是企业追求的重要财务目标之一，企业的销售收入是企业利润最主要、最重要的来源。提高企业销售收入，同时降低企业的成本总额，以实现企业利润的最大化，是每个员工必须考虑的。通过本章的学习，对于营销人员树立收入、成本观念将具有重要的意义。,前言,为何要学习损益计算,？,单项知能目标：,（1）了解销售收入的确认与计量；,（2）掌握费用的构成；,（3）掌握利润的计算方法与步骤,综合能力目标：,能根据企业一定会计期间的收入与成本、费用正确计算营业利润。,学习目标,鸿发公司是一家以经营家具为主的小型公司，属于小规模纳税人。本年公司共取得销售产品收入34万元，其中包括8.2万元尚未收回的销售款和与海发公司签订预售合同收取的3，6万元款；因其他原因获得利得1.34万元；公司发生营业成本25.9万元，发生期间费用1.67万元。,问：,1）你认为鸿发公司的产品销售收入核算正确吗？如不正确，为什么？,2）会计上的成本、期间费用包括那些？,3）你了解会计上收入、费用、利润之间的关系吗？本年公司的营业利润是多少？,案例引入,第一节 收入,第二节 费用,第三节 利润,主要内容,什么是收入,？,收入是指企业,日常活动,中形成的，对导致所有者权益增加的，,与,所有者,投入资本无关,的经济利益的,总流入,。,第一节,收入,你能列举出哪些收入,？,其他业务收入,按交易性质,销售商品收入,提供劳务收入,让渡资产使用权收入,按所占经营业务比重,主营业务收入,营业收入=主营业务收入+其他业务收入,需同时满足下列五个条件,你了解会计中如何确认销售收入吗,？,1.主要风险和报酬转移给购货方,2.没有保留继续管理权等,3.收入的金额能可靠计量,4.相关的经济利益很可能流入企业,5.相关的已发生或将发生的成本能可靠地计量。,在销售计量中，商业折扣、现金折扣和销售折让的区别是什么,？,你了解不同销售形式下销售收入的确认吗,？,(一)订购业务收入的核算,企业在收到预付的货款时，不确认收入，应确认为负债，待发出商品时才确认销售收入。,宏运公司以预收货款方式销售C产品一批，收到预收货款60000元，一个月后发出C产品，实际成本45000元，不含税销售额为70000元，增值税率为17%，当日收到对方补付款项。,例,收到预收款项时：,借：银行存款 60 000,贷：预收账款 60 000,发出产品，收到补付款项时：,借：银行存款 21 900,预收账款 60 000,贷：主营业务收入 70 000,应交税费应交增值税（销项税额）11 900,(二)现销或赊销业务收入的核算,按从客户已收或应收的合同或协议价确认主营业务收入。,某企业赊销一批商品，货款为100 000元，规定对货款部分的付款条件为2/30、N/60，代垫运杂费3 000元。,例,销售业务发生时，根据有关销货发票：,借：应收账款 103 000,贷：主营业务收入 100 000,银行存款 3 000,假若客户于30天内付款时：,借：银行存款 101 000,财务费用 2 000,贷：应收账款 103 000,假若客户超过30天付款，则无现金折扣：,借：银行存款 103 000,贷：应收账款 103 000,宏运公司为增值税一般纳税人，向华丰公司销售自产A产品300件，每件不含税售价600元，款项尚未收到，货到华丰公司后，对方发现质量有问题，经协商，宏运公司给予10%的折让，华丰公司才同意接受该批商品。,练,运用你的思维完成它吧,(三)以旧换新销售业务收入的核算,国美电器在促销月活动中，推出以旧换新销售冰箱业务，今日共销售冰箱200台，每台冰箱正常不含税销售价格为2 800元，实际采购成本是2 200元，采用以旧换新方式回收一台旧冰箱抵付货款1 000元，实收价款1 800元，冰箱组开来销售日报。,例,借：银行存款 360 000,原材料 200 000,贷：主营业务收入 560 000,(四)代销业务收入的核算,代销有两种方式：一是视同买断，二是支付手续费。两者的区别在于前者受托方可以自行确定商品销售价格，后者受托方按委托方规定的价格销售。,思考：这两种代销形式在销售收入核算上的差异性？,第二部分 费用,什么是费用,？,费用是指企业日常活动中形成的，对导致所有者权益减少的，与所有者投入资本无关的经济利益的总流出。,思考：狭义费用和广义费用各包含哪些？,你能列举出公司的主营业务成本吗,？,主营业务成本是指企业确认销售商品或者提供劳务等主营业务收入时应结转的成本。,某企业本月共销售甲产品1000件，乙产品500件。甲、乙产品的单位成本分别为200元和130元。应计算主营业务成本共计265 000元。,例,借：主营业务成本 265 000,贷：库存商品甲产品 200 000,乙产品 65 000,你的答案是这样的吗？,其他业务成本,营业税金及附加,你还了解其他营业成本吗,？,营业成本=主营业务成本+其他业务成本,思考：行政办公人员、销售部门销售人员的工资、差旅费等记入何处,？,公司存、贷款利息又计入何处,？,期间费用是企业当期发生的费用中的主要组成部分，是指本期发生的、不能直接或间接计入某种产品成本而直接计入损益的各项费用，它包括管理费用、销售费用和财务费用。,管理费用概念、内容和核算,销售费用概念、内容和核算,财务费用概念、内容和核算,什么是利润,？,第三部分 利润,利润是指企业在一定会计期间的经营成果。,各种利润如何计算？,营业利润,营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-财务费用-管理费用-资产减值损失+公允价值变动收益（-公允价值变动损失）+投资收益（-投资损失）,利润总额,净利润,营业利润+营业外收入-营业外支出,=,=,=,利润总额-所得税费用,损益计算结果最终提现在哪里？,利润表？,利润表也称损益表或收益表，是反映企业一定期间生产经营成果的财务报表。,通过本任务的学习，你能熟练编制利润表吗？,商业信用的高度发展是市场经济的重要特征之一。在现代市场经济中，企业之间的商品交易可能采用赊销的形式，从而造成企业之间应收应付款项的增加。应收账款、应收票据是企业在销售业务中形成的商业信用，作为企业重要的流动资产，它们能否如数及时地收回，直接影响到企业资金的周转与安全，甚至关系到企业的生存与发展。,前言,为何要学习商业信用管理,？,商业信用在企业主要由销售部门进行管理，是营销人员,在工作中直接接触、与销售业务密切相联的业务，因此，学,习这部分知识有助于营销人员构建与完善自身的知识能力结构。,单项知能目标：,（1）明了应收账款、应收票据的联系与区别；,（2）明确制订信用政策、收账政策时应考虑的因素；,（3）设置、登记销售台帐、编制应收账款帐龄分析表、填制应收账款对帐单；,综合能力目标：,运用总额分析法制订信用政策。,学习目标,候艳在某市国际商贸城已做了5年生意，但现在她觉得很沮丧与气愤。一位在5年前就建立了业务关系的顾客去年7月份和11月份从她那里拿走了20余万元的货，讲的是2个月付清货款，但总是托词，一推再推。由于是老客户，以前一直也比较讲诚信的，很少拖欠货款，她没有多加防备。可如今这位老客户一去不回。到公司里找了数十趟，见不到他本人，只留着一名业务员应付，但也只是做做样子，解决不了任何问题。后来按订单上的联系方式与他联系，要么关机，要么不接电话。,候艳无奈地说：“我也知道赊销有风险，但没有办法，现在生意难做，你不赊销别人赊销。如果说赊销找死，那么不赊销更是找死。”,“若企业采用赊销，又没有制定相关的赊销管理方案，这就好比盲人瞎骑马，危险大。”国际商贸城工艺品经营户朱某道出了自己的看法。他说，当我们决定采取赊销来销售货物时，对单一的贸易来说，其最简单的风险就是：只能回收部分货款或全部不能回收，而最难估算的则是对方会否付款。因此经营户要建立科学的赊销管理办法。,问：,企业制定赊销管理方案时，应从哪些方面入手，才能既享受通过赊销扩大销量的益处，又降低甚至避免坏帐损失？,案例引入,第一节 商业信用概述,第二节 商业信用管理,主要内容,第一节,商业信用概述,商业信用是指在商品交易中采取延期付款或预付货款方式而相互提供的信用。什么是商业信用,？,营销人员要注意赊销中产生的商业信用，,主要包括以下两项：,1、记账信用，即应收账款,2、票据信用，即应收票据,作为营销人员要注意哪些商业信用,？,到期商业信用收不回咋办,？,会计上的处理,：,坏账损失实际发生前，就估计出可能发生坏帐损失的比率，计提坏账准备金，待坏账损失实际发生时用坏账准备金弥补损失。,销售上的处理：,1、不放弃追索权，继续讨债,2、改变对该企业的商业信用政策,如何避免到期商业信用收不回,？,加强商业信用的管理,商业信用管理流程,制定信用政策,信用标准,信用条件,收账政策,信用期限,折扣期限,现金折扣政策,前期管理,确定合理的收账程序,收现保证率分析,追踪分析,账龄分析,日常管理,确定合理的讨账方法,后期管理,第二节 商业信用管理,1：确定信用标准，即顾客获得企业交易信用应具备的条件。,如何制定信用政策,？,2：确定信用条件，即企业接受客户信用订单时所提出的付款要求。,如：2/20，1/40，n/60,3：,确定收账政策，即针对客户未按约定履行付款义务，拖欠甚至,拒付货款的行为所做出的，以收回账款为目的的财务政策。,企业进行信用条件决策时,应考虑四方面的信用成本,1、机会成本,2、管理成本,3、坏账损失,4、折扣成本,总额分析法,原方案,新方案,年赊销额-变动成本,年赊销额-变动成本,=信用成本前收益,=信用成本前收益,-信用成本,（1）机会成本,（2）收账费用,（3）坏账损失,（4）折扣成本,-信用成本,（1）机会成本,（2）收账费用,（3）坏账损失,（4）折扣成本,=信用成本后收益,=信用成本后收益,选择信用成本后收益高的方案,如何确定信用条件？,总额分析法,例：公司拟将信用期限从30天延长到60天，全额付款，公司最低的投资报酬率是15%。试用总额分析法分析新方案是否可行。,信用期限,30天,60天,销售量（件）,100 000,120 000,销售额（元）,500 000,600 000,销售成本,变动成本（每件4元）,400 000,480 000,固定成本,50 000,50 000,毛利,50 000,70 000,可能发生的收账费用,3 000,4 000,可能发生的坏帐损失,5 000,9 000,两方案比较分析结果如下：,30天信用期,60天信用期,信用成本前收益,10万（50万-40万）,12万（60万-48万）,-信用成本,其中：机会成本,0.5万（50/3603048/6015%）,1.2万（60/3606048/6015%）,收账费用,0.3万,0.4万,坏帐损失,0.5万,0.9万,信用成本后收益,8.7万,9.5万,结论：新方案可行,为了更有效地促进商业信用的良性循环，企业还必须加强商业信用的日常管理，及时发现问题、提前采取对策，最大限度地减少坏帐损失。,这些日常管理措施包括：,应收账款的账龄分析,应收账款的追踪分析,应收账款的收现保证率分析。,应收账款账龄分析表,编制单位：年 月 日 单位：元,客户名称,账 龄,未到期,030天,3060天,6090天,90天以上,合计,百分比,合计,百分比,如何进行应收帐款账龄分析？,？,编制应收帐款账龄分析表,内容：赊销商品是否出现积压或赊销，客户的信用等级是否发生变化，双方对欠款金额是否存在异议等。,方法：对于前两者，可通过财务报表、客户与其它公司、本公司以前的信用报告以及银行，甚至实地调查获得相关信息，对于后者，则需通过对账来获知。,应收帐款追踪分析包括哪些内容,？,如何进行,？,对账单,（客户单位名称）：,贵公司在 年 月 日至 年 月 日期间，从我公司购货及付款情况如下：,序号,发货日期,发票号码,货物规格及数量,货款总额,结算方式,已结算金额,欠款金额,备注,请贵公司核对后将回单联寄回。,企业单位名称（盖章）,年 月 日,数量正确无误。,签章：,日期：,数额不符及需要说明事项：,签章：,日期：,应收账款的收现保证率,=（当期必要现金支付总额-当期其他稳定可靠的现金流入总额）/当期应收账款总额,怎样计算应收账款的收现保证率,？,（一）确定合理的收账程序,1.信函提醒,2.电话催收,3.个人拜访,4.收账代理公司,5.诉诸法律,（二）确定合理的讨债方法,1.讲理法,2.恻隐术,3.疲劳战术,4.红白脸法,如何讨债？,财务报表是反映企业财务状况、经营成果和现金流量的总结性书面文件。作为企业的营销人员，要能够利用购货企业的财务报表信息发现问题，评价其信用等级，授予不同的信用政策。因此，营销人员必须具备阅读财务报表的能力，能够进行财务报表信息分析。,前言,为何要学习财务分析,？,通过本部分内容的学习，你会发现，理解与分析财务报表并不是理财专家和会计师的专利，只要具备会计的基础知识，并运用简单的数学计算，每个人都能够对繁杂的报表数据进行有效加工，服务于个体的特殊需要。,单项知能目标：,（1）明确财务分析的意义和作用,（2）了解资产负债表、利润表、现金流量表的构成,（3）熟练掌握各项财务指标的计算,综合能力目标：,（1）能看懂资产负债表、利润表、现金流量表,（2）能对三大财务报表进行结构分析,（3）从供应商角度对公司财务状况进行评价,学习目标,某上市公司向A企业采购零部件，帐期一般是6个月。但从该上市公司最近的半年报显示，该公司的经营能力、盈利能力与短期偿债能力大幅下滑。A企业很担心账款收不回，准备开会研究改变对该上市公司的信用政策与销售资金结算方式。,问：,经营能力、盈利能力与偿债能力之间有何关系？经销商最重视的是采购方的什么能力？,怎样衡量一个企业的经营能力、盈利能力与偿债能力？,如果你是A企业的销售经理参加会议，你会怎样发言？,典型工作情景,第一节 财务分析概述,第二节 财务报表结构分析,第三节 财务指标分析,第四节 财务分析实例,主要内容,第一节 财务分析概述,财务分析是以财务报表和其他资料为依据和起点，采用专门方法，系统分析和评价企业的财务状况、经营成果和现金流量及其变动。,什么是财务分析,？,谁会对财务分析感兴趣？为什么？,政府,雇员和工会,供应商,管理者,债权人,投资人,财务分析目的,财务分析的对象是什么,？,财务报表及其附注和其他应当在财务会计报告中披露的相关信息与资料,现金流量表,利润表,资产负债表,会计三大表,你了解哪些有关财务分析的方法,？,比较分析法,比率分析法,因素分析法,你能说出财务分析有哪些不足吗,？,财务报表本身的局限性,容易受到虚假财务信息的干扰,会计政策的不同选择影响可比性,比较基础问题,第二节 财务报表结构分析,资产负债表结构分析,营销人员应关注哪些,？,资产的流动性结构分析,资本结构分析,思考：通过下表你能得出什么结论,？,资产,负债及所有者权益,项目,金额,项目,金额,货币资金,交易性金融资产,应收预付款,存货,长期投资,固定资产,无形资产及其他资产,680.89,17,36.83,651.56,255,2391.84,9,流动负债,长期负债,实收资本,资本公积,盈余公积,未分配利润,1150.33,1280,1000,20,135.79,456,合计,4042.12,合计,4042.12,利润表结构分析,我们为什么要进行利润表结构分析？,收支结构分析,业务结构分析,现金流量表结构分析,我们为什么要进行现金流量表结构分析,？,项目,流入,流出,流入结构,流出结构,流入流出比,经营活动现金流入量,978,42%,4.24,经营活动现金流出量,230.7,12%,投资活动现金流入量,435,18.6%,0.27,投资活动现金流出量,1620.3,85%,筹资活动现金流入量,920,39.4%,18,筹资活动现金流出量,51.11,3%,合计,2333,1902.11,100%,100%,观察下表，你能从流入结构、流出结构和流入流出比三方面进行分析吗？,第三节 财务指标分析,1、短期偿债能力指标,2、流动资产运营能力,3、获利能力,销售人员应着重关注的几大财务指标,短期偿债能力,营运资本,=,流动资产,流动负债,-,反映的是流动资产用于归还和抵补流动负债后的余额，营运资本越多，说明企业可用于偿还流动负债的资金越充足，企业的短期偿债能力越强，债权人收回债权的安全性越高,流动比率,=,流动资产,流动负债,100%,表明企业每元流动负债有多少流动资产作为支付的保障,短期偿债能力,速动比率,=,速动资产,流动负债,100%,每一元流动负债有多少元速动资产作保障。衡量企业流动资产中可以很快变现用于偿还流动负债的能力,短期偿债能力,现金比率,=,货币资金,流动负债,100%,交易性金融资产,+,反映企业的即时付现能力,短期偿债能力,流动资金负债比率,=,年经营活动现金净流量,年末流动负债,100%,反映本期经营活动所产生的现金净流量足以抵付流动负债的倍数,短期偿债能力,流动资产营运能力,流动资产周转率,=,营业收入,平均流动资产,100%,平均流动资产,=,期初流动资产,2,100%,期末流动资产,+,反映流动资产周转速度和利用效果的的指标,应收账款周转率,=,营业收入,应收账款平均余额,100%,应收账款平均收账期,=,360,应收账款周转率,100%,作为销售人员应如何正确看待应收账款周转速度,？,流动资产营运能力,存货周转率,=,营业成本,平均存货,100%,存货周转天数,=,360,存货周转率,100%,流动资产营运能力,营业周期,=,存货周转天数,应收账款周转天数,+,资产现金回收率,=,经营现金净流量,平均资产总额,100%,流动资产营运能力,获利能力,营业利润率,=,营业利润,营业收入,100%,反映每一元营业收入带来的营业利润的多少，表示销售收入的收益水平,成本费用利润率,=,利润总额,成本费用总额,100%,成本费用利润率越高，表明企业为获得利润而付出的代价越小，成本费用控制得越好，盈利能力越强。,获利能力,盈余现金保障倍数,=,经营现金净流量,净利润,一般的，当企业当期净利润大于0时，盈余现金保障倍数应当大于1。,获利能力,总资产收益率,=,息税前利润,平均资产总额,100%,从整体上反映了企业资产的利用效果，其高低直接反映了公司的盈利能力、竞争实力和发展能力,也是决定公司是否应举债经营的重要依据。,获利能力,净资产那收益率,=,净利润,平均净资产,100%,反映自有资金投资收益水平的指标，不仅是企业盈利能力指标的核心，而且是整个财务指标体系的核心。,获利能力,第四章 财务分析实例,你能综合运用所学知识完成本实例吗？,价格是市场营销中最灵活、最重要的因素，企业价格决策需要考虑很多因素，需要各方面人员尤其是营销人员与会计人员共同努力，才能实行定价目标。会计从成本、销量与利润角度进行定价计算与分析，是企业定价的基础。因此，营销人员从会计角度掌握以成本为导向的定价方法，学习各种定价与调价决策分析，将有助于与会计人员的沟通，促使企业有效定价。,前言,为何要学习本量利分析,？,单项知能目标：,(1)正确区分可变成本、固定成本与混合成本；,(2)运用散布图法以及EXCEL的函数分解混合成本；,(3)理解单品种线性盈亏平衡分析的假设条件；,(4)理解多品种线性盈亏平衡分析的适用条件，掌握分析方法。,综合能力目标：,(1)正确计算单品种的保本、保利销量、售价与销售额；,(2)正确计算多品种的保本、保利销量与销售额；,学习目标,胜利插座公司目前年生产能力是60 000单位，单位变动成本已经尽最大努力降到6元，而且在短期内不可能将年固定成本削减到60 000元以下。总经理想知道在短期内提高利润的最佳方法。,生产部长向他提出一种方案：通过加班的方法，挖掘公司内部潜力增加20%的生产能力，由于发放加班津贴，直接人工成本每单位会增加0.3元。,销售部长向他提出两种方案：1、在现行售价7.5元的基础上加价10%；2、降价10%促销。,问：,哪种方案最公司最有利？为什么？,如果执行第三种方案，为保持目前的利润水平，公司还要增加多少产量？,案例引入,第一节 成本性态分析,第二节 本量利分析,主要内容,按成本性态分类，你能说出哪些成本,？,可变成本,固定成本,混合成本,第一节,成本性态分析,成本性态分析的方法有哪些,？,散布图法,概念,步骤,以纵轴代表成本，横轴代表业务量，画出坐标图，把相关数据确定为相应的坐标点；,用目测法确定趋势直线，使该直线两侧的坐标点到直线的距离之和相等；,趋势直线与纵轴的交点即为固定成本a；,在直线上选取一点p，测出其坐标（xp，yp），根据b=（ypa）/xp求出b；,将a、b代入公式，求出y=a+bx。,你能利用刚才所学知识完成下面习题吗,？,某企业的甲产品512月的产量及总成本如表6-1所示，利用EXCEL的“散点图”分解混合成本，并建立成本模型。,例,回归直线法,概念,步骤,计算相关系数r，据以判断x、y之间是否存在必要的线性关系,如r +1或r=+1，则可计算a、b的值,某企业的甲产品512月的产量及总成本如表6-1所示，利用EXCEL的函数分解混合成本，并建立成本模型。,例,你能利用EXCEL中的函数完成例题的回归分析吗,？,第二节 本量利分析,本量利分析(CVP分析)，是成本-业务量-利润关系分析的简称，是求出当项目的产量或销量、成本（固定成本、变动成本）与利润之间达到一定平衡关系时，某一因素的特定值。,假定条件：,1.生产单一产品；,2.销售量等于产量。这就要求必须基于精确的市场需求预测，以销定产；,3.成本划分为固定成本与可变成本；,4.固定成本在一定范围内与产量无关；,5.单位产品可变成本不变，总可变成本是产量的线性函数；,6.销售单价相对固定，销售收入是销售量的线性函数。,单品种本量利分析,如何进行单品种的,保本分析,？,原理,销售收入=销售成本,贡献边际=固定成本,图解法,你了解图解法吗？,步骤,（1）建立坐标图，横轴表示产量或销量，纵轴表示金额；,（2）划一条与横轴平行的直线，表示固定成本；,（3）以原点为起点，划一条以单位变动成本为斜率的直线，表示变动成本总额；,（4）将变动成本总额线向上平移等于固定成本的距离，表示成本总额；,（5）以原点为起点，划一条以单价为斜率的直线，表示销售收入；,C：固定成本；,V：单位变动成本；,Q：销量（产量）；,P：单价；,B：利润,Q0：保本量；,S；销售收入；,S0：保本额。,数解法,基本公式：B=PQ-VQ-C,当B=0时，可得Q0=C（P-V）,根据S=P Q，可得S0=PQ0,你能对该企业的方案作出怎样的评判,？,某企业想建一条新生产线，设计生产能力为年生产2 000件，每件产品估计售价800元，单位变动成本400元。该生产线年固定成本100万元，每件产品试问该方案是否可行？,如何进行单品种的,保利分析,？,保利点的计算,根据B=PQ-VQ-C，可得,Q=（C+B）（P-V）,P=V+（C+B）Q,V=P-（C+B）Q,S=P Q,某企业以单位售价15元出售产品10 000件，该产品单位变动成本10元，总固定成本20 000元。现拟变动售价以增加盈利，有两个不同方案：,（1）将售价提高到16元，估计销售量会下降到9000件；（2）将售价降低到14元，估计销售量会上升到14000件。问选择何种方案为宜？,作为销售人员，你会选择何方案,？,你还了解哪些因素对利润的影响,？,某企业产销甲产品，预计年销售量27 000件，每件售价2元，单位变动成本1.5元，固定成本10 000元，求盈亏平衡时的销售量与达到预计年销售量时的利润。,你能分析利润的影响因素并进行解答？,加权平均贡献边际率法,是指在掌握每种产品本身的单位贡献边际率的基础上，按各种产品销售额占全部产品总销售额的比重进行加权平均，据以计算综合贡献边际率，进而计算多品种保本点与保利点的一种方法。,多品种本量利分析,加权贡献边际率=(某种产品的贡献边际率该产品的销售额比重),综合保本额=固定成本 加权贡献边际率,某产品的保本额=综合保本额该产品的销售额比重,某产品的保本量=该产品的保本额该产品的单价,综合保利额=(固定成本+目标利润)加权贡献边际率,某产品的保利额=综合保利额该产品的销售额比重,某产品的保利量=该产品的保利额该产品的单价,设某企业的年固定成本为313 500元，生产甲、乙、丙三种产品，有关资料如表所示，请计算各产品的保本销售额与销售量。,产品,项目,销售量（件）,单价（元）,销售额（元）,单位变动成本（元）,单位贡献边际（元）,贡献边际率,甲,45 000,10,450 000,7.5,2.5,25%,乙,45 000,5,225 000,3,2,40%,丙,30 000,2.5,75 000,1,1.5,60%,合计,-,-,750 000,-,-,你能分析出保本额与销售量吗？,价格是市场营销中最灵活、最易变、最重要的要素，价格决策需要考虑多方面的因素，会计从成本角度进行定价决策，是企业产品定价的基础。企业为了有效定价，实现在满足客户需要的同时，维护企业的利益，需要各方面人员，尤其是营销人员与会计人员共同合作。因此，营销人员从会计角度掌握成本为导向的定价方法，再结合市场定位、市场占有率等其他目标最终确定产品价格，才能实现有效定价。,前言,为何要学习价格决策,？,单项知能目标：,(1)掌握成本导向的定价决策方法；,(2)能够运用编辑分析法与列表法，作出最优售价决策。,(3)计算商品调价幅度；,（4）分析特殊价格追加订货方案；,综合能力目标：,能根据企业的成本及利润目标，进行相关的价格决策。,学习目标,星期一，光华机器配件厂生产科长正在为交不上货而伤脑筋。工厂很多老主顾纷纷打电话催他们赶快交货。销售科长打来电话催活，那份活原打算在上周五交货的，但看情况明天也完不了。“我以为这批活几天前就发走了。我答应人家上周五交货的，这下怎么交待？赶紧抓一抓，明天一定交。”,“你先等一等，我查查进度。不行，这批活只能周五交。我们已经打上急活标记了，但滚齿机那里积压的都是急活,其他的活你不也催着要吗?”,“对，都要。电机厂和轧钢厂的两份活都拖了好几天了。如果把这些