银行会计操作风险防范.docx

商业银行会计操作风险防范
摘要：如何化解和防范会计操作风险，实现商业银行平安、稳健开展，是摆在现代商业银行一项重要课题。会计操作风险防范在现代商业银行经营中地位日益重要，因为它是反映商业银行资金或资本运动根底和核心环节，还因为它在资金和资本运动全过程中无时无刻都充满着各种风险因素。因此，强化会计操作风险防范，建立防范会计操作风险长效机制，是摆在现代商业银行面前十分重要深题。
商业银行会计操作风险，是指在商业银行会计结算业务全过程中，因操作流程不完善或不标准、系统故障或外来因素造成损失。
一、会计操作风险重要地位及特点
会计风险对于商业银行来说是客观存在，作为经营货币企业，只要一从事经营就必然存在着风险。商业银行会计操作风险在商业银行经营中占有重要地位和其独特特点，主要表达在以下三点：
一是根底地位。商业银行资金和资本运作、产品与效劳，离开了会计操作都无法实现，巨额资金流量、复杂资金往来和大量业务操作，都会产生这样或那样流程上缺陷或操作上失误，从而形成风险。会计不仅是商业银行经营根底，也是操作风险产生土壤。二是主导地位和核心地位。会计肩负着银行经营全过程收支、结算、核算业务，反映银行资金和资本运动信息，表达经营成果和提供决策信息，是实现商业银行平安、稳健经营重要保证。会计操作出现了问题，不仅会造成业务难以为继，甚至会涉及整个经营工作。会计管理在商业银行经营中处于主导地位和核心地位，更是风险防范重点领域。三是风险主体多、频率高、范围广、危害大。主体多，是指会计操作风险涉及机构和人员多，涵盖窗口柜员、部门主管、机构负责人及各业务部门管理人员等银行各个层次；频率高，风险无时无刻不在，风险发生频率要多于其他风险；范围广，不同业务种类、不同操作环节、不同社会环境、不同客户群体，都存在着风险源，而且职务犯罪增多、内外勾结案件增多，都说明了操作风险防范广泛性、复杂性；危害大，我国商业银行虽然经过两年案件专项治理和综合治理，案件率明显降低，但大案要案仍然时有发生，这些案件多发生在操作风险上，影响大、危害大。
二、会计操作风险形成原因分析
会计操作风险作为商业银行三大风险之一是商业银行风险防范重中之重工作。经过这两年较为彻底案件专项治理和全面综合治理，案件有所降低，但仍然频率很高，金额巨大案件不占少数，会计操作风险防范任务仍然很重，不可掉以轻心。分析会计操作风险产生原因，主要有以下几点：
首先，商业银行高管人员问题。银行发生操作风险首先涉及到管理层即高管人员。这个问题表达在两个方面：一是高管自身职业操守和道德问题，长期以来，我国及地方对银行高管人员采取行政性官本位管理、市场化鼓励及约束手段和监管及控制手段不完善及严重缺失，尤其是中小金融机构或分支机构高管人员，特别是“一把手〞更是“熊瞎子打立正一首遮天〞，从而导致了很强操作风险，这是近几年来银行业出现问题关键；二是高管人员重经营轻管理、重效益轻内控、重规模轻质量偏好，是造成会计操作风险产生又一重要原因，内控、管理、防范措施不到位，有章不循、执行不力、防范控制缺乏，都反映了管理层思想观念、经营理念、风险意识上差异。
其次，在会计操作风险制度建立上和业务流程上存在缺陷，而且随着新产品开发和新业务系统上线运行，制度及流程建立滞后，这些都容易造成会计操作风险。此外，在银行经营全过程及业务全过程监控上，一是手段还不完善，二是监控和执行不到位，从而导致各种潜伏问题及风险就会令人防不胜防。
最后，系统建立问题。近几年来，国内商业银行信息化、电子化建立，网上银行，自助银行建立，银行卡业务及跨区域跨行支付结算系统都有了长足开展，但在系统风险防范投入上、系统监控建立上还很滞后，也是造成潜在风险重要原因。系统建立是把会计人员行为约束机制建立、会计信息管理系统建立、操作风险监控及机制建立等各项建立统一起来。
三、建立会计操作风险防范长效机制
综上所述，建立会计操作风险防范长效机制，对于保证商业银行开展方向，实现平安稳健开展意义重大。那么怎样建立防范操作风险长效机制呢？笔者认为，应从思想建立、合规文化建立、系统监控建立、制度防范、责任追究等方面综合治理、相互结合上建立长效机制。
第一，把好两个关口。一是要把好人员入口关，选好人、用好人、管好人是关键。实行严格准入制度，从源头上把好关，严格按标准配备好会计主管、副主管、综合业务部主任和信贷部主任，同时，配好副主管形成制衡；二是把好业务准入关，研发新产品要相应完善业务操作流程、会计核算设计和统一测试标准模板，强化新产品应用前会计风险制约和控制。
第二，抓好队伍建立。一是经营层及各级高管人员建立，完善公司治理机制，完善现代公司制度，形成董事会、监事会、经营层有效制衡，尤其是解决好对高级管理层及支行“一把手〞有效监控问题，使之自尊自律自我约束。二是会计即综合柜员、会计主管即主管柜员、事后监视人员、营业部主任、信贷科长等基层会计人员队伍建立，从思想教育、业务培训入手，强化风险防范意识和防范能力，并相应完善各岗位、各操作环节、各业务流程制度及各操作环节管理与监控。三是股份制中小银行及大银行分支机构即分行会计结算、资金财务、信贷管理、零售业务等重点业务部门及人员建立，既发挥职能部门管理职能，又起到有效监控职能。四是强化稽核监察队伍建立，使之有职、有权、有威、有为、有地位，有效发挥其内审、监视、把关作用，把风险及损失控制在萌芽状态或最小化。
第三，加强会计风险监控系统建立。建立覆盖业务全过程预警信息系统和监控系统，反映大额存取、存折存单挂失、换单换折、账户信息修改、柜员信息变更、库存及重要凭证保管等方面，逐级实行会计主管对预警信息核销，事后监视对预警信息核销，主管部门对预警信息核销。会计核销主要工作是，对所辖部门、岗位业务考核管理，信息及时性真实性、准确性分析及日常分析，逐级管理、逐笔核销并与绩效工资挂钩。建立完善监控系统，主要作用在于对违规业务操作起警示作用，及时预警会计过失防止资金损失，防范内部人员违规和作案风险，加强业务操作日常管理并贯彻始终。会计监控系统建立重点在综合业务系统功能和监控预警信息结合上，以及在对公业务、单折业务、银行卡业务、中间业务、特殊业务交易、信贷业务、内部核算业务等系统方面加以完善，形成健全有效监控会计风险控制系统。
第四，制度防范，强化责任追究。严格责任追究制度前提是严格执行制度，明确各岗、各操作环节、各级人员、各管理层责任，谁出了问题，产生了风险，就处理谁问题，追究谁责任，严格按制度办，同时，实行“株连〞政策，逐级追究责任，履职不力下岗或撒换，问题严重提交司法部门。