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研发费加计扣除政策实施问题及对策研究

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2020年4月19日
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研发费加计扣除政策实施问题及对策研究

　　摘 要：基于实践经验，对研发费加计扣除政策在实施过程中存在的问题进行探究，同时提出相应的解决对策，进而为相关领域研究提供一定的思路。

　　关键词：研发费；加计扣除政策；税收
　　执行研发费加计扣除政策，是政府经过税收杠杆作用来对企业技术创新提供支持的重要措施。从国外发达国家的执行经验来看，研发费加计扣除政策确实能够有效减少企业技术创新过程中的市场风险，并对研发费用相应的收益损失进行有效弥补。可是，从中国企业研发费加计扣除政策实施现状来看，尚存在一定问题。
　　1.研发费加计扣除政策在实施过程中存在的主要问题
　　1.1可加计扣除的研发费用范围较窄
　　当前，中国很多企业已经充分在研发费加计扣除政策中获得了实惠，且企业数量呈逐年上升趋势。可是，从整体角度来看，企业享受研发费加计扣除政策的范围依然很有限。以北京市实施情况为例， 千余家企业从此税收政策中得到了实惠[1]。可是，这些企业中多数以高新技术企业为主。实际上，很多中小企业需要进行技术创新，也需要国家政策的扶持。
　　1.2政策执行和落实还不到位
　　政策执行和落实不到位主要体现在研发费用归集问题上，根据权威调查结果显示，在很多不能满足加计扣除政策的企业中，大约有40%左右的企业存在无法准确归集研发费。导致这种情况出现的主要因素在于企业内部会计制度不够完善，因此无法对研发费进行全面的归集。对于很多中小企业来说，研发费用只能列入到相应的管理费用科目中，并在此基础上从会计二级科目中进行核算。
　　1.3政策宣传和咨询服务有所欠缺
　　研发项目认定工作具有较强的技术性和专业性，在认定过程中存在很多问题。在实施研发费加计扣除政策过程中，要对企业相关研发活动的性质进行认定，符合要求的项目才能享有此政策。可是，由于政策宣传和咨询服务有所欠缺，一定程度上导致认定工作在执行过程中阻力重重。
　　1.4 跨部门联动机制较弱
　　很多地方税务机构就明确表示，企业的研发项目是否具有研究价值、技术改进是否能够对行业产生积极作用等问题，在实际工作中很难进行准确断定。这种现象的广泛存在，对研发费加计扣除政策的贯彻和落实产生不同程度的影响。导致这种情况出现的主要原因在于跨部门联动机制较弱。
　　2.完善企业研发费用加计扣除政策体系的对策
　　2.1扩大并细化可加计扣除的研发费用范围
　　由于中小企业自身财务管理不够规范，且对国家税收政策缺乏敏感度，相较于大型企业和国有企业，其能够享受到的政策优惠范围比较小。针对这种现状，要制定具体详细的政策贯彻、操作方法，进一步强化加计扣除政策的可控性，促进政策更好的落实。对研发费加计扣除政策的执行情况进行了解，并重点分析政策落实过程中存在的困难，并采取相应的措施进行有效整改。在此过程中，还要加大对政策执行的监督及考核力度，形成全面的监管体系。例如，可将加计扣除政策作为税务部门的常规考核指标，进而不断增强政策的执行力，为扩大中小企业税务政策受惠面夯实基础。
　　2.2简化申报审批流程，加强政策的执行和监督力度
　　对政策执行程序进行简化，并逐步加快相关申请的进程，为企业节省申请支出。针对民营企业级中小企业，要为其提供高效便捷的服务。相关企业要以《中小企业会计准则》作为基础，利用“研发支出一级科目”的相关规定，在会计核算中充分反馈企业研发费用的主要支出状况，为企业享受研发费加计扣除政策提供便利条件。只有建立完善的会计内控体系，才能进一步解决具有交叉性质费用的归集问题。为此，企业要对自身的财务管理制度进行不断完善，针对研发项目，要设置独立的核算科目，保证研发费用核算的真实性和有效性。
　　2.3加大人才培训力度，加强政策宣传与咨询服务
　　对于企业内部财务管理人员而言，企业要为其提供良好的业务培训，使研发费用管理便于执行，进而对研发费用进行准确归集。提高税务人员自身的专业能力，充分避免执法风险。同时，税务部门要加强与企业之间的联系和沟通，尽量为其更多国家培训资源，进而保证企业税收政策的有效衔接，进一步减少研发费加计扣除政策的运行成本。例如，上海市相关职能部门在实际工作中推广“税务政策服务周”等活动[2]，不但强化了政策宣传的力度与广度，也为企业提供良好的咨询服务，成为其它地区能够借鉴的宝贵经验。
　　2.4加强协调与衔接，建立有效的联合管理机制
　　要对存在较大争议的研发项目进行重点关注，并在此基础上对其主体级别进行明确。财税 .70号中明确规定：“主管税务机关对企业申报的研究开发项目有异议的，可要求企业提供地市级（含）以上政府科技部门出具的研究开发项目鉴定意见书。”也就是说，要继续对联合管理机制进行深化，强化各部门之间的协调与衔接。在此过程中，可邀请仲裁机构参与其中，并会同权威技术专家进行共同认证。同时，要定期对存在异议的研发项目进行检验，调查其自身对政策的符合性。一旦得出相应的结论后，相关部门要严格执行相关结果。最后，从企业申请降低成本的角度来看，在认定过程中不但要照顾到企业的诉求，也要兼顾到行政效率提高等问题。针对企业申请研发费抵扣问题，可采取备案的方法，并探索试点模式，可在条件逐渐成熟后加以推广。
　　结束语
　　对相关企业研发费用开展税前加计扣除，是中国政府鼓励企业技术创新的主要措施，也是贯彻和落实中长期科技发展纲要的重要举措。对研发费加计扣除政策在实施过程中存在的主要问题进行总结，并根据问题反馈提出优化策略，可在中小企业未来发展中产生积极推动作用，为增强中国企业自主创新能力创造良好的条件。（作者单位：华东医药股份有限公司）
　　参考文献：
　　[1] 夏太寿，皮宗平，刘中正.江苏省研发费用加计扣除政策的实施现状及对策研究[J].科技进步与对策， ，08：95-99.
　　[2] 杨洪涛，刘分佩，左舒文.研发费用加计扣除政策实施效果及影响因素分析――以上海民营科技企业为例[J].科技进步与对策， ，06：132-135.