四川外国语大学成都学院《CPA审计》2023-2024学年第一学期期末试卷.doc

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四川外国语大学成都学院《CPA审计》
2023-2024学年第一学期期末试卷
题号
一
二
三
四
总分
得分

一、单选题（本大题共20个小题，每小题1分，共20分．在每小题给出的四个选项中，只有一项是符合题目要求的．）
1、在对一家企业的税务情况进行审计时，发现企业存在未按时缴纳税款的情况。以下哪种原因最有可能导致这种问题？（ ）
A. 企业资金周转困难
B. 税务计算错误
C. 对税收政策理解有误
D. 以上都是

2、在审计被审计单位的货币资金内部控制时，以下关于银行存款余额调节表的审计要点，不正确的是（ ）
A. 审计人员应当审查银行存款余额调节表的编制是否正确，未达账项的真实性和合理性
B. 对于长期未达账项，审计人员应当查明原因，关注是否存在挪用资金等舞弊行为
C. 银行存款余额调节表应当由出纳人员编制，会计主管人员审核
D. 审计人员可以通过重新编制银行存款余额调节表来验证其准确性

3、在对一家大型制造企业进行审计时，审计人员发现该企业的生产成本在某一时期内大幅上升。经过进一步调查，发现可能是由于原材料价格上涨、生产工艺改进导致废品率降低、工人加班工资增加或者是成本核算方法有误等原因。那么，以下哪种情况最有可能是导致成本大幅上升的主要原因？（ ）
A. 原材料价格上涨
B. 生产工艺改进导致废品率降低
C. 工人加班工资增加
D. 成本核算方法有误

4、在审计固定资产时，需要关注其折旧计提是否合理。假设一家企业的固定资产使用年限估计过长，导致折旧计提不足。以下哪种审计程序最有助于发现这个问题？（ ）
A. 检查固定资产的购置发票和入账凭证
B. 分析固定资产的维修保养记录
C. 重新计算固定资产的折旧，并与企业计提的折旧进行比较
D. 观察固定资产的实际使用状况

5、在审计被审计单位的财务费用时，以下关于利息支出的审计要点，不准确的是（ ）
A. 审计人员应当审查利息支出的计算是否正确，包括借款本金、利率和借款期限的确定
B. 对于资本化的利息支出，审计人员需要审查其资本化的条件是否满足，是否存在费用化和资本化划分不正确的情况
C. 利息支出应当在财务费用中列支，如果被审计单位将利息支出计入了其他科目，可能存在错报
D. 只要被审计单位能够提供借款合同和利息支付凭证，就可以确认利息支出的真实性

6、在审计被审计单位的采购与付款循环时，以下关于应付票据的审计要点，不准确的是（ ）
A. 审计人员应当审查应付票据的出票日期、到期日、票面金额、利率等要素是否齐全、准确
B. 对于带息应付票据，审计人员需要审查利息的计提是否正确
C. 应付票据的背书转让应当经过适当的审批，如果审批手续不全，可能存在风险
D. 应付票据在资产负债表中的列报金额应当等于其票面金额

7、审计师在评估被审计单位持续经营能力时，需要考虑多个因素。假设一家制造业企业面临着市场竞争加剧、销售下滑、资金紧张等问题。以下哪个因素对于判断其持续经营能力最为关键？（ ）
A. 企业是否有足够的现金储备来应对短期债务
B. 企业是否有新的产品研发计划和市场拓展策略

C. 管理层对企业未来发展的信心和应对措施
D. 企业是否能够获得银行的新增贷款支持

8、审计风险由重大错报风险和检查风险构成。关于这两种风险的关系，以下说法不正确的是（ ）
A. 审计风险＝重大错报风险×检查风险
B. 重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性
C. 检查风险是指审计人员通过实施审计程序未能发现重大错报的可能性
D. 重大错报风险与检查风险相互独立，不存在任何关联

9、在审计一家酒店企业的营业收入时，需要考虑客房入住率、餐饮服务和会议租赁等多种收入来源。假设酒店在旺季和淡季的价格差异较大，且存在不同的折扣策略。以下哪种情况最可能导致营业收入确认不准确？（ ）
A. 对于折扣销售的客房和餐饮服务，未按照折扣后的金额确认收入
B. 酒店将免费提供给员工的餐饮和住宿服务计入营业收入
C. 旺季时，未及时确认已预订但未入住客人的收入
D. 会议租赁收入未在会议结束时及时确认，而是延迟到收到款项时确认

10、在审计存货与仓储循环时，以下关于存货计价方法的审计，哪一项是不正确的？（ ）
A. 审计人员需要了解被审计单位采用的存货计价方法，并检查其是否符合会计准则的规定
B. 如果被审计单位在一个会计年度内变更了存货计价方法，审计人员需要审查其变更的合理性和会计处理的正确性
C. 存货计价方法的选择不会影响存货的账面价值和利润，因此审计人员无需重点关注
D. 审计人员可以通过重新计算存货的成本，验证存货计价方法的准确性

11、在对企业的费用进行审计时，发现管理费用增长过快。以下哪种情况可能是管理费用增加的主要原因？（ ）
A. 管理人员薪酬大幅提高
B. 办公场所租金上涨
C. 业务招待费支出增加
D. 以上都是

12、审计师在审计过程中，可能会遇到管理层的不配合或者阻挠。假设在审计一家企业时，管理层拒绝提供某些重要的审计资料，以下哪种应对措施最为恰当？（ ）
A. 放弃对相关事项的审计，出具保留意见审计报告
B. 向管理层解释审计的重要性和必要性，争取其配合
C. 自行估计相关数据完成审计工作
D. 向监管机构报告管理层的不配合行为，等待处理结果

13、审计人员在审查一家企业的存货时，发现存货周转率较上年明显下降。以下哪种情况最有可能导致存货周转率下降？（ ）
A. 企业为应对未来市场需求增长，主动增加了存货储备
B. 市场需求疲软，产品销售不畅，导致存货积压
C. 企业改进了生产工艺，产品生产周期延长，存货在库时间增加
D. 存货计价方法由先进先出法改为加权平均法

14、在对一家公司的应付账款进行审计时，审计师发现部分供应商的发票长期未入账。以下哪种解释最不合理？（ ）
A. 公司与供应商存在纠纷，暂未处理发票
B. 财务人员工作疏忽，遗漏了部分发票
C. 公司为了延迟支付货款，故意不入账
D. 供应商发票开具错误，公司无法入账

15、在审计被审计单位的财务报表时，审计人员发现被审计单位存在会计政策变更。以下关于会计政策变更的审计处理，不正确的是（ ）
A. 审计人员应当审查会计政策变更的合法性和合理性，以及变更的会计处理是否符合会计准则的规定
B. 如果会计政策变更对财务报表产生重大影响，审计人员应当在审计报告中予以充分披露
C. 会计政策变更应当采用追溯调整法进行处理，如果被审计单位采用了未来适用法，审计人员应当要求其进行调整
D. 只要被审计单位在财务报表附注中对会计政策变更进行了披露，审计人员就无需进一步关注其影响

16、在审计过程中，审计人员需要对被审计单位的货币资金进行审计。以下关于货币资金审计的说法中，哪一项是合理的？（ ）
A. 对现金进行盘点时，审计人员只需要核对现金日记账的余额与实际库存现金的金额是否一致
B. 银行存款余额调节表应由被审计单位编制，审计人员无需审查
C. 审计人员应当关注货币资金的内部控制是否健全有效，是否存在挪用、贪污等舞弊风险
D. 只要被审计单位提供了银行对账单，审计人员就可以确认银行存款的真实性和准确性

17、审计人员在对企业的财务报表进行审计时，发现企业存在未决诉讼。对于这种情况，审计人员应当：（ ）
A. 向管理层了解诉讼的详细情况和可能的结果
B. 评估未决诉讼对财务报表的潜在影响
C. 考虑在审计报告中披露未决诉讼的相关信息
D. 以上都是

18、在对一家文化娱乐企业的审计中，审计师发现其票务收入的统计存在误差，艺人经纪合同的条款和执行情况不够清晰，活动赞助款项的核算也存在问题。此外，行业政策的变化对企业的经营产生了较大影响。在这种情况下，审计师在审查企业的经营成果和合规性时，应当重点审查：（ ）
A. 纠正票务收入统计误差，确保收入的准确性
B. 梳理艺人经纪合同，明确权利义务关系
C. 规范活动赞助款项的核算，反映真实的财务状况
D. 综合考虑以上三个方面，同时关注行业政策变化对企业的影响全面审查企业的经营成果和合规性

19、一家企业的现金流量表显示，经营活动现金净流量为负数，而净利润为正数。审计师在进行审计时，需要重点关注的方面包括：（ ）
A. 企业可能存在大量应收账款未收回，影响现金流
B. 企业可能在成本核算方面存在错误，导致净利润虚高
C. 企业的投资活动或筹资活动可能对现金流产生了重大影响
D. 以上所有方面

20、在审计计划阶段，需要对被审计单位的环境进行了解。假设您要审计一家新成立的互联网创业公司，以下哪个方面的了解对于制定审计计划最为重要？（ ）
A. 公司的组织架构和治理结构
B. 公司所处行业的竞争状况和技术发展趋势
C. 公司的财务状况和经营成果
D. 公司员工的薪酬福利政策

二、简答题（本大题共5个小题，共25分)
1、（本题5分）深入分析在审计中如何关注被审计单位的外币业务的会计处理和汇率风险。解释外币交易的记账方法和外币报表折算，以及审计师的审计要点。

2、（本题5分）深入分析注册会计师在审计过程中如何应对被审计单位的信息化环境。包括对信息系统的控制测试和数据的审计方法。

3、（本题5分）详细说明在审计中如何评估被审计单位的资产报废和处置的会计处理。解释资产报废和处置的程序和会计核算，以及审计师的审计方法。

4、（本题5分详细说明注册会计师如何对被审计单位的租赁变更的会计处理进行审计，包括变更的原因、影响和会计政策的应用。

5、（本题5分）详细论述注册会计师如何对被审计单位的特殊目的审计业务进行审计计划和执行。包括特殊目的的确定、审计程序的设计和报告的形式。

三、案例分析题（本大题共5个小题，共25分)
1、（本题5分）在对一家建筑公司的审计中，发现其多个工程项目的成本核算不准确。部分项目的直接材料和人工成本被低估，而间接费用分摊方法不合理。请分析这种情况对财务报表的影响，以及审计人员应如何进行审计。

2、（本题5分）审计人员在审查一家广告代理企业的媒体投放费用时，发现部分投放效果难以评估，且费用核算依据不足。请分析可能存在的问题及应实施的审计程序。

3、（本题5分）一家文化企业在举办大型活动时，对活动成本的预算和控制不够严格，导致实际成本超出预算较多。审计人员在审计时发现，这可能影响企业的盈利能力和资金安排。请分析活动成本失控的原因及影响，并阐述审计人员应如何进行审计和加强成本预算管理。

4、（本题5分）审计人员在审查某公司的财务费用时，发现存在利息资本化计算错误的问题，导致资产和利润的核算不准确。请分析这种情况的审计重点和应采取的步骤。

5、（本题5分）某公司的财务报表中，应付账款的支付期限较长，且与供应商的合同约定存在不一致。请分析可能存在的问题及应采取的审计措施。

四、论述题（本大题共3个小题，共30分)
1、（本题10分）全面论述审计质量控制中的项目质量控制复核制度，包括复核的人员要求、内容范围和程序步骤。

2、（本题10分）论述审计人员如何对被审计单位的非财务信息进行审计，如企业战略、经营流程、企业文化等。分析非财务信息对审计结论的影响和作用。

3、（本题10分）全面论述财务报表审计中对利润表项目的审计策略，包括收入、成本、费用等要素的审查重点和方法。

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