任务1-5利用借贷记账法记账.ppt

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,模块一 现代会计记账原理,任务,1-5,利用借贷记账法记账,任务,1-5,利用借贷记账法记账,知识目标,理解复式记账法的概念和种类,理解借贷记账法的概念和特点,掌握会计分录的概念、分类和编制方法,掌握平行登记的概念及要求,能力目标,能够使用借贷记账法编制会计分录、登记,T,型账和进行试算平衡,能够根据会计分录进行总分类账和明细分类账的平行登记,任务描述,现在你已经能够利用会计等式对企业经济业务进行核算了。会计等式确实能够将企业经济业务所发生的资金运动直观地表现出来，但企业的经济业务十分复杂，所需要开立的会计账户繁多，我们在实际工作中无法在一张纸上完整地将企业所有的会计账户以会计等式的方式呈现出来。那么，在实际工作中，会计人员又是怎样记账的呢？本节所介绍的借贷记账法是当前会计工作中普遍使用的一种记账方法，它实际上仍然是以会计等式为理论基础的。在学习了本节内容后，你要学会运用借贷记账法对李氏加工厂的经济业务进行核算。,相关知识,一、复式记账法,所谓记账方法，就是根据一定的原理、记账符号、记账规则，采用一定的计量单位，利用文字和数字在账簿中登记经济业务的方法。会计的记账方法主要有单式记账法和复式记账法两种。,单式记账法是对发生的每一项经济业务只在一个账户中登记的方法。在记账时，通常只登记现金和银行存款的收付以及应收、应付款的结算。,所谓复式记账法，就是对于每一项经济业务，都要以相等的金额同时在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记，借以反映一项经济业务所引起的资金增减变动的一种记账方法。,对于发生的每一项经济业务都要以相等的金额，在相互关联的两个或两个以上账户中进行记录。,例题,销售商品收到现金,5 000,元。,增加额 减少额,增加额 减少额,库存现金,销售收入,5 000,5 000,相关知识,相关知识,复式记账法在保证会计核算的正确性、完整性方面，具有重要作用。,（,1,）复式记账法能够完整地反映每项经济业务的来龙去脉，能够全面、系统地反映经济活动情况。,（,2,）在复式记账法下，账户记录的结果可以进行试算平衡，便于核对、检查。,复式记账法又可分为借贷记账法、增减记账法和收付记账法三种。在我国，所有企事业单位在进行会计核算时，都必须采用借贷记账法。,相关知识,二、借贷记账法,1,借贷记账法的含义,借贷记账法是以“借”、“贷”作为记账符号，反映各项会计要素增减变动情况的一种复式记账法。,2,借贷记账法的记账符号,会计账户的金额栏分为两个基本部分，即左方和右方，分别用来记录该账户资金的增加额和减少额，一般左方称为借方，右方称为贷方。在借贷记账法下，所有账户的借方和贷方都要按相反的方向记录其增减变动，即一方登记增加额，另一方登记减少额。,例题,销售商品收到现金,5 000,元。增加额 减少额,增加额 减少额,库存现金,销售收入,5 000,5 000,借 方 贷 方,借 方 贷 方,5 000,相关知识,什么是借贷记账法？,相关知识,3,借贷记账法的账户结构,（,1,）资产类会计账户的结构。,资产类会计账户期末借方余额,=,期初借方余额本期借方发生额本期贷方发生额,相关知识,（,2,）权益类（包括负债和所有者权益）会计账户的结构。,权益类会计账户期末贷方余额,=,期初贷方余额本期贷方发生额本期借方发生额,相关知识,（,3,）成本类会计账户的结构。,成本类会计账户的结构与资产类会计账户的结构一致，其发生额及余额之间的关系也相同。,成本类会计账户的借方登记成本的增加数贷方登记成本的减少数，期末若有余额，一般在借方。,成本类会计账户期末借方余额,=,期初借方余额本期借方发生额本期贷方发生额,相关知识,（,4,）损益类会计账户的结构。,损益类会计账户分为收益类会计账户和支出类会计账户。,收益类会计账户具体包括收入类账户和利得类账户。,收益类账户的结构与权益类账户的结构基本相同，期末结转后该类会计账户一般无余额。,相关知识,支出类会计账户具体包括费用类会计账户和损失类会计账户。,支出类会计账户的结构与资产类会计账户的结构基本相同，期末结转后该类会计账户一般无余额。,相关知识,4,借贷记账法的记账规则,借贷记账法的记账规则是：有借必有贷，借贷必相等。,（,1,）资产和权益同时增加。,以例,1-2,为例,，“,7,月,1,日，小李的父亲和叔叔分别将,10,万元款项打入加工厂账户。”,相关知识,（,2,）资产和权益同时减少。,以例,1-3,为例,，“,7,月,4,日，以转账支票支付,2,日购入的机器设备货款,24 000,元。”,相关知识,（,3,）资产项目之间有增有减。,以例,1-4,为例,，“,7,月,1,日，出纳开出现金支票从银行提取现金,2 000,元备用。”,相关知识,（,4,）权益项目之间有增有减。,以例,1-5,为例,，“,7,月,6,日，向工商银行借入了二个月周转资金,60 000,元，每月利息,300,元，到期还本付息，该贷款直接用于归还,5,日购入的运货汽车款。”,什么是借贷记账法？,根据经济业务（,1,）,（,8,）利用会计等式和,T,型账记账。,相关知识,5,会计分录,会计分录是指对某项经济业务事项标明其应借应贷会计科目及其金额的记录，简称分录。,会计分录是由应借应贷方向、对应会计科目名称及应记金额三大要素构成的。,相关知识,编制会计分录，一般经过以下步骤：,相关知识,会计分录书写有一定的格式要求：,先借后贷；,借和贷分行写，账户名称和金额数错开写；,在一借多贷或多借一贷的情况时，贷方或借方账户的名称和金额数字必须对齐，以便试算平衡。,例,1-2,会计分录：,借：银行存款,200 000,贷：实收资本,200 000,会计分录涉及三个会计科目，编制的会计分录即为复合分录。,借：原材料,2 000,贷：银行存款,2 000,借：原材料,甲材料,2 000,乙材料,2 000,贷：银行存款,4 000,简单分录：,复合分录：,借：原材料,5 000,贷：银行存款,2 000,应付账款,3 000,相关知识,相关知识,6,借贷记账法的试算平衡,所谓试算平衡，就是根据资产、权益之间的平衡关系和记账规则来检查账户记录是否正确、完整的一种验证方法。,试算平衡具体可分为发生额试算平衡和余额试算平衡两种方法。,（一）发生额的试算平衡,有借必有贷,借贷必相等,所有账户本期,借方,发生额合计,=,所有账户本期,贷方,发生额合计相关知识,（二）余额的试算平衡,相关知识,相关知识,相关知识,三、总分类账户与明细分类账户的平行登记,1,总分类账户与明细分类账户的关系,（,1,）总分类账户。,总分类账户是按总分类科目开设，对总分类科目的经济内容进行进行总括的核算，提供总括指标的账户，总分类账户又称一级账户。,（,2,）明细分类账户。,明细分类账户是按照明细分类科目开设的，对总分类账户的经济内容进行详细分类核算，提供具体而详细核算资料的账户。,相关知识,由于需要设置明细分类账户，在进行账务处理时，所编制的会计分录，应将明细科目写入会计分录,。,例：,某企业从,A,公司购入甲材料,1,吨，每吨,500,元，购入乙材料,2,吨每吨,1 000,元，货款尚未支付。该项业务应编制的会计分录为：,借：原材料,甲材料,500,乙材料,2 000,贷：应付账款,A,公司,2 500,相关知识,（,3,）总分类账户和明细分类账户的关系。,两者的联系：,两者所反映的经济业务内容相同。,登记账簿的原始依据相同。,两者的区别：,反映经济业务内容的详细程度不同。,作用不同。,相关知识,2,总分类账户与明细分类账户的平行登记,所谓平行登记，就是对发生的每项经济业务，不但要记入有关的总分类账户，设有明细分类账户的，还要记入有关明细分类账户。,总分类账户与明细分类账户平行登记的要点：,（,1,）同依据登记。,（,2,）同时登记。,（,3,）同方向登记。,（,4,）同金额登记。,相关知识,按照平行登记方法登记账簿的结果，总分类账户和明细分类账户的数量关系如下：,总分类账户期初余额,=,与其所属明细分类账户期初余额合计,总分类账户本期发生额,=,与其所属明细分类账户本期发生额合计,总分类账户期末余额,=,与其所属明细分类账户期末余额合计,任务实施,你已经学习了借贷记账法的记账原理，现在让我们尝试运用借贷记账法对李氏加工厂的经济业务进行核算。,现在请你对李氏加工厂前,9,项经济业务进行资金运动分析，编制会计分录，并根据这九项经济业务编制试算平衡表。,