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四十四分。,增值税根本知识,一般纳税人,1.纳税人包括单位与个人,注意：个人不得是一般纳税人,年应税销售额超过规定标准500万元的纳税人为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人,会计核算健全,小规模纳税人,一般纳税人不得再转为小规模纳税人,第五页，编辑于星期三：十三点 四十四分。,增值税根本知识,应纳税额当期销项税额当期进项税额,一般计税方法,增值税计算公式,当期销项税额小于当期进项税额缺乏抵扣时，其缺乏局部可以结转下期继续抵扣,销项税额销售额,税率,销售额含税销售额1+税率,进项税额含税购置额1+税率税率,应纳税额当期销项税额当期进项税额,销项税额销售额税率建筑业11%,销售额含税销售额1+税率,第六页，编辑于星期三：十三点 四十四分。,增值税根本知识,17%,：一般的,销售货物,、,有形动产租赁,等,税率,13%,：农产品、天燃气、化肥等,11%,：,建筑业,、销售不动产、,出租不动产,、交通运输等,6%,：,设计,、,咨询,、鉴证等,0：出口如境外设计,注意：,0,税率,不是,免税，,境外承包工程是,免税,第七页，编辑于星期三：十三点 四十四分。,增值税根本知识,增值税专用发票含税控机动车销售统一发票,可抵扣进项税额的,4,种票据,海关进口增值税专用缴款书,农产品收购发票、农产品销售发票,完税凭证,增值税专用发票有效期为开出日期起,180,天认证完毕,第八页，编辑于星期三：十三点 四十四分。,增值税根本知识,用于简易计税方法计税工程、免征增值税工程、集体福利或者个人消费,不得抵扣进项税的几种情形,非正常损失如被盗、丧失、报废等,购进的旅客运输效劳、贷款效劳、餐饮效劳、居民日常效劳和娱乐效劳,交际应酬,属于个人消费，因此招待费不得抵扣,专用于上述工程的固定资产、无形资产不包括其他权益性无形资产、不动产不可以抵扣,注意：非正常损失产成品、不动产转出进项税核算,第九页，编辑于星期三：十三点 四十四分。,增值税根本知识,应纳税额销售额,征收率,简易计税方法,增值税计算公式,注意：简易计税方法下，,不得抵扣进项税,销售额含税销售额1+征收率,明确规定按简易计税方法征收36个月,小规模纳税人,征收率：,3%,；除非特殊规定,第十页，编辑于星期三：十三点 四十四分。,增值税根本知识,发生应税行为并,收讫销售款项,的当天,；,3.,纳税义务发生时间,取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为效劳完成的当天,收讫销售款项：是指销售效劳过程中或者完成后收到款项,发生应税行为并,取得索取销售款项凭据,的当天；,第十一页，编辑于星期三：十三点 四十四分。,增值税根本知识,提供建筑效劳、租赁效劳采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天；,3.,纳税义务发生时间,先开具发票的，为开具发票的当天。,注意,:,签订合同时务必要考虑上述后三条。,第十二页，编辑于星期三：十三点 四十四分。,增值税根本知识,固定业户,应当向其,机构所在地,或者居住地主管税务机关申报纳税,4.,纳税地点,非固定业户,应当向应税行为发生地主管税务机关申报纳税,其他个人提供建筑效劳，应向建筑效劳发生地主管税务机关申报纳税,营业税改征的增值税，由,国家,税务局负责征收,第十三页，编辑于星期三：十三点 四十四分。,增值税根本知识,5.,纳税期限,纳税人以,1,个月或者,1,个季度为,1,个纳税期的，自期满之日起,15,日内申报纳税,纳税期限,分别为,1,日、,3,日、,5,日、,10,日、,15,日、,1,个月,或者,1,个季度,第十四页，编辑于星期三：十三点 四十四分。,增值税根本知识,6.,其他,兼营销售要分别核算不同税率的销售额，否那么从高计征,混合销售,按单位经营性质适用税率,视同销售要交税向其他单位或者个人无偿提供效劳，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外,第十五页，编辑于星期三：十三点 四十四分。,PPT素材下载：1ppt /sucai/,目录,Contents,增值税下，各项主材、设备17%及分包11%本钱均不含税金额预估，最后增加一定利润，在此根底上，增加11%销项税，汇总后作为投标报价依据,一,二,三,增值税根本知识,建筑业营改增的有关规定,建筑业营改增报价测算,四,增值税专用发票,五,有关会计核算,第十六页，编辑于星期三：十三点 四十四分。,建筑业营改增有关规定,1.,简易计税情形,3.,可扣除分包款凭证,2.,跨区域经营预缴增值税,4.,预缴增值税款需提交资料,第十七页，编辑于星期三：十三点 四十四分。,1.,可选择简易计税情形,清包工建筑效劳合同表达,建筑业营改增有关规定,甲供工程建筑效劳合同明确注明,老工程工程建筑效劳,?建筑工程施工许可证?注明的合同开工日期在2021年4月30日前，如无，,那么以或建筑工程承包合同注明的开工日期在2021年4月30日前,第十八页，编辑于星期三：十三点 四十四分。,简易计税预缴税,销售额：以取得的全部价款和价外费用,扣除,支付的,分包款,后的余额为销售额,建筑业营改增有关规定,跨县市、区提供建筑效劳，在建筑效劳发生地向主管国税机关按3%征收率预缴税款,应预缴税款,=(,全部价款和价外费用,-,支付的分包款,)(1+3%)3%,第十九页，编辑于星期三：十三点 四十四分。,一般计税预缴税,建筑业营改增有关规定,以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，在建筑效劳发生地向主管国税机关按照2的预征率计算应预缴税款,应预缴税款,=(,全部价款和价外费用,-,支付的分包款,)(1+11%)2%,第二十页，编辑于星期三：十三点 四十四分。,预缴税款其他事项,建筑业营改增有关规定,应按照工程工程分别计算应预缴税款，分别预缴,全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为,负数,的，可结转下次预缴税款时继续扣除,第二十一页，编辑于星期三：十三点 四十四分。,3.,可扣除分包款的有效凭证,扣除支付的分包款，应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局规定的合法有效凭证,建筑业营改增有关规定,从分包方取得的2021年4月30日前开具的建筑业营业税发票，且在2021年6月30日前可预缴扣除,从分包方取得的2021年5月1日后开具的，备注栏注明建筑效劳发生地所在县市、区、工程名称的增值税发票,第二十二页，编辑于星期三：十三点 四十四分。,4.,预缴税款需提交资料,?增值税预缴税款表?,建筑业营改增有关规定,与发包方签订的建筑合同原件及复印件,与分包方签订的分包合同原件及复印件,从分包方取得的发票原件及复印件,注意：做好预缴税款的分包抵扣台账登记,第二十三页，编辑于星期三：十三点 四十四分。,PPT素材下载：1ppt /sucai/,目录,Contents,增值税下，各项主材、设备17%及分包11%本钱均不含税金额预估，最后增加一定利润，在此根底上，增加11%销项税，汇总后作为投标报价依据,一,二,三,增值税根本知识,建筑业营改增的有关规定,建筑业营改增报价测算,四,增值税专用发票,五,有关会计核算,第二十四页，编辑于星期三：十三点 四十四分。,一般计税方式下报价测算原理,营业税下，各项主材、设备及分包本钱均按含税金额预估，最后增加一定的利润，在此根底上再增加3%营业税暂不考虑其他税费，汇总后作为投标报价依据,营改增报价测算,增值税下，各项主材、设备17%及分包11%本钱均不含税金额预估，最后增加一定利润，在此根底上，增加11%销项税，汇总后作为投标报价依据,第二十五页，编辑于星期三：十三点 四十四分。,PPT素材下载：1ppt /sucai/,目录,Contents,增值税下，各项主材、设备17%及分包11%本钱均不含税金额预估，最后增加一定利润，在此根底上，增加11%销项税，汇总后作为投标报价依据,一,二,三,增值税根本知识,建筑业营改增的有关规定,建筑业营改增报价测算,四,增值税专用发票,五,有关会计核算,第二十六页，编辑于星期三：十三点 四十四分。,增值税专用发票根本知识,时效性：自开出日期起,180,天内认证抵扣的,增值税专用发票,一致性：发票方、收款方、合同方一致,完整性：发票联、抵扣联同时取得,总之，实行“营改增后，增值税数额的上下直接取决于企业能够取得多少增值税专用发票用于抵扣,严肃性：不得虚开、代开发票,第二十七页，编辑于星期三：十三点 四十四分。,增值税专用发票丧失,一定要及时与销货方联系，请其提供清晰的专用发票记账联复印件，并加盖销货方发票专用章，连同?丧失专用已报税证明单?销售方提供一起传递给工程主管会计；,增值税专用发票,严禁丧失专用发票不及时按上述处理，而是使用其他发票报销。,第二十八页，编辑于星期三：十三点 四十四分。,PPT素材下载：1ppt /sucai/,目录,Contents,增值税下，各项主材、设备17%及分包11%本钱均不含税金额预估，最后增加一定利润，在此根底上，增加11%销项税，汇总后作为投标报价依据,一,二,三,增值税根本知识,建筑业营改增的有关规定,建筑业营改增报价测算,四,增值税专用发票,五,有关会计核算,第二十九页，编辑于星期三：十三点 四十四分。,会计科目设置,“应交税费科目下设置“应交增值税、“未交增值税两个二级明细科目,有关会计核算,“应交增值税明细科目下至少设置“进项税额、“销项税额、“转出未交增值税、“进项税额转出等,“未交增值税明细科目下至少设置“一般计税、“简易计税,第三十页，编辑于星期三：十三点 四十四分。,有形动产经营租赁可选择简易计税方法情形,营改增试点之日前取得的有形动产,其他业务营改增,营改增试点之日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同,第三十一页，编辑于星期三：十三点 四十四分。,不动产经营租赁,2021年4月30日前取得的不动产出租，可以选择适用简易计税方法,按照5%的征收率计算应纳税额,简易计税方法,与机构所在地不在同一县市的不动产，应按照上述计税方法在不动产所在地按5%预缴税款,个人出租其取得的不动产不含住房，应按照5%的征收率计算应纳税额；如为住房，应按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额,第三十二页，编辑于星期三：十三点 四十四分。,不动产进项税,2021年5月1日后取得不动产，其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。,一般计税方法,第三十三页，编辑于星期三：十三点 四十四分。,第三十四页，编辑于星期三：十三点 四十四分。,人有了知识，就会具备各种分析能力，,明辨是非的能力。,所以我们要勤恳读书，广泛阅读，,古人说“书中自有黄金屋。,通过阅读科技书籍，我们能丰富知识，,培养逻辑思维能力；,通过阅读文学作品，我们能提高文学鉴赏水平，,培养文学情趣；,通过阅读报刊，我们能增长见识，扩大自己的知识面。,有许多书籍还能培养我们的道德情操，,给我们巨大的精神力量，,鼓舞我们前进。,第三十五页，编辑于星期三：十三点 四十四分。,