企业年金基础知识.ppt

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本方法所称企业年金，是指企业及其职工在依法参加根本养老保险的根底上，自愿建立的补充养老保险制度,中国企业年金的定义和性质,企业年金商业保险,公益性,以根本养老为依托,信托要求,?中国人民共和国信托法?第二条本法所称信托，是指委托人基于对受托人的信任，将其财产权委托给受托人，由受托人按委托人的意愿以自己的名义，为受益人的利益或者特定目的，进展管理或者处分的行为,中国企业年金的定义和性质,企业年金商业保险,基金独立性要求,?企业年金基金管理试行方法?第四、五、六、七条,权益规定,个人账户处理,企业年金社会保险,企业年金重要的金融产品,企业年金根底知识,企业年金的起源与开展综述,中国企业年金的定义和性质,中国企业年金制度建立的背景,中国建立企业年金制度的目的和意义,中国企业年金市场体系的治理构造,养老保险方案的模式选择,企业年金方案的主流模式分析,中国企业年金方案模式的选择,中国企业年金制度建立的背景,经济体制改革打破原有利益分配格局,根本养老保险制度面临危机,根本养老保险制度开展概况,统帐结合式根本养老制度存在的问题,解决根本养老危机的方法,中国企业年金制度建立的背景,根本养老保险制度开展概况,1951年，?中华人民共和国劳动保险条例?，根本养老保险制度正式启动,1953年，?关于中国人民共和国劳动保险条例假设干修改意见的决定?，扩大了根本养老实施范围，提高了福利待遇,1956年，国务院再次扩大?劳动保险条例?覆盖范围,1958年，?关于工人、职员退休处理暂行规定?和?国务院关于工人、职员退职处理暂行规定?，放宽了退休和退职条件,1969年，?关于国营企业财务工作中几项制度的改革意见草案?，停顿国企社保基金提取，退休费改在营业外支出列支，实报实销,中国企业年金制度建立的背景,根本养老保险制度开展概况,1991年，?关于企业职工养老保险制度改革的决定?,1995年，?关于深化企业职工养老保险制度改革的通知?,1997年，?关于建立统一的企业职工根本养老保险制度的决定?,中国企业年金制度建立的背景,统帐结合式根本养老制度存在的问题,不适应人口构造的变化,20世纪末已进入老龄化社会60岁以上老人占比99年已超过10%,老龄人口以每年3.2%速度递增,在职与离退休人数比例逐年下降，1978年为30.3:1，至1999年已降为4:1,离退休人员保险福利费逐年上升，1978年为亿元，至1999年已上升为亿元,中国企业年金制度建立的背景,统帐结合式根本养老制度存在的问题,资金缺口大,1997年赤字省市为5个，1999年增加到25个，到2000年仅北京、深圳等少数地区未出现赤字,个人账户“空帐情况严重,隐性负债问题日趋严重,据世界银行推算，债务额约占年度,GDP,的,40%,，国内统计部门统计也在,3,万亿元左右,中国企业年金制度建立的背景结论：,根本养老保险制度面临危机,解决根本养老危机的方法新的“三支柱养老保险制度体系,第一支柱根本养老保险制度,第二支柱企业年金,第三支柱个人养老储藏,企业年金根底知识,企业年金的起源与开展综述,中国企业年金的定义和性质,中国企业年金制度建立的背景,中国建立企业年金制度的目的和意义,中国企业年金市场体系的治理构造,养老保险方案的模式选择,企业年金方案的主流模式分析,中国企业年金方案模式的选择,中国建立企业年金制度的目的和意义,减轻第一支柱支付压力,改善企业劳动关系,促进资本市场开展,中国建立企业年金制度的目的和意义,减轻第一支柱支付压力,根本养老保险负担沉重,替代率高,转移支付数额大,美国经济学家博迪Bodie,根本养老替代率逐步调低,1998年替代率为72%,2000年降为67%,现已到达60%,中国建立企业年金制度的目的和意义,改善企业劳动关系,“金手铐效用,转移风险,弥补根本养老保险工资替代率的缺乏,控制劳动本钱，稳定利润水平,享受政府的税收优惠,为年老体弱的职工建立提前退出企业的机制,引导员工理性消费,中国建立企业年金制度的目的和意义,促进资本市场开展,据预测，从2003年算起，企业年金资产每年将增加1000亿元，到2021年，我国企业年金资产将突破10000亿人民币。据世界银行预测，到2030年，我国养老金资产将突破万亿美元，成为世界第三大养老金市场,中国建立企业年金制度的目的和意义,企业年金“利在当代、功在千秋、“关乎国运、泽及子孙,对政府,对企业,对个人,对金融机构,企业年金根底知识,企业年金的起源与开展综述,中国企业年金的定义和性质,中国企业年金制度建立的背景,中国建立企业年金制度的目的和意义,中国企业年金市场体系的治理构造,养老保险方案的模式选择,企业年金方案的主流模式分析,中国企业年金方案模式的选择,中国企业年金市场体系的治理构造,世界银行高级金融专家金容范指出：“完善企业年金制度，建立企业年金市场，关键是建立科学、合理的治理构造，制定符合市场化原那么和国际化标准的管理运作规那么,法律依据?企业年金试行方法?和?企业年金基金管理试行方法?,奠定了根本框架,明确了运作规那么,中国企业年金市场体系的治理构造,委托人（计划发起企业）,受托人,受益人（发起企业职工）,账户管理人,托管人,投资管理人,中介服务机构,中国企业年金市场体系的治理构造,构建治理构造的方针,劳动保障部中国要实现企业年金管理制度的创新,借鉴国际主流经历和通行做法,以信托型为根本模式,表达国情特点和开展水平,吸取公司型和信托型的优点,包容契约型产品,走结合型新路,中国企业年金市场体系的治理构造,主要市场主体间的关系,企业年金治理构造的两种根本法律关系,信托关系,委托关系,委托人、受益人与受托人信托关系,受托人与账户管理人、托管人、投资管理人委托关系,账户管理人、托管人和投资管理人制约关系,中国企业年金市场体系的治理构造,主要市场主体间的关系,账户管理人、托管人和投资管理人制约关系,账户管理人主要负责核对企业年金基金缴款汇总数据,托管人主要负责保管企业年金基金资产，监视投资管理人的投资行为,投资管理人主要负责企业年金基金投资，具有保值增值职责,企业年金根底知识,企业年金的起源与开展综述,中国企业年金的定义和性质,中国企业年金制度建立的背景,中国建立企业年金制度的目的和意义,中国企业年金市场体系的治理构造,养老保险方案的模式选择,企业年金方案的主流模式分析,中国企业年金方案模式的选择,养老保险方案的模式选择,家庭型养儿防老模式,互助型礼尚往来模式,方案经济下社会福利模式,市场经济下多支柱养老保险模式,企业年金方案的主流模式分析,DB模式分析,DC模式分析,中国的选择,企业年金方案的主流模式分析,DB模式,定义：Defined benefit模式的简称，指养老金方案的发起人政府或雇主或养老金方案的管理人向方案参与者作出承诺，保证其养老金收益按照事先约定的标准发放,企业年金方案的主流模式分析,DB模式,根本特征和特点,养老金领取额事先确定，可由特定公式计算,精算很重要,确定适当的缴费比率，确保基金充足,选择适当的工资替代率计算根底,估算方案参与者在职、离职、死亡概率,估算投资收益率,负责评估方案的当前资产和负债，提出精算建议,企业年金方案的主流模式分析,DB模式,根本特征和特点,通常不需要雇员缴费，不设立个人账户,与效劳年限关联程度大,具有明显的穿插补助特点,企业年金方案的主流模式分析,DB模式,可能面临的风险,发起人,投资收益波动风险,方案参与者长寿风险,雇员人员构造调整风险,人口出生率下降风险,参与者,方案发起人财务危机风险,任职时期长短风险,收入波动性风险,企业年金方案的主流模式分析,DB模式,对进展退休金制度改革的大中型企事业单位如传统的银行、电力、冶金、工程勘察设计、播送电影电视、公用事业单位等中的年长职工尤具吸引力,企业年金方案的主流模式分析,DC模式,定义：defined contribution模式的简称，指养老金方案的参与者定期或不定期向养老金方案缴费,根本特征和特点,养老金每期缴费额确定,养老金领取额不确定,设立个人账户，资产依靠完全积累,是一种现金平衡方案cash balance plan,企业年金方案的主流模式分析,DC模式,根本特征和特点,雇主和雇员分别向账户供款,供款额一般有上限要求,转移性限制小,效劳年限要求低,雇员自己掌握个人账户资产投资决策权，自行承担投资风险,企业年金方案的主流模式分析,DC模式,适合年龄构造较轻的企业如IT业、生物制药业、金融保险业等,DB和DC混合模式,企业年金方案的主流模式分析,中国企业年金的模式选择,劳动和社会保障部令第20号?企业年金试行方法?,第十条企业年金基金实行完全积累采用个人帐户方式进展管理,中国企业年金采用DC模式,实际操作中不同的企业年金方案,企业年金根底知识,企业年金的账户管理分析,中国企业年金账户管理方式选择,企业年金的主流运营方式分析,中国企业年金运营方式的选择,企业年金的主流监管模式分析,税惠政策对企业年金的促进分析,企业年金相关法律政策,中国企业年金开展中存在的问题,企业年金的账户管理分析,企业年金账户定义,企业年金账户管理的性质和定位,企业年金账户类型,中国企业年金账户类型的选择,企业年金账户管理模式,中国企业年金账户管理模式的选择,企业年金的账户管理分析,企业年金账户是记录企业年金方案参加人员的权益和财务信息的工具,权益账户,对方案参加人权益进展记录、保管和处理的账户，也称个人文档,缴费和积累,权益归属盈利和债务,企业年金的账户管理分析,企业年金账户是记录企业年金方案参加人员的权益和财务信息的工具,财务账户,对企业年金方案总资产和方案参加人个人积累资产进展保管、清算、交易监视的账户,企业账户,个人账户,保存账户,投资账户,企业年金的账户管理分析,企业年金账户类型,集体账户,退休收入水平确定，且可能要支付终身养老金,账户管理和资金结算简单，本钱较低,企业单方缴费为主，缴费方式灵活,便于照顾年龄较大的员工,企业享有较大的权益处理优先权，承担各种资金损失的补偿责任,需要复杂的精算，不易理解和参与管理,企业年金的账户管理分析,企业年金账户类型,个人账户,退休收入不确定,设计简单，容易理解,精算要求低,方案参与者员工可以参与投资决策,帐户转移方便，利于劳动力自由流动,需要缴纳账户管理费,筹资缺乏灵活性,不利于年龄较大的员工,企业年金的账户管理分析,企业年金账户类型,混合账户,“保底养老金floor-offset账户永泰、团体年金,“现金结余账户,企业年金的账户管理分析,中国企业年金账户类型,劳动和社会保障部令第20号?企业年金试行方法?,第十条企业年金基金实行完全积累，采用个人帐户方式进展管理,中国企业年金帐户类型为个人账户,企业年金的账户管理分析,账户管理的性质和定位,各渠道各期缴费的原始记录权益归属的判断依据,各项资金结算和养老金计算的根底依据,方案优劣和执行情况的考察依据,方案调整的根本依据,统计分析和精算的数据根底,企业年金的账户管理分析,企业年金账户管理模式,银行储蓄模式,保险合同模式,信托模式,管理主体,资产状况,收益状况,企业年金的账户管理分析,中国企业年金账户管理模式,劳动和社会保障部令第20号?企业年金试行方法?,第十五条建立企业年金的企业，应当确定企业年金受托人(以下简称受托人)，受托管理企业年金,第十九条受托人可以委托具有资格的企业年金帐户管理机构作为帐户管理人，负责管理企业年金帐户；可以委托具有资格的投资运营机构作为投资管理人，负责企业年金基金的投资运营；受托人应中选择具有资格的商业银行或专业托管机构作为托管人，负责托管企业年金基金,企业年金的账户管理分析,中国企业年金账户管理模式,劳动和社会保障部令第20号?企业年金试行方法?,第二十条企业年金基金必须与受托人、帐户管理人、投资管理人和托管人的自有资产或其他资产分开管理，不得挪作其他用途,中国企业年金账户管理采用,信托模式,企业年金根底知识,企业年金的账户管理分析,中国企业年金账户管理方式选择,企业年金的主流运营方式分析,中国企业年金运营方式的选择,企业年金的主流监管模式分析,税惠政策对企业年金的促进分析,企业年金相关法律政策,中国企业年金开展中存在的问题,企业年金的主流运营方式分析,合同方式,信托方式,中国的选择,企业年金的主流运营方式分析,合同方式,根本特征,法律根底,典型做法,权益归属,寿险公司效劳功能,优点和缺陷,企业年金的主流运营方式分析,信托方式,根本特征,方案参与者享有知情权,方案发起人对受托人负有监视管理职能,方案修改需发起人和参与者协商一致,受托人对委托人负责，同时对账户管理人、托管人和投资管理人负有选择和监视职能,受益人和委托人享有同等权利,企业年金的主流运营方式分析,信托方式,优点,资产独立,资金平安,有利于金融竞争,有利于发挥金融机构专业优势,缺陷,法律关系复杂,参与主体多，交易本钱高,监管复杂,企业年金的主流运营方式分析,中国企业年金的运营方式选择,劳动和社会保障部令第20号?企业年金试行方法?,第十五条建立企业年金的企业，应当确定企业年金受托人(以下简称受托人)，受托管理企业年金,中国企业年金运营采用,信托方式,企业年金根底知识,企业年金的账户管理分析,中国企业年金账户管理方式选择,企业年金的主流运营方式分析,中国企业年金运营方式的选择,企业年金的主流监管模式分析,税惠政策对企业年金的促进分析,企业年金相关法律政策,中国企业年金开展中存在的问题,企业年金的主流监管模式分析,政府参与企业年金的理论依据,市场失灵,系统风险,企业年金地位,企业年金制度建立目的,监管的目标,企业年金的主流监管模式分析,审慎监管模式,严格限量监管模式,企业年金监管模式开展趋势,国际状况,中国的选择,企业年金的主流监管模式分析,审慎监管模式,监管原那么,监管方式和途径,公开披露信息,现场监管,根本特征,英、美、加拿大,企业年金的主流监管模式分析,严格限量监管模式,监管原那么,实行最低收益原那么和严格的信息披露制度,监管方式和途径,采取现场和非现场的监管方式,密切监控年金基金的日常营运,规定年金基金投资的比例,根本特征,企业年金的主流监管模式分析,企业年金监管模式开展趋势主动监管,要求监管机构制定清晰的运行规那么,要求监管机构拥有足够的干预能力,要求监管机构有较强的能力进展财务分析和经常性检查,要求监管机构能有效识别市场缺陷，采取行动防患于未然,要求监管机构通过基金治理、检查制衡、资产隔离、信息披露和保持较高的透明度，确保市场竞争主体的财务稳健和良好运行,企业年金的主流监管模式分析,国际状况,中国企业年金监管模式,现状,开展,企业年金根底知识,企业年金的账户管理分析,中国企业年金账户管理方式选择,企业年金的主流运营方式分析,中国企业年金运营方式的选择,企业年金的主流监管模式分析,税惠政策对企业年金的促进分析,企业年金相关法律政策,中国企业年金开展中存在的问题,税惠政策对企业年金的促进分析,非税惠政策的社会经济本钱,与企业年金相关的税种3个环节,税惠损失分析,税惠政策的养老金增长效应,税惠政策的间接增税效应,利用税惠政策促进企业年金开展的国际经历,EET税制简介,采用税收优惠政策推动企业年金开展需要注意的问题,税惠政策对企业年金的促进分析,非税惠政策的社会经济本钱,导致的经济本钱,拉大收入分配差距,国有资产流失,国家工资政策被突破,与企业年金相关的税种,缴费阶段,积累阶段,领取阶段,税惠政策对企业年金的促进分析,税惠损失,税惠政策的养老金增长效应,税惠政策的间接增税效应,利用税惠政策促进企业年金开展的国际经历,在一些经合组织国家中，估计政府用于企业年金保险税收减让的隐性支出到达了政府在公共养老保险显性财政支出的2040,在美国和澳大利亚，该项隐性支出约为GDP的1，英国为3,美国401K方案,香港强积金制度,税惠政策对企业年金的促进分析,EET税制简介,根本特征,exemption企业年金缴费额,exemption投资收益,tax领取养老金时,主要特点,在当期消费和未来消费之间处于中立地位,有效防止重复征税,反映了长期养老金储蓄和生命期间里收入再分配的真实性质,税惠政策对企业年金的促进分析,采用税收优惠政策推动企业年金开展需要注意的问题,堵住漏洞,协调关系,企业年金根底知识,企业年金的账户管理分析,中国企业年金账户管理方式选择,企业年金的主流运营方式分析,中国企业年金运营方式的选择,企业年金的主流监管模式分析,税惠政策对企业年金的促进分析,企业年金相关法律政策,中国企业年金开展中存在的问题,企业年金相关法律政策,?社会保障法?,?企业年金试行方法?和?企业年金基金管理试行方法?,?劳动法?,?公司法?,?税收法?,?信托法?,会计准那么,其他法律法规,中国企业年金开展中存在的问题,缺乏合理有效的税惠政策,企业年金相关税惠政策仍是坚冰未破,试点地区税惠政策也存在待解决的问题,“隐性负债问题没有妥善的解决方案,社会保险和劳动保障部门参与企业年金市场的方式有待探讨,各级劳动保障行政部门负责企业年金的政策制定、组织推动、统一指导和监视检查，审核企业申报的年金方案并备案，负责对企业年金申办单位的资格认定,中国企业年金开展中存在的问题,社会保险和劳动保障部门参与企业年金市场的方式有待探讨,各级劳动保障部门所属的养老保险经办机构为企业年金经办机构，具体经办企业年金业务，包括扩大覆盖面、收缴基金、记录个人帐户、为职工核发?企业年金个人手册?、承受企业和职工的查询、年金支付等,企业缴纳的年金存入由劳动保障部门及其养老保险经办机构选定的银行开设的“企业年金专户，统一管理,中国企业年金开展中存在的问题,社会保险和劳动保障部门参与企业年金市场的方式,有待探讨,企业提供的年金分配明细表及软盘，经劳动保障厅年金工作专班审核无误后，为每个参保职工建立年金个人账户，并通过软盘报送托管银行，托管银行为每个参保职工发放个人账户记录册及查询卡,企业和职工个人缴纳的年金一并存入省劳动和社会保障厅统一在华夏银行开设的企业年金资金专户，专户储存、专款专用,中国企业年金开展中存在的问题,现行金融管理体系缺陷,企业年金方案缺乏保证保障体系,中国企业年金市场体系展望,中国的企业年金市场目前尚处于起步阶段，资产总量偏低，覆盖面小，机构不平衡，很多问题还有待深入探讨和论证,正因为这样，加上有成熟的国际经历和模式可资借鉴，又有中国经济稳健开展创造的良好环境，给这一市场体系的开展留下了广阔的空间,中国企业年金市场体系展望,随着政府各项相关法规的相继建立和逐步健全，一个科学的具有中国特色的企业年金市场体系将在基于根本养老保险现状和改革政策走向的根底上，在着眼于提高企业职工综合工资替代率目标的指引下，在银行、证券、保险等各金融企业充分发挥各自的比较优势，并不断推进金融一体化的过程当中顺利构建，并得以不断的标准和完善,谢谢观赏,