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单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,三、会计分录和会计科目的对应关系（一）会计分录的概念,会计分录是指对某项经济业务事项标明其,应借应贷账户及其金额,的记录，简称分录。,1,分录三要素：,账户的名称，即会计科目；,记账方向，即借方或贷方；,记录的金额。,2,格式：第一，按照国际惯例，每一会计分录都是借方在上，贷方在下。第二，为了便于识别，每一会计分录都是借方在左，贷方在右。或者说，贷方记账符号、账户、金额都要比借方退后一格。,3,企业收到投资人投入原材料价值,100000,元，投入设备价值,200000,元，投入货币资金,150000,元，款已存入银行，投入无形资产评估价,400000,。,借：原材料,100000,固定资产,200000,银行存款,150000,无形资产,400000,贷：实收资本,850000,4,（二）会计分录的分类按照所涉及账户的多少，会计分录分为,简单会计分录,和,复合会计分录,。,简单会计分录,指只涉及一个账户借方和另一个账户贷方的会计分录，即,一借一贷,的会计分录。,5,复合会计分录指由两个以上（不含两个）对应账户所组成的会计分录，即,一借多贷、一贷多借或多借多贷,的会计分录。,为了清晰地反映账户的对应关系，,不能将不同内容的经济业务合并,，编制多借多贷的会计分录。（判断）,6,企业向甲公司购入材料价值,60000,元，以存款支付,40000,元，余款暂欠。,借：原材料,60000,贷：银行存款,40000,应付账款,甲公司,20000,7,1,、从银行提取现金,80,，,000,元，备用。,借：库存现金,80000,贷：银行存款,80000,2,、收到投资者投入货币资金,50,，,000,元，款已存入银行，投入土地使用权，评估价,100,，,000,元，投入机器设备一台价值,60,，,000,元。,借：银行存款,50000,无形资产,100000,固定资产,60000,贷：实收资本,210000,8,3,、以存款交纳上月税款,30,，,000,元。,借：应交税费,30000,贷：银行存款30000,4,、向东方公司购买甲材料一批，价值,10,，,000,元，料款暂欠。,借：原材料,10000,贷：应付账款,10000,9,5,、以存款偿还前欠乙公司货款,30,，,000,元。,借：应付账款,30000,贷：银行存款,30000,6,、从银行取得三个月期限的借款,40,，,000,元，款已存入银行。,借：银行存款,40000,贷：短期借款,40000,10,7,、以存款购买设备一台，价值,60,，,000,元。,借：固定资产,60000,贷：银行存款,60000,8,、将资本公积,50,，,000,元，盈余公积,30,，,000,元转增资本。,借：资本公积,50000,盈余公积,30000,贷：实收资本,80000,11,9,、职工王明预借差旅费,1,，,000,元，以现金支付,借：其他应收款,王明,1000,贷：库存现金,1000,10,、以存款预付购货款,30,，,000,元。,借：预付账款,30000,贷：银行存款,30000,12,11,、以存款支付广告费,3,，,000,元。,借：销售费用,3000,贷：银行存款,3000,12,、预收新兴公司购货款,90,，,000,元，款已存入银行。,借：银行存款,90000,贷：预收账款,新兴公司,90000,13,13,、职工李明报销差旅费,1,，,500,元，补付现金,500,元。,借：管理费用,1500,贷：库存现金,500,其他应收款,李明,1000,14,、本月生产产品领用材料,50,，,000,元。,借：生产成本,50000,贷：原材料,50000,14,15,、以存款支付本月短期借款利息,5,，,000,元。,借：财务费用,5000,贷：银行存款,5000,16,、以存款归还短期借款,50,，,000,元。,借：短期借款,50000,贷：银行存款,50000,15,（判断）为了简化记账手续，提高工作效率，可以把几项不同经济业务合并编制复合会计分录。（）,【,答案,】,错,16,1,、职工李明报销差旅费,1,，,500,元，补付现金,500,元。,借：管理费用,1500,贷：库存现金,500其他应收款,李明,1000,2,、本月生产产品领用材料,50,，,000,元。,借：生产成本,50000,贷：原材料,50000,17,3,、企业以银行存款偿还应付采购原材料的货款的,1 500,元，归还其他应付款项,300,元。,借：应付账款,1 500,其他应付款,300,贷：银行存款,1 800,18,4,、企业开出商业汇票,6 000,元，抵付欠外单位的应付账款。,借：应付账款,6 000,贷：应付票据,6 000,19,复习：,三、会计分录和会计科目的对应关系（一）会计分录的概念,会计分录是指对某项经济业务事项标明其,应借应贷账户及其金额,的记录，简称分录。,20,企业收到投资人投入原材料价值,100000,元，投入设备价值,200000,元，投入货币资金,150000,元，款已存入银行，投入专利权评估价,300000,。,借：原材料,100000,固定资产,200000,银行存款,150000,无形资产,300000,贷：实收资本,750000,21,（二）会计分录的分类按照所涉及账户的多少，会计分录分为,简单会计分录,和,复合会计分录,。,简单会计分录,指只涉及一个账户借方和另一个账户贷方的会计分录，即,一借一贷,的会计分录。,22,复合会计分录指由两个以上（不含两个）对应账户所组成的会计分录，即,一借多贷、一贷多借或多借多贷,的会计分录。,为了清晰地反映账户的对应关系，,不能将不同内容的经济业务合并,，编制多借多贷的会计分录。（判断）,23,（三）会计科目的对应关系：指按照借贷记账法的记账规则记录经济业务时，在两个或两个以上有关科目之间形成的,应借、应贷,相互对照关系。,对每项经济业务记录所形成的这种,“,借,”,记科目和,“,贷,”,记科目之间的联系，称为会计科目（账户）的对应关系，,存在着这种对应关系的会计科目（账户）称为对应科目（账户）。,24,例：,1,企业职工李峰报销差旅费,1200,元，补付现金,200,元。,借：管理费用,1200,贷：库存现金,200,其他应收款,李峰,1000,例：,2,企业职工张民报销差旅费,2600,元，退回现金,400,元。,借：管理费用,2600,库存现金,400,贷：其他应收款,3000,25,四、借贷记账法的试算平衡,1.,定义：试算平衡是指根据资产与权益的恒等关系以及借贷记账法的记账规则，检查账户记录是否正确的过程。包括,发生额试算平衡法,和,余额试算平衡法,两种方法。,（,1,）发生额试算平衡法。,依据：借贷记账法的记账规则,“,有借必有贷、借贷必相等,”,全部账户本期借方发生额合计,=,全部账户本期贷方发生额合计,26,借：固定资产,10000,贷：银行存款,10000,借：银行存款,2000,贷：实收资本,2000,借：短期借款,1000,贷：银行存款,1000,借：原材料,1000,贷应付票据,1000,27,（,2,）余额试算平衡法。,依据：会计等式,即：资产,=,负债,+,所有者权益,全部账户借方余额合计,=,全部账户贷方余额合计,28,例：企业,2010,年,5,月,31,日总账各账户余额如下表,2010,年,5,月,31,日总账各账户余额 单位：元,资产类科目,权益类科目,库存现金,500,短期借款,33000,银行存款,20000,应付账款,10000,应收账款,1500,实收资本,120000,原材料,71000,固定资产,70000,合计,163000,合计,163000,29,该公司,20 xx,年,6,月份发生以下经济业务：,1.,甲公司向企业追加投资，投入货币资金,20 000,元存入银行。,2.,企业以银行存款,10 000,元偿还银行短期借款。,3.,企业以应付票据,1 000,元偿还应付账款。,4.,企业开出,5 000,元转账支票一张购买原材料。,30,1,、借：银行存款,20000,贷：实收资本,20000,2,、借：短期借款,10000,贷：银行存款,10000,3,、借：应付账款,1000,贷：应付票据,1000,4,、借：原材料,5000,贷：银行存款,5000,31,银行存款,期初余额：,20000,（,1,）,20000,（,2,）,10000,（,4,）,5000,本期发生额：,20000,本期发生额：,15000,期末余额：,25000,实收资本,初：,120000,（,1,）,20000,本：,20000,末：,140000,32,库存现金,期初余额：,500,本期发生额：,0,本期发生额：,0,期末余额：,500,应收账款,初：,1500,本：,0,末：,1500,本：,0,33,原材料,期初余额：,71000,本期发生额：,5000,本期发生额：,0,期末余额：,76000,固定资产,初：,70000,本：,0,末：,70000,本：,0,（,4,）,5000,34,短期借款,期初余额：,33000,（,2,）,10000,本期发生额：,10000,本期发生额：,0,期末余额：,23000,应付账款初：,10000,（,3,）,1000,本：,0,末：,9000,本：,1000,35,应付票据,（,3,）,1000,本期发生额：,0,本期发生额：,1000,期末余额：,1000,36,试算平衡表 单位：元,会计科目,期初余额,本期发生额,期末余额,借方,贷方,借方,贷方,借方,贷方,银行存款,应收账款,原材料,固定资产,短期借款,应付票据,应付账款,实收资本,合计,库存现金,37,试算平衡表 单位：元,会计科目,期初余额,本期发生额,期末余额,借方,贷方,借方,贷方,借方,贷方,库存现金,500,500,银行存款,20000,20000,15000,25000,应收账款,1500,1500,原材料,71000,5000,76000,固定资产,70000,70000,短期借款,33000,10000,23000,应付票据,1000,1000,应付账款,10000,1000,9000,实收资本,120000,20000,140000,合计,163000,163000,36000,36000,173000,173000,38,2011,年,4,月,1,总账账户余额,会计科目,期 初 余 额,借方,贷方,库存现金,90 000,银行存款,300 000,原材料,100 000,短期借款,50 000,应付账款,10 000,应付债券,30 000,实收资本,300 000,盈余公积100 000,合计,490 000,490 000,39,甲公司,2011,年,4,月份发生以下经济业务：（,1,）,4,月,5,日获得乙公司追加投资,100 000,元，存入开户银行。,借：银行存款,100000,贷：实收资本,100000,40,41,（,2,）,4,月,8,日，甲公司向供应商购入原材料一批，价值,20 000,元，货款暂欠，材料已验收入库。,借：原材料,20000,贷：应付账款,20000,42,43,（,3,）,4,月,15,日甲公司以银行存款支付上月所欠购原材料款,10 000,元。,借：应付账款,10000,贷：银行存款,10000,44,45,（,4,）投资者丙收回投资,100 000,元，用银行存款向其支付。,借：实收资本,100000,贷：银行存款,100000,46,47,（,5,）,4,月,21,日，从银行提取现金,2 000,元备用。,借：库存现金,2000,贷：银行存款,2000,48,49,（,6,）,4,月,28,日向工商银行借入一年期借款,20 000,元用于归还前欠材料款。,借：应付账款,20000,贷：短期借款,20000,50,51,（,7,）经批准企业用盈余公积,50 000,元转增资本。,借：盈余公积,50000,贷：实收资本,50000,52,53,（,8,）宣告以盈余公积,10 000,元向所有者分配利润。,借：盈余公积,10000,贷：应付股利,10000,54,55,（,9,）经批准将企业原发行的,10 000,元应付债券转为实收资本。,借：应付债券,10000,贷：实收资本,10000,56,57,从上述经济业务记入账户的过程可看出以下,3,条规则：第一，对于每项经济业务都必须同时记入两个或两个以上相互联系的账户。第二，所记入的账户可属于同类，也可属于不同类，这取决于经济业务的类型，但记入账户时，一个记在借方，则另一个必须记在贷方。第三，对于每项经济业务都应以相等的金额在借贷两方面同时登记。即借贷记账法的记账规则为,“,有借必有贷，借贷必相等,”,。根据这个规则，所有账户借方发生额合计等于所有账户贷方发生额合计。,58,根据上述经济业务事项编制的发生额试算平衡表如下表,3-2,。,本期发生额试算平衡表,2011,年,4,月,30,日单位：元,会计科目,本期发生额,借方,贷方,库存现金,2 000,银行存款,100 000,10 000,；,100 000,；,2 000,原材料,20 000,短期借款,20 000,应付账款,10 000,；,20 000,20 000,应付股利,10 000,应付债券,10 000,实收资本,100 000,100 000,；,50 000,；,10 000,盈余公积,50 000,；,10 000,合计,322 000,322 000,59,根据,“资产负债所有者权益,”,的恒等关系，运用借贷记账法在账户中纪录经济业务的结果，各项资产余额合计必然等于各项负债和所有者权益的余额合计。,在借贷记账法下，,资产账户的余额体现在账户的借方,，,负债和所有者权益账户的,余额体现在账户的,贷方,，因此，,所有账户的借方余额合计与所有账户的贷方余额合计必然相等,。根据上述经济业务事项编制的余额试算平衡表如下表。,60,余额试算平衡表,2011,年,4,月,30,日单位：元,会计科目,期初余额,本期发生额,期末余额,借方,贷方,借方,贷方,借方,贷方,库存现金,90 000,2 000,112 000,92 000,银行存款,300 000,100 000,288 000,原材料,100 000,20 000,20 000,120 000,短期借款,50 000,20 000,70 000,应付账款,10 000,30 000,10 000,应付股利,10 000,应付债券,30 000,10 000,160 000,20 000,实收资本,300 000,100 000,360 000,盈余公积,100 000,60 000,40 000,合计,490 000,490 000,322 000,322 000,500 000,500 000,61,在编制试算平衡表时，应注意以下几点：,1.,必须保证所有账户的余额均已记入试算平衡表。因为会计等式是对六项会计要素整体而言的，,缺少任何一个账户的余额,，都会造成期初或期末借方余额合计与贷方余额合计不相等。,2.,如果试算平衡表借贷不相等，肯定账户记录有错误，应认真查找，直到实现平衡为止。,3.,即便实现了有关三栏的平衡关系，并不能说明账户记录绝对正确，因为有些错误并不会影响借贷双方的平衡关系。,62,例如：,1.,有的经济业务全部漏记；,2.,有的经济业务记账方向颠倒；,3.,有的会计科目错误；,4.,有的经济业务全部重复登记，则难以通过账户的试算平衡关系检查出来；,63,1000,1000,1000,1000,200,200,500,500,500,500,64,应当指出，试算平衡只是通过借贷金额是否相等来检查账户记录的正确性。,如果借贷,不相等,，,可以肯定,账户记录或计算,有错误,，应采用一定的方法进一步查明原因，予以更正。,但如果试算平衡，,并不能肯定,账户记录没有错误，只是形式上没有违背,“,有借有贷，借贷相等,”,规则的错误。（判断）,65,（判断）在借贷记账法下，所有账户的借方余额合计与所有账户的贷方余额合计必然相等。（）,【,答案,】,对,2.,试算结果（,1,）所有账户参与平衡（,2,）不等，肯定错。（判断）（,3,）相等，不能说明绝对正确。,66,（多选）借贷记账法的试算平衡方法是（）。,A.,差额试算平衡法,B.,发生额试算平衡法,C.,余额试算平衡法,D.,总额试算平衡法,【,答案,】BC,（判断）只要期初余额、本期发生额、期末余额三栏试算平衡，就说明账户记录正确。（）,【,答案,】,错,67,考法：（,1,）已知借合计，求贷合计；（,2,）已知借合计，求某个借方发生额；（,3,）已知期初余额和发生额，求期末余额。,68,试算平衡表 单位：元,会计科目,期初余额,本期发生额,期末余额,借方,贷方,借方,贷方,借方,贷方,库存现金,(1),500,银行存款,20000,20000,15000,(4),应收账款,1500,1500,原材料,71000,5000,76000,固定资产,70000,70000,短期借款,(2),10000,(5),应付票据,1000,1000,应付账款,10000,1000,9000,实收资本,120000,20000,140000,合计,163000,(3),36000,36000,173000,(6),69,试算平衡表 单位：元,会计科目,期初余额,本期发生额,期末余额,借方,贷方,借方,贷方,借方,贷方,库存现金,(500),500,银行存款,20000,20000,15000,(25000),应收账款,1500,1500,原材料,71000,5000,76000,固定资产,70000,70000,短期借款,(33000),10000,(23000),应付票据,1000,1000,应付账款,10000,1000,9000,实收资本,120000,20000,140000,合计,163000,(163000),36000,36000,173000,(173000),70,一、单项选择题,1,一个账户的增加发生额与该账户的期末余额一般都应在该账户的（）。,A.,借方,B.,贷方,C.,相同方向,D.,相反方向,正确答案,C,答案解析,一个账户的增加发生额与该账户的期末额一般都应在该账户的同一方向。,71,2.,下列记账差错中，能通过编制试算平衡表判断的记账差错是（）。,A.,漏记了某项经济业务,B.,错误的使用了应记的会计科目,C.,只登记了会计分录的借方或贷方，漏记了一方,D.,颠倒了记账方向,正确答案,C,72,3.,“,预付账款,”,账户的期末余额等于（）。,A.,期初余额,+,贷方发生额,借方发生额,B.,期初余额,+,借方发生额,贷方发生额,C.,期初余额,+,贷方发生额,+,借方发生额,D.,期初余额,贷方发生额,借方发生额,正确答案,B,73,4.,关于借贷记账法试算平衡的表述中，不正确的是（）。,A.,试算平衡是为了检验一定时期内所发生经济业务在账户中记录的正确性,B.,试算平衡的方法包括发生额试算平衡法和余额试算平衡法,C.,试算平衡表借贷不相等，说明账户记录有错误,D.,试算平衡表是平衡的，说明账户记录正确,正确答案,D,74,5.,账户期末余额试算平衡的平衡公式为（）。,A.,全部账户的期末借方余额合计,=,全部账户的期初借方余额合计,-,全部账户的期初贷方余额合计,+,全部账户的期末贷方余额合计,B.,全部账户的期末借方余额合计,=,全部账户的期初借方余额合计,+,全部账户的期初贷方余额合计,-,全部账户的期末贷方余额合计,C.,全部账户的期末借方余额合计,=,全部账户的期初借方余额合计,+,全部账户的期初贷方余额合计,+,全部账户的期末贷方余额合计,D.,全部账户的期末借方余额合计,=,全部账户的期末贷方余额合计,正确答案,D,75,6.,账户的对应关系是指（）。,A.,总分类账户与明细分类账户之间的关系,B.,有关账户之间的应借应贷关系,C.,资产类账户与负债类账户之间的关系,D.,成本类账户与损益类账户之间的关系,正确答案,B,76,二、多项选择题,1.,借贷记账法下，试算平衡的公式有（）。,A.,资产账户的借方发生额合计,=,负债账户的贷方发生额合计,B.,资产账户的借方发生额合计,=,资产账户的贷方发生额合计,C.,全部账户的借方发生额合计,=,全部账户的贷方发生额合计,D.,全部账户的借方余额合计,=,全部账户的贷方余额合计,正确答案,CD,77,2.,下列项目中，属于试算平衡表无法发现的错误有（）。,A.,用错账户名称,B.,重记某项经济业务,C.,漏记某项经济业务,D.,记账方向颠倒,正确答案,ABCD,78,3.,下列项目中，构成会计分录要素的有（）。,A.,借贷方向,B.,科目名称,C.,经济业务内容,D.,金额,正确答案,ABD,79,三、判断题,1.,采用复式记账法能够全面反映经济业务的内容以及资金运动的来龙去脉。（）,正确答案,2.,复式记账法是以资产与权益平衡关系作为记账基础，对发生的每一项经济业务，都以相等的金额，在任意的两个或两个以上账户中进行记录的一种记账方法。（）,正确答案,80,3.,会计分录按照所涉及的账户多少，可分为一借一贷，一借多贷，一贷多借的会计分录，不允许多借多贷的会计分录。（）,正确答案,81,第三节总分类账户与明细分类账户的平行登记,一、总分类账户与明细分类账户的关系,总分类账户简称总账账户：,只用货币计量单位,来反映总括的资料。,明细分类账户简称明细账户：除用货币计量单位来反映详细资料外，有些账户还要用实物计量单位来计量。,82,例如：总账 明细账应收账款,800000,昭通财校,200000,昭通卫校,400000,昭通农校,200000,83,总账,30000,元 明细账,原材料,-,水泥（,10,吨，,1000,元,/,吨，,10000,元）,-,砖（,20000,块，,1,元,/,块，,20000,元）,总分类账户和明细分类账户是分别用来反映,同一项目总括和详细核算资料的,，这就决定了总分类账户与其所属的明细分类账户之间必然有着密切的关系。,84,总分类账户与明细分类账户的关系可以表述为三点：,第一，总分类账户对明细分类账户具有统驭控制作用；,第二，明细分类账户对总分类账户具有补充说明作用；,第三，总分类账户与其所属明细分类账户在,总金额,上应当,相等,。,85,86,（单选）关于总分类账户与明细分类账户的关系，下列说法中不正确的是（）,A.,明细分类账一般根据国家统一的会计制度规定设置,B.,总分类账户对明细分类账户具有统驭控制作用,C.,明细分类账户对总分类账户具有补充说明作用,D.,总分类账户与其所属明细分类账户在总金额上应当相等,【,答案,】A,87,二、总分类账户与明细分类账户的平行登记,（一）定义：,所谓平行登记，是指对所发生的每项经济业务事项都要以会计凭证为依据，一方面记入有关总分类账户，另一方面记入有关总分类账户所属明细分类账户的方法。,88,（二）,平行登记的要点如下：,1.,依据相同,。都要以相同的会计凭证作为依据。,2.,期间相同,。,3.,方向相同,。如记入总分类账户的借方，也必须计入其所属明细分类账户的借方。,4.,金额相等,.,89,某工业企业,1,月初,“,应收账款,”,账户的借方金额是,9 000,元，其中应收,A,厂,3 000,元，应收,B,厂,6 000,元，本月发生下列经济业务：,（,1,）,25,日向,A,厂销售产品一批，价款,4 000,元，货款尚未收到。,借：应收账款,A,厂,4000,贷：主营业务收入,4000,90,（,2,）,29,日收到,A,厂支付货款,5 000,元，收到,B,厂支付货款,2 000,元，存入银行。,借：银行存款,7000,贷：应收账款,A,厂,5000,B,厂,2000,91,应收账款,应收账款,A,厂,应收账款,B,厂,初：,9000,初：,3000,初：,6000,（,1,）,4000,（,1,）,4000,（,2,）,7000,（,2,）,5000,（,2,）,2000,本：,4000,本：,7000,末：,6000,本：,4000,本：,5000,末：,2000,本：,0,本：,2000,末：,4000,92,【,例,】,某企业,2010,年,3,月,1,日,“,原材料,”,账户账面余额,70 000,元，,“,应付账款,”,账户账面余额,10 000,元，其有关明细账户的账面余额分别见表,3,4,、,3,5,。,93,表,3,4,材料名称,计量单位,数量,单价（元,/,公斤）,金额（元）,甲材料,公斤,1 000,50,50 000,乙材料,公斤,500,40,20 000,合计,70 000,94,总分类账户,一级科目：,2010,年,凭证号数,摘要,借方,贷方,借或贷,余额,月,日,3,1,月初余额,借,70000,原材料,95,原材料明细分类账户,明细科目：甲材料单位：公斤,/,元,2010,年,摘要,收入发出,结余,月,日,数量,单价,金额,数量,单价,金额,数量,单价,金额,3,1,3,凭证号数,月初余额,1000,50,50000,96,原材料明细分类账户,明细科目：乙材料单位：公斤,/,元,2010,年,摘要,收入,发出,结余,月,日,数量,单价,金额,数量,单价,金额,数量,单价,金额,3,1,3,凭证号数,月初余额,500,40,20000,97,表,3,5,债权人名称,应付账款余额（元）,A,公司,6 000,B,公司,4 000,合计,10 000,98,总分类账,一级科目：,2010,年,凭证号数,摘要,借方,贷方,借或贷,余额,月,日,3,1,月初余额,贷,10000,应付账款,99,应付账款明细分类账户,明细科目：,A,公司,2010,年,凭证号数,摘要,借方,贷方,借或贷,余额,月,日,3,1,月初余额,贷,6000,100,应付账款明细分类账户,明细科目：,B,公司,2010,年,凭证号数,摘要,借方,贷方,借或贷,余额,月,日,3,1,月初余额,贷,4000,101,该企业,2010,年,3,月份发生以下经济业务事项,2,日，向,A,公司购入甲材料,150,公斤，每公斤,50,元，货款以银行存款支付。,借：原材料,甲材料,7 500,贷：银行存款,7 500,102,记 账 凭 证,年 月 日,记账凭证编号,摘要,总账科目,明细科目,借方金额,贷方金额,千,百,十,万,千,百,十,元,角,分,千,百,十,万,千,百,十,元,角,分,合 计 金 额,购 料,7 5 0 0 0 0,7 5 0 0 0 0,原材料,甲材料,银行存款,7 5 0 0 0 0,7 5 0 0 0 0,￥,￥,会计主管 记账 出纳 审核 制单：,附件 张,2010 3 2,001,王开慧,103,总分类账户,一级科目：原材料,2010,年,凭证号数,摘要,借方,贷方,借或贷,余额,月,日,3,1,001,77 500,月初余额,借,70000,2,购入,7500,借,104,原材料明细分类账户,明细科目：甲材料单位：公斤,/,元,2010,年,摘要,收入,发出,结余,月日,数量,单价,金额,数量,单价,金额,数量,单价,金额,3,1,月初余额,1 000,50,50 000,2,001,购入,150,50,7 500,1 150,50,57 500,凭证号数,105,10,日，向,B,公司购入乙材料,200,公斤，每公斤,40,元，货款尚未支付。,借：原材料,乙材料,8 000,贷：应付账款,B,公司,8 000,106,总分类账户,一级科目：原材料,2010,年,凭证号数,摘要,借方,贷方,借或贷,余额,月,日,3,1,3,001,77 500,3,10,002,购入,8 000,85 500,月初余额,借,70000,2,购入,7500,借,借,107原材料明细分类账户,明细科目：乙材料单位：公斤,/,元,2010,年,摘要,收入,发出,结余,月,日,数量,单价,金额,数量,单价,金额,数量,单价,金额,3,1,月初余额,500,40,20 000,3,10,002,购入,200,40,8000,700,40,28 000,凭证号数,108,总分类账,一级科目：应付账款,2010,年,凭证号数,摘要,借方,贷方,借或贷,余额,月,日,3,1,3,10,002,购料欠款,8 000,贷,18 000,月初余额,贷,10000,109,应付账款明细分类账户,明细科目：,B,公司,2010,年,凭证号数,摘要,借方,贷方,借或贷,余额,月,日,3,1,月初余额,贷,4 000,3,10,002,购料欠款,8 000,贷,12 000,110,16,日，本月仓库发出甲材料,1 050,公斤，每公斤,50,元，计,52 500,元；发出乙材料,550,公斤，每公斤,40,元，计,22 000,元。发出材料合计,74 500,元，均用于产品生产。,借：生产成本,74 500,贷：原材料,甲材料,52 500,乙材料,22 000,111,总分类账户,一级科目：原材料,2010,年,凭证号数,摘要,借方,贷方,借或贷,余额,月,日,3,1,3,001,77 500,3,10,002,购入,8 000,85 500,3,16,003,生产领用74 500,11 000,月初余额,借,70000,2,购入,7500,借,借,借,112,原材料明细分类账户,明细科目：甲材料单位：公斤,/,元,2010,年,摘要,收入,发出,结余,月,日,数量,单价,金额,数量,单价,金额,数量,单价,金额,3,1,月初余额,1 000,50,50 000,3,2,001,购入,150,50,7 500,1 150,50,57 500,3,16,002,生产领用,1 050,50,52 500,100,50,5 000,凭证号数,113,原材料明细分类账户,明细科目：乙材料单位：公斤,/,元,2010,年,摘要,收入,发出,结余,月,日,数量,单价,金额,数量,单价,金额,数量,单价,金额,3,1,月初余额,500,40,20 000,3,10,002,购入,200,40,8 000,700,40,28 000,3,16,003,生产领用,550,40,22 000,150,40,6 000,凭证号数,114,26,日，以银行存款偿还,A,公司货款,5 000,元，偿还,B,公司货款,10 000,元，合计,15 000,元。,借：应付账款,A,公司,5 000,B,公司,10 000,贷：银行存款,15 000,115,总分类账,一级科目：应付账款,2010,年,凭证号数,摘要,借方,贷方,借或贷,余额,月,日,3,1,3,10,001购料欠款,8 000,贷,18 000,3,26,004,偿还欠款,15 000,贷,3 000,月初余额,贷,10000,116,应付账款明细分类账户,明细科目：,A,公司,2010,年,凭证号数,摘要,借方,贷方,借或贷,余额,月,日,3,1,月初余额,贷,6 000,3,26,004,偿还欠款,5 000,贷,1 000,117,应付账款明细分类账户,明细科目：,B,公司,2010,年,凭证号数,摘要,借方,贷方,借或贷,余额,月,日,3,1,月初余额,贷,4 000,3,10,002,购料欠款,8 000,贷,12 000,3,26,004,偿还欠款,10 000,贷,2 000,118,总分类账户,一级科目：原材料,2010,年,凭证号数,摘要,借方,贷方,借或贷,余额,月,日,3,1,3,001,77 500,3,10,002,购入,8 000,85 500,3,16,003,生产领用,74 500,11 000,3,31,本月合计,15 500,74 500,11 000,月初余额,借,70000,2,购入,7500,借,借,借,借,119,原材料明细分类账户,明细科目：甲材料单位：公斤,/,元,2010,年,摘要,收入,发出,结余,月,日,数量,单价,金额,数量,单价,金额,数量,单价,金额,3,1,月初余额,1 000,50,50 000,3,2,001,购入,150,50,7 500,1 150,50,57 500,3,16,002,生产领用,1 050,50,52 500,100,50,5 000,3,31,本月合计,150,50,7 500,1 050,50,52 500,100,50,5 000,凭证号数,120,原材料明细分类账户,明细科目：乙材料单位：公斤,/,元,2010,年,摘要,收入,发出,结余,月,日,数量,单价,金额,数量,单价,金额,数量,单价,金额,3,1,月初余额,500,40,20 000,3,10,002,购入,200,40,8 000,700,40,28 000,3,16,003,生产领用,550,40,22 000150,40,6 000,3,31,本月合计,200,40,8 000,550,40,22 000,150,40,6 000,凭证号数,121,总分类账,一级科目：应付账款,2010,年,凭证号数,摘要,借方,贷方,借或贷,余额,月,日,3,1,3,10,002,购料欠款,8 000,贷,18000,3,26,004,偿还欠款,15000,贷,3000,3,31,本月合计,15000,8000,贷,3000,月初余额,贷,10000,122,应付账款明细分类账户,明细科目：,A,公司,2010,年,凭证号数,摘要,借方,贷方,借或贷,余额,月,日,3,1,月初余额,贷,6 000,3,26,004,偿还欠款,5 000,贷,1 000,3,31,本月合计,5 000,贷,1 000,123,应付账款明细分类账户,明细科目：,B,公司,2010,年,凭证号数,摘要,借方,贷方,借或贷,余额,月,日,3,1,月初余额,贷,4 000,3,10,002,购料欠款,8 000,贷,12 000,3,26,004,偿还欠款,10 000,贷,2 000,3,31,本月合计,10 000,8 000,贷,2000,124,由上述可以看出，有关总分类账户及其明细分类账户实现了,“,依据相同、方向相同、期间相同、金额相等,”,的平行登记要求，如下表所示。,125,总分类账户与明细分类账户发生额及余额对照表,总账账户,明细账户,期初余额,借方发生额,贷方发生额,期末余额,126,总分类账户与明细分类账户发生额及余额对照表,总账账户,明细账户,期初余额,借方发生额,贷方发生额,期末余额,原材料,甲材料,50 000,7 500,52 500,5 000,乙材料,20 000,8 000,22 000,6 000,合计,70 000,15 500,74 500,11 000,应付账款,A,公司,6 000,5 000,1 000,B,公司,4 000,10 000,8 000,2 000,合计,10 000,15 000,8 000,3 000,127,总分类账户与其所属明细分类账户本期发生额及余额的关系如下：,1.,总分类账户期初借（或贷）方余额,=,所属明细分类账户期初借（或贷）方余额之和；,2.,总分类账户本期借（或贷）方发生额,=,所属明细分类账户本期借（或贷）方发生额之和；,3.,总分类账户期末借（或贷）方余额,=,所属明细分类账户期末借（或贷）方余额之和,128,（多选）在对总分类账户与明细分类账户进行平行登记时应当做到,A.,货币计量,B.,方向一致,C.,同期登记,D.,记入总分类账户的金额与记入所属明细分类账户的合计金额相等,【,答案,】BCD,（单选）为了对总分类账户和其所属的明细分类账户进行核对和检查，以便发现和纠正错误，通常编制（）,A.,总分类账户与明