会计学原理手工实验指导.doc

《会计学原理》手工实验指导
《会计学原理》手工模拟实验指导

一、《会计学原理》手工模拟实验的意义
《会计学原理》是会计学专业的专业基础课。它主要阐述会计基本理论，基本方法和基本技能，为进一步学习各门专业课奠定基础。本课程是一门理论性和实践性均很强的课程。因此，既要注重理论教学，又要重视实践教学，培养学生的实际动手能力。《会计学原理》手工模拟实验是会计学专业教学计划的重要实践性教学环节之一，也是培养学生实际动手能力和技巧的重要手段。实践性教学可以提高学生的认知能力，加强对基本知识和基本理论的理解，增强学生的动手操作能力，强化技能，实现培养目标。

二、《会计学原理》手工模拟实验目的
通过提供某企业6月份账户余额和经济业的资料，练习整套会计核算程序。通过实验，应达到以下目的：
1、了解记账凭证的种类、格式及其填制及审核的基本技能和技巧；
2、了解会计账簿的种类，各种账簿的设置和格式，掌握登记账簿的基本技能；
3、了解会计报表的作用和种类，掌握主要会计报表的编制方法；
4、从总体上把握从填制会计凭证、登记账簿直到编制会计报表这一整套账务处理程序。

三《会计学原理》手工模拟实验进度安排
（见实验教学进度表，略）

四、《会计学原理》实验资料
1、长江公司XX年6月1日各总分类账户余额如下（单位：元）：
库存现金 3 000 应付账款 260 000
银行存款 300 000 应付职工薪酬 50 000
应收账款 80 000 应交税费 12 000
待摊费用 6 000 应付股利 90 000
原材料 1 200 000 短期借款 953 000
生产成本 10 000 预提费用 2 000
库存商品 328 000 实收资本 4 300 000
长期股权投资 400 000 盈余公积 160 000
固定资产 5 000 000 本年利润 1 600 000
累计折旧 （1 100 000）
利润分配 1 200 000
合 计 7 427 000 合 计 7 427 000
2、长江公司XX年6月1日有关明细分类账户余额如下：
原材料——A材料2 000吨 单价450元 计900 000元
原材料——B材料1 000吨 单价300元 计300 000元
库存商品——甲产品2 000件 每件164元 计328 000元
应收账款——东方公司 60 000元
应收账款——南方公司 20 000元
应付账款——西方公司 150 000元
应付账款——北方公司 110 000元
3、长江公司6月份发生经济业务如下：
（1）2日接银行收款通知，东方公司偿还购货欠款60 000元，已划存银行。
（2）3日收到广华集团投资款400 000元已存入银行。
（3）5日向北方公司购A材料1 000吨，每吨买价465元，计465 000元。货款已用银行存款支付。
（4）6日用银行存款归还前欠北方公司货款110 000元，西方公司货款120 000元。
（5）7日向西方公司购B材料1 000吨，每吨买价307元，计307 000元，货款尚未支付。
（6）8日用银行存款支付A、B两种材料运杂费6 000元，按购买的A、B两种材料重量比例分担。
（7）10日本月采购的A、B两种材料均已验收入库，结转其采购成本。
（8）16日销售甲产品2 000件，单价220元，计440 000元，货款已存入银行。
（9）18日从银行提取现金44 000元备发工资。
（10）18日发放应付上月职工工资44 000元。
（11）19日用银行存款支付销售费用10 000元。
（12）20日用银行存款归还短期借款200 000元。
（13）21日用银行存款支付应付股利90 000元。
（14）22日用银行存款支付生产动力费18 000元。
（15）24日全月耗用材料分别为：产品生产耗用A材料2 000吨，共计900 000元，B材料900吨，计270 000元；车间一般耗用B材料50吨，计15 000元。
（16）25日计提折旧50 000元，其中生产设备折旧40 000元，厂部管理部门折旧10 000元。
（17）30日分摊应由本月负担的报刊费800元。
（18）30日预提应由本月负担的短期借款利息46 000元。
（19）30日应付本月职工工资计47 000元，其中生产工人工资35 000元，车间管理人员工资3 000元，厂部管理人员工资9 000元。
（20）30日按工资总额的14%计提职工福利费。
（21）30日汇集全月制造费用，转入“生产成本”账户。
（22）30日销售给东方公司甲产品1 600件，每件售价220元，货款尚未收到。
（23）30日结转本月完工甲产品8 000件的实际生产成本1 296 320元。
（24）30日结转本月已售3 600件甲产品实际生产成本587 264元。
（25）30日按10%的税率计算本月产品销售税金。
（26）30日结转本月主营业务收入、主营业务成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用，财务费用等账户的余额到“本年利润”账户，计算本月利润总额。
（27）30日按本月利润总额的33%计算应交所得税。
（28）30日将本月负担的所得税费用结转到“本年利润”账户。
（29）30日按规定提取盈余公积金1 900元。
（30）30日计算应付给投资者的股利21 000远。
五、实验程序
（一）按记账凭证核算形式的账务处理程序进行账务处理，即：
1、根据6月份发生的经济业务（代原始凭证）编制收款凭证、付款凭证和转账凭证；
2、根据收款凭证、付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账，并结账；
3、根据记账凭证登记“原材料明细账”、“库存商品明细账”、“应收账款明细账”、“ 应付账款明细账”（其他明细账从略），并结账；
4、根据记账凭证登记总账，并结账；
5、根据总账账户资料编制“总分类账户本期发生额及余额试算平衡表”，进行试算平衡；
6、将日记账、明细账及有关总账进行核对后，据以编制资产负债表和利润表。
（二）根据记账凭证按15天编制科目汇总表，并据以登记总账。
（三）根据有关记账凭证编制“银行存款”科目的汇总收款凭证、汇总付款凭证和“原材料”科目的汇总转账凭证。

六、实验所需材料
1.会计凭证：收款凭证6张；付款凭证15张；转账凭证25张；科目汇总表2张；汇总收、付、转凭证各1张。
2.会计账簿：三栏式账页40张，用来开设总账、日记账和往来款项明细账；数量金额式明细账6张。
3.会计报表：资产负债表和利润表各1张。
4.档案袋1个。

七、参考答案
（一）按记账凭证核算形式的账务处理程序进行账务处理。
1、编制收款凭证、付款凭证和转账凭证（用会计分录代替）。
40 / 40
（1）应填收款凭证：
借：银行存款 60 000
贷：应收账款——东方公司 60 000
（2）应填收款凭证：
借：银行存款 400 000
贷：实收资本 400 000
（3）应填付款凭证：
借：材料采购——A材料 465 000
贷：银行存款 465 000
（4）应填付款凭证：
借：应付账款——北方公司 110 000
——西方公司 120 000
贷：银行存款 230 000
（5）应填转账凭证：
借：材料采购——B材料 307 000
贷：应付账款——西方公司 307 000
（6）应填付款凭证：
借：材料采购——A材料 3 000
——B材料 3 000
贷：银行存款 6 000
（7）应填转账凭证：
借：原材料——A材料 468 000
——B 材料 310 000
贷：材料采购——A材料 468 000
——B材料 310 000
（8）应填收款凭证：
借：银行存款 440 000
贷：主营业务收入 440 000
（9）应填付款凭证
借：库存现金 44 000
贷：银行存款 44 000
（10）应填付款凭证：
借：应付职工薪酬 44 000
贷：库存现金 44 000
（11）应填付款凭证：
借：销售费用 10 000
贷：银行存款 10 000
（12）应填付款凭证：
借：短期借款 200 000
贷：银行存款 200 000
（13）应填付款凭证：
借：应付股利 90 000
贷：银行存款 90 000
（14）应填付款凭证：
借：制造费用——动力费 18 000
贷：银行存款 18 000
（15）应填转账凭证：
借：生产成本——甲产品 1 170 000
制造费用——材料费 15 000
贷：原材料——A材料 900 000
——B材料 285 000
（16）应填转账凭证：
借：制造费用——折旧费 40 000
管理费用——折旧费 10 000
贷：累计折旧 50 000
（17）应填转账凭证：
借：管理费用——办公费 800
贷：待摊费用 800
（18）应填转账凭证：
借：财务费用——短期借款利息 46 000
贷：预提费用（应付利息） 46 000
（19）应填转账凭证：
借：生产成本——甲产品 35 000
制造费用——工资 3 000
管理费用——工资 9 000
贷：应付职工薪酬 47 000
（20）应填转账凭证：

借：生产成本——甲产品 4 900
制造费用——福利费 420
管理费用——福利费 1 260
贷：应付职工薪酬 6 580
（21）应填转账凭证：
借：生产成本——甲产品 76 420
贷：制造费用 76 420
（22）应填转账凭证：
借：应收账款——东方公司 352 000
贷：主营业务收入 352 000
（23）应填转账凭证：
借：库存商品——甲产品 1 296 320
贷：生产成本——甲产品 1 296 320
（24）应填转账凭证：
借：主营业务成本 587 264
贷：库存商品——甲产品 587 264
（25）应填转账凭证：
借：营业税金及附加 79 200
贷：应交税费 79 200
（26）应填转账凭证：
借：主营业务收入 792 000
贷：本年利润 792 000
借：本年利润 743 524
贷：主营业务成本 587 264
营业税金及附加 79 200
销售费用 10 000
管理费用 21 060
财务费用 46 000
（27）利润总额=792 000-743 524=48 476（元）
所得税=48 476×33%=15 997.08元）
应填转账凭证：
借：所得税费用 15 997.08
贷：应交税费 15 997.08
（28）应填转账凭证：
借：本年利润 15 997.08
贷：所得税费用 15 997.08
（29）应填转账凭证：
借：利润分配——盈余公积 1 900
贷：盈余公积 1 900
（30）应填转账凭证：
借：利润分配——应付股利 21 000
贷：应付股利 21 000
2、根据收款凭证、付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账，并结账。（用“丁”字账户代替）
库存现金日记账
期初余额： 3000
（9） 44000 （10） 44000
发生额： 44000 发生额： 44000
期末余额： 3000

银行存款日记账
期初余额： 300000
（1） 60000 （3） 465000
（2） 400000 （4） 230000
（8） 440000 （6） 6000
（9） 44000
（11） 10000
（12） 200000
（13） 90000
（14） 18000
发生额： 900000 发生额：
期末余额： 137000

3、根据记账凭证登记“原材料明细账”、“库存商品明细账”、“应收账款明细账”、“ 应付账款明细账”（其他明细账从略），并结账。（用“丁”字账户代替）
原材料——A材料
期初余额：900000

（7） 468000 （15） 900000
发生额： 468000 发生额： 900000
期末余额：468000

原材料——B材料
期初余额： 300000
（7） 310000 （15） 285000
发生额： 310000 发生额： 285000
期末余额： 325000

库存商品——甲产品
期初余额： 328000
（23） 1296320 （24） 587264
发生额： 1296320 发生额： 587264
期末余额： 1037056

应收账款——东方公司
期初余额： 60000
（22） 352000 （1） 60000
发生额： 352000 发生额：60000
期末余额： 352000

应收账款——南方公司
期初余额： 20000
发生额： 0 发生额：0
期末余额： 20000

应付账款——西方公司
期初余额： 150000
（4） 120000 （5） 307000
发生额： 120000 发生额：307000
期末余额： 337000

应付账款——北方公司
期初余额： 110000
（4） 110000
发生额： 110000 发生额： 0
期末余额： 0

4、根据记账凭证登记总账，并结账。（用“丁”字账户代替）

库存现金
期初余额： 3000
（9） 44000 （10） 44000
发生额： 44000 发生额： 44000
期末余额： 3000

银行存款
期初余额： 300000
（1） 60000 （3） 465000
（2） 400000 （4） 230000
（8） 440000 （6） 6000
（9） 44000
（11） 10000
（12） 200000
（13） 90000
（14） 18000
发生额： 900000 发生额：
期末余额： 137000

应收账款
期初余额： 80000
（22） 352000 （1） 60000
发生额： 352000 发生额： 60000
期末余额： 372000

待摊费用
期初余额： 6000
（17） 800
发生额： 0 发生额： 800
期末余额： 5200

材料采购账
期初余额： 0
（3） 465000 （7） 778000
(5) 307000
(6) 6000
发生额： 778000 发生额：778000
期末余额： 0

原材料
期初余额： 1200000
（7） 778000 （15） 1185000
发生额： 778000 发生额：
期末余额： 793000

库存商品
期初余额： 328000
（23） 1296320 （24） 587264
发生额： 1296320 发生额： 587264
期末余额： 1037056

生产成本
期初余额： 10000
（15） 1170000 （23）1296320
（19） 35000
（20） 4900
（21） 76420
发生额： 1286320 发生额：1296320
期末余额： 0

长期股权投资
期初余额： 400000
发生额： 0 发生额： 0
期末余额： 400000

固定资产
期初余额： 5000000
发生额： 0 发生额： 0
期末余额： 5000000

累计折旧
期初余额： 1100000
（16） 50000
发生额： 0 发生额： 50000
期末余额： 1150000

利润分配
期初余额： 1200000
（29） 1900
（30） 21000
发生额： 22900 发生额： 0
期末余额： 1222900

应付账款
期初余额： 260000
（4） 230000 （5） 307000
发生额： 230000 发生额：307000
期末余额： 337000

应付职工薪酬
期初余额： 50000
（10） 44000 （19） 47000
（20） 6580
发生额： 44000 发生额： 53580
期末余额： 59580

应交税费
期初余额： 12000
（25） 79200
（27） 15997.08
发生额： 0 发生额： 95197.08
期末余额： 107197.08

应付股利
期初余额： 90000

（13） 90000 （30） 21000
发生额： 90000 发生额：21000
期末余额： 21000

短期借款
期初余额： 953000
（12） 200000
发生额： 200000 发生额： 0
期末余额： 753000

预提费用
期初余额： 2000
（18） 46000
发生额： 0 发生额： 46000
期末余额： 48000

制造费用
期初余额： 0
（14） 18000 （21） 76420
（15） 15000
（16） 40000
（19） 3000
（20） 420
发生额： 76420 发生额：76420
期末余额： 0

管理费用
期初余额： 0
（16） 10000 （26） 21060
（17） 800
（19） 9000
（20） 1260
发生额： 21060 发生额：21060
期末余额： 0

财务费用
期初余额： 0
（18） 46000 （26） 46000
发生额： 46000 发生额： 46000
期末余额： 0

销售费用
期初余额： 0
（11） 10000 （26） 10000
发生额： 10000 发生额：10000
期末余额： 0

营业税金及附加
期初余额： 0
（25） 79200 （26） 79200
发生额： 79200 发生额： 79200
期末余额： 0

所得税费用
期初余额： 0
（27） 15997.08 （28） 15997.08
发生额： 15997.08 发生额： 15997.08
期末余额： 0

主营业务收入
期初余额： 0
（26） 792000 （8） 440000
（22） 352000
发生额： 792000 发生额： 792000
期末余额： 0

主营业务成本
期初余额： 0
（24） 587264 （26） 587264
发生额： 587264 发生额： 587264
期末余额： 0

实收资本
期初余额：
（2） 400000
发生额： 0 发生额：
期末余额： 4700000

盈余公积
期初余额： 160000
（24） 1900
发生额： 0 发生额： 1900
期末余额： 161900

本年利润
期初余额：
（26） 743524 （26） 792000
(28) 15997.08
发生额： 759521.08 发生额： 792000
期末余额： 1632478.92

5、根据总账账户资料编制“总分类账户本期发生额及余额试算平衡表”，进行试算平衡。
总分类账户本期发生额及余额试算平衡表
2006年6月30日 单位:元
账户名称
期初余额
本期发生额
期末余额
借方金额
贷方金额
借方金额
贷方金额
借方金额
贷方金额
库存现金
3000

44000
44000
3000

银行存款
300000

900000

137000

应收账款
80000

352000
60000
372000