工会发放的福利也要缴个税.doc

从业二十年的老会计经验之谈，如果觉得有帮助请您打赏支持，谢谢!
工会发放的福利也要缴个税
昨日，有读者看到粽子税后发表感言：建议公司成立工会，通过工会发放福利，则可规避个人所得税的纳税义务。这真的可以避税吗?笔者现针对工会发放的福利是否缴个税作简要分析，请大家批评指正。
一、企业工会发放给员工的节日福利是否交个税？
企业工会组织于逢年过节向全体会员发放少量的节日慰问品‚以及会员本人过生日的慰问。员工收到的慰问福利应该并入当月工资薪金所得计征个人所得税。
【政策依据】
1、《国家税务总局关于生活补助费范围确定问题的通知》(国税发[1998]155号文)规定下列收入不属于免税的福利费范围，应当并入纳税人的工资、薪金所得计征个人所得税：
（一）从超出国家规定的比例或基数计提的福利费、工会经费中支付给个人的各种补贴、补助；
（二）从福利费和工会经费中支付给本单位职工的人人有份的补贴、补助；
（三）单位为个人购买汽车、住房、电子计算机等不属于临时性生活困难补助性质的支出。
2、《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第八条税法第二条所说的各项个人所得的范围：
（一）工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。
二、企业工会发放给个人的生活补助费
企业工会向困难员工发放生活补助，困难员工收到的生活补助可免征个人所得税。
【政策依据】
1、国务院令2011年第600号《国务院关于修改<中华人民共和国个人所得税法实施条例>的决定》
第十四条　税法第四条第四项所说的福利费，是指根据国家有关规定，从企业、事业单位、国家机关、社会团体提留的福利费或者工会经费中支付给个人的生活补助费；所说的救济金，是指各级人民政府民政部门支付给个人的生活困难补助费。
2、《中华人民共和国个人所得税法》第四条下列各项个人所得，免纳个人所得税：
一、省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；
　二、国债和国家发行的金融债券利息；
　三、按照国家统一规定发给的补贴、津贴；
　四、福利费、抚恤金、救济金；
　五、保险赔款；
　六、军人的转业费、复员费；
　七、按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费；
　八、依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得；
　九、中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得；
　十、经国务院财政部门批准免税的所得。
三、工会经费的来源
工会会员缴纳的会费。
建立工会组织的单位按每月全部职工工资总额的2%向工会拨缴的经费‚或上级工会委托税务机关代收工会经费后按规定比例转拨基层工会的经费。
上级工会补助的款项。
单位行政按照《中华人民共和国工会法》、《中国工会章程》和国家的有关规定给予工会组织的补助款项。
工会所属的企业、事业单位上缴的收入。
基层工会对外投资取得的收益。
其他收入。
四、工会经费的支出范围
（一）工会经费支出范围
1、工会为会员及其他职工开展教育、文体、宣传等活动产生的支出。基层工会应当将会员缴纳的会费全部用于会员活动支出。
职工教育方面。用于工会开展职工教育、业余文化、技术、技能教育所需的教材、教学、消耗用品;职工教育所需资料、教师酬金;优秀学员[包括自学]奖励;工会为职工举办法律、政治、科技、业务、再就业等各种知识培训等。
文体活动方面。用于工会开展职工业余文艺活动、节日联欢、文艺创作、美术、书法、摄影等各类活动;文体活动所需设备、器材、用品购置与维修费;文艺汇演、体育比赛及奖励费;各类活动中按规定开支的伙食补助费、夜餐费等;用会费组织会员观看电影、开展春游秋游等集体活动。
宣传活动方面。用于工会开展政治、时事、政策、科技讲座、报告会等宣传活动;工会组织技术交流、职工读书活动、网络宣传以及举办展览、板报等所消耗的用品;工会组织的重大节日宣传费;工会举办的图书馆、阅览室所需图书、工会报刊以及资料费等。
其他活动方面。除上述支出以外&sbquo;用于工会开展的技能竞赛费用及其他活动的各项支出。
2、工会直接用于维护职工权益的支出。包括工会协调劳动关系和调解劳动争议、开展职工劳动保护、向职工群众提供法律咨询、法律服务、对困难职工帮扶、向职工送温暖等发生的支出及参与立法和本单位民主管理、集体合同等其他维权支出。
3、工会培训工会干部、加强自身建设及开展业务工作发生的各项支出。包括开展工会干部和积极分子的学习和培训所需教材资料和讲课酬金等;评选表彰优秀工会干部和积极分子的奖励;组织劳动竞赛、合理化建议、技术革新和协作活动;召开工会代表大会、委员会、经审会以及工会专业工作会议;开展外事活动、工会组织建设、建家活动、大型专题调研;经审经费、基层工会办公、差旅等其他专项业务的支出。
4、工会从事建设工程、设备工具购置、大型修缮和信息网络购建而发生的支出。包括房屋建筑物购建、办公设备购置、专用设备购置、交通工具购置、大型修缮、信息网络购建等资本性支出。
5、对工会管理的为职工服务的文化、体育、教育、生活服务等独立核算的事业单位的补助和非独立核算的事业单位的各项支出。
6、由工会组织的职工集体福利等方面的支出。主要用于工会组织逢年过节向全体会员发放少量的节日慰问品‚会员个人和家庭发生困难情况的补助‚以及会员本人过生日的慰问等。
7、以上支出项目以外的必要开支。
（二）严禁用于工会活动以外的开支。　
不准用工会经费购买购物卡、代金券等‚搞请客送礼等活动。
不准违反工会经费使用规定‚滥发津贴、补贴、奖金。
不准用工会经费支付高消费性的娱乐健身活动。
不准单位行政利用工会账户‚违规设立小金库。
不准将工会账户并入单位行政账户‚使工会经费开支失去控制。
不准截留、挪用工会经费。
不准用工会经费参与非法集资活动‚或为非法集资活动提供经济担保。
不准用工会经费报销与工会活动无关的费用。
小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。考试只是检测知识掌握的一个手段，不是目的。千万不要再考试通过之后，放松学习。财务人员需要学习的有很多，人际沟通，实务经验，excel等等等等，都要学，都要积累。要正确看待考证，证考出来，可以在工作上助你一臂之力，但是绝对不是说有了证，就有了一切。有证书知识比别人多了一个选择。会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。