关于成都航空成本控制问题的调查报告.doc

上海电视大学

社会实践报告

教育层次（本科或专科）： 专科

实践报告题目：

关于成都航空成本控制问题的调查报告

分校（站、点）： 徐汇分校
姓名： 学号：
年级： 专业： 工商管理
指导教师：
日期： 20 年 月 日

目 录
一、问题的提出 1
二、调查要素 1
三、调查分析 2
（一）该公司成本结构 2
（二）该公司成本控制存在的主要问题 3
四、调查结论与思考 4

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内容提要
航空公司成本结构具有其行业特点，即刚性成本比重大，在企业规模较小的情况下，固定成本居高不下，成本控制的难度较大，从而影响了利润的形成。，因此，企业要想持续发展壮大，需要从企业运营的方方面面着手，找出成本控制的关键点，必须进行精细化的成本管理。成本结构中比重最大的是油料成本，因此在运营过程中采取有效的节油措施是控制成本的关键点之一；此外，适当的增加生产力投入，优化航线结构、建设科学的信息管理系统等都将对航空公司的发展起到摊薄成本，提升效益的效果。

一、问题的提出
成都航空有限公司（以下简称“成都航空”）经营范围包括国内航空客货运输业务和航空器材进出口业务。成都航空目前拥有9架空客A320系列飞机，先后开通运营了50多条国内航线，未来五年成都航空将以ARJ21和空客A320系列飞机为主力机型，建立以国内网络为依托，开通辐射港澳、东亚、南亚、东南亚的国际地区航线。

该公司作为一家航空企业，其成本特色主要体现为高成本、高风险和低利润。一个航空公司的成本决定其利润，因为航空产品是典型的“容易腐烂”的产品。飞机只要一升空，没有卖出的座位和吨位都成腐烂的苹果了。其收益为零。那么调查和分析航空公司的成本结构成为成本控制的基础及实现利润的关键。

二、调查要素
2010年5月至12月，由总会计师牵头，联合该公司相关业务部门组成成本管理与控制领导小组和三个成本工作组 (我本人参加第三成本工作小组)，对该公司成本偏高及进行有效成本控制工作进行了调查。各工作组分别采取了小组讨论，财务统计、测算和分析以及拟定成本控制方案等方式对各项成本数据和指标进行了原因分析，对成本控制关键点做了系统研究，并提出相关建议和方法。

该公司的成本费用受多种多样的因素影响：有些因素是航空公司可控的，有些因素是非航空公司可控的。分析影响航空公司成本费用因素的目的，就是要在一定的时期内，在特定环境中，保证在不显著影响产品质量的前提下，有针对性的采取措施降低成本，确保航空公司成本优势和保持较低的运价水平。

三、调查分析
（一）该公司成本结构
根据成本与生产量的变动关系，该公司成本可以分为变动运营成本和固定运营成本。其中，变动营运成本是指那些成本的总发生额在相关范围内随着业务量的变动而呈线性变动的成本，与公司生产量变动紧密相关。包括与航班飞行有关的航油、起降、餐食供应品、民航建设基金、客舱服务费、电脑订座费、航班不正常费用；与机务维修有关的飞机大修储备金、飞机日常维修、航材消耗；与销售有关的销售代理费、结算系统使用费；与人员有关的飞行小时费。

固定运营成本是指在相关范围内，与业务量变动无直接因果关系的成本。如主营业务成本中的空地勤人员工资奖金津贴及补贴以及计提的福利费、空地勤制服费、高价周转件摊销、飞机发动机折旧费、飞机发动机大修费、飞机发动机保险费、经营租赁费、飞行训练费、其他固定发生的直接营运费、间接营运费；销售费用中除该公司支付给代理人费用之外的全部费用，包括售票处销售机构人员的工资、福利费、制服费、业务费、广告费、运输费、保险费、租赁费、票证印刷费、驻外交际费、差旅费等；以及管理费用和财务费用等。

根据公司对成本费用的可控程度，该公司的成本费用可划分为不可控成本和可控成本。不可控成本是指在相关范围内，与航空公司非可控因素相关的成本费用。如与非可控的航油价格相关的航空油料消耗、与非可控的购买飞机关税和增值税相关的飞机、发动机折旧费、经营性租赁费、高价周转件摊销、飞机发动机保险费、机场起降服务费、电脑订座费等。

可控成本是指在相关范围内，与航空公司的经营管理相关的成本费用。如工资、奖金、津贴和补贴、福利费、制服费、国内国际航线餐饮供应品费、飞行训练费、客舱服务费、其他直接和间接运营费，以及管理费用、财务费用、销售费用中的很大一部分。

（二）该公司成本控制存在的主要问题
该公司变动成本占总成本的71%，固定成本占总成本的29%。高固定成本是该公司高成本运营的重要原因。高固定成本意味着即使航空公司停止运营，仍有占全部成本29%的固定成本需要负担。

另外，从该公司各项成本比例数据可看出，该公司的主要成本均为不可控刚性成本，该类成本占总成本的70%以上，其中航油消耗成本占总成本的39%；飞机租金占总成本的13%；起降成本占总成本的12%。

四、调查结论与思考
鉴于目前该公司成本控制存在的问题是比较突出的，这也是航空公司处于发展阶段所必然面对的问题之一，因此，要保证该公司持续发展并平稳步入成熟阶段，成本控制必须做好以下几个方面：

第一，节油。燃油成本在航空公司总运营成本中占了超过30％的比例，该公司燃油成本高达39%，随着燃油价格的不断高涨，在保证飞正常运行和乘客正常需要的前提下节约每一升燃油，不仅仅是在为公司创造效益。也是在保护环境。具体措施有：一是合理选择机型，选择节油型的飞机。该公司今后应在综合衡量飞行时间和经济效益的基础上，选择油耗少且载重量大的机型。二是要求飞行员在飞行过程中合理选择飞行高度与速度，充分利用飞行高度、经济航路等技术手段减少耗油。三是合理配载，尽可能减少不必要的载重。飞机的使用空重包括基本空重、饮用水、机组、餐车和机供品。飞机每飞行一个小时，其负载的每公斤物品就需要消耗大约0．2公斤的燃油。通过科学合理地控制除基本空重外的重量，可以减少油耗。四是利用地区油价差异，多加低价油。在保证飞行安全的前提下，利用飞机带油。五是合理确定备份油量。六是航油的合理损耗控制在最低范围内，比如加强与空管部门的联系，减少飞机地面和空中等待时间；合理选择降落机场等等。

第二，优化航线网络结构和机队结构。机队规划和航线规划是航空公司重要的战略决策之一。航线网络结构要与优化机队结构结合进行，应通过详细的成本测算与分析，来确定机型与航线的搭配。例如，大中型飞机适宜飞行中长航程的航线，而小型飞机则适宜飞行中短程航线。另外飞机的机型也应与航空公司的市场细分和定位紧密结合，如果主要市场来源为普通旅客，则机舱内过多的头等舱设置和豪华配备必然成为很大的浪费；而如果定位为高端的商务旅客，则情况正好相反。该公司成都=长沙=杭州航线是整个公司运营最好的航线，公司采用A320飞机运营此条航线较A319带来更好的经济效益。对于公司中不适合的机型，应通过退租、出售、转租、置换等方式处理，调整机队结构，降低飞机维修、航材及设备采购、机组人员培训等直接或问接成本，提高公司运营、安全与管理效率。

第三，提高飞机利用率。航空公司的机队规模所对应的固定成本—— 飞机拥有成本在达到运力饱和之前，其成本总额是一定的，不会随着运输周转量的增加而增加。正因为如此，当飞机利用率提高、运输周转量增加时，单位周转量所负担的固定成本相对减少，从而引起航空公司吨公里或座公里成本的降低。对于规模较大的航空公司，固定成本所占比重较大，生产能力运用模式将对其产生重大影响，周转量的上升将会带来单位成本的明显下降。

第四，建设管理信息系统，扩大资源共享。在民航公司中利用电子数据交换系统进行市场交易，收集和发布信息，实现电子商务自动订票、电子收款等措施都可以使成本管理更加便捷有效和易于操作。如美国西南航空公司在航材管理中，使用先进的信息管理系统，进行科学的分析、计划、决策，有效控制航材的送修、采购，寻找最佳的购货渠道和送修厂家，在保证质量的基础上实现最经济的采购和维修，大幅度减少了该公司的费用支出。