建安企业用工制度改革-合规节税这么干.pdf

建安企业用工制度改革，合规节税这么干 近期朋友圈都在传山东建筑劳务用工改革制度，综合下来，当前已经有出台相关方案的地区，有浙江、安徽、陕西（建市函201675 号批复）、山东（建办市函2017798号）四个省份，之后各地市出台相应的方案。方案总结起来，对财税处理有较大的影响的措施包括：1、取消劳务企业资质及其安全生产许可证要求（为便于到省外开展业务，取消后仍会有相关部门受理事项，外出开展业务不受影响）2、鼓励发展以作业为主的专业企业，成立个体工商户等独立主体为原公司提供服务，即由之前的雇佣关系，转为企业与企业之间的服务关系；3、加强与财政、税务等部门沟通协商，将建筑技能企业（班组）纳入当地“小微企业”管理，享受国家规定的税收减免政策，申请财政相关资质。以上几个要点，对建筑企业而言，无疑是利好消息，至于实名制管理等其他措施，可以查看易税易行文章浙江、安徽、陕西、山东建筑劳务用工制度改革试点方案汇总。为什么说这个是利好消息呢？我们先看看当前建安企业的几个热门话题：1、营改增之后开票难，增值税税负太高 营改增之前，建筑企业直接在是施工地开发票，按 3%缴纳营业税，不需要考虑前端如何处理，3%搞定即可；营改增之后，下游客户房地产企业等，纷纷要求 11%的专用发票，而前段建筑劳务，没有相应进项，增值税税负较高；2、核定转查账，票据不合规，企业所得税税负太高 营改增之前，很多建筑安装企业采用的是核定征收方式，即按照收入*应税所得率*税率计算缴纳企业所得税，前段成本费用发票是否合规，对企业所得税影响不大；营改增之后，很多建筑企业都成为了增值税一般纳税人，相应的企业所得税的征管方式，也逐步调整为查账征收，对于票据不合规的企业而言，企业所得税负担提升明显。（注意：2018 年，税务机关会继续压缩核定征收企业的比例，大批量的核定征收企业将转为查账征收，目前核定征收的企业，也需要事先思考后续的安排）3、采用分离技术节税，资质要求太高 其实，各地未出台建筑劳务用工制度改革之前，很多人就提倡分离计税节税，即将部分劳务分包给外部企业（不是买票，是有实际业务操作），该分包企业采用个体户或者是其他核定计税的方式，向建筑企业提供服务开具发票，依据当前国家给予小微企业的税收优惠，该分包企业，年收入 36 万以内，无需纳税；年收入 42 万以内，个税为 0；年收入500 万元，各种税费合计约 6%，相比建筑企业查账计税 25%的税率，节税效果明显！上述分离技术，适用于企业艺人、画家、导游、个体经营者、软件及游戏开发人员、房产销售、演艺经纪、私营企业经营者、影视制作人员等高收入自由职业者，但对于建筑安装企业，由于有相关资质要求，往往无法实施或者说无法低成本实施。综上，建安企业合规节税，可以按以下思路操作：1、企业所得税：原有核定征收方式比查账征收方式明显有利的情况下，争取保留核定征收方式；不能再采用核定征收，需要采用查账计税的，需要梳理账务，规范取得成本费用发票，同时考虑将部分建筑团队分离出去注册为个体户，由个体户向公司提供服务开具发票（综合税负率在 6%甚至更低）2、增值税：规范核算、进项税额抵扣等各方面管理；考虑部分建筑团队分离出去注册为个体户，在个体户所在地缴纳增值税，申请财政返还（增值税地方留存 50%，地方政府给予的奖励比例通常在 70%-100%，即可以返还总额的 35%-50%）3、个人所得税：对于高收入人群，同样可以采用个体工商户的节税方式，由之前的雇佣关系转为服务关系，降低个人所得税。