第七章-财政收入.ppt

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,第七章 财政收入概述,山水,情,1,2025/6/12 周四,主要内容,财政收入的分类,财政收入规模的影响因素,我国财政收入规模的变化趋势,财政收入结构分析,2,2025/6/12 周四,橘县是美国的一个县，位于加利福尼亚州南部，因盛产柑橘而得名。全县,GDP,达,1180,亿美元，人均收入,7,万美元。可就是这样一个富裕的县，却在,1994,年,12,月不得不宣布财政破产。,导致橘县政府破产的原因在于，主管橘县财政税收和公共存款的官员,Robert Citron,把政府资金投入华尔街的债券市场，结果投资损失,17,亿美元，超出了政府财政的承受能力，橘县政府只好宣布破产,.,橘县政府宣布破产,2013,年,7,月,18,日，素有“汽车之城”美誉的底特律市负债超过,180,亿美元，已正式申请破产保护，成为美国迄今为止申请破产保护的最大城市。,3,2025/6/12 周四,一、财政收入分类,财政收入是政府为满足支出的需要，依据一定的权力原则，通过国家财政集中的一定数量的货币或实物资财收入。,4,2025/6/12 周四,1.,收入作用,政府从事财政收入活动的首要目的就是获取财政资金。,2.,调节作用,在政府的财政收入过程中，有意识地选择不同的收入政策和不同的收入手段来实现收入再分配、改善资源配置和稳定经济三大财政基本职能。,（一）财政收入的作用,5,2025/6/12 周四,按财政收入形式分类（,2007,年以前）,1,.税收收入,2.,国有资产收入,3,.政府收费收入,4,.债务收入,（二）财政收入分类,6,2025/6/12 周四,按财政收入形式分类（,2007,年以后）,1,、,2,、,3,、,4,、,5,、,6,、转移性收入：返还性收入、一般性转移支付收入、上年结余收入等,具体见教材,P126,7,2025/6/12 周四,按财政收入来源分类,来自不同经济成份的财政收入,来自于国民经济不同产业部门的财政收入,来自不同社会产品价值的财政收入,8,2025/6/12 周四,按财政收入的管理方式分：,预算内收入：是指根据国家财政制度规定纳入国家预算管理范围内的财政收入。,预算外收入：指不通过国家预算管理的财政收入。,2011,年,1,月,1,日起，将按预算外资金管理的收入全部纳入预算管理，此举意味着预算外资金概念已成为历史。,9,2025/6/12 周四,按财政收入的主体层级分类,中央和地方财政收入,中央财政收入,包括关税、海关代征消费税和增值税，,消费税,，中央企业所得税，地方银行和外资银行及非银行金融企业所得税，铁道、银行总行、保险总公司等集中缴纳的营业税、所得税、利润和城市维护建设税，增值税的,75%,部分，证券交易税,(,印花税,)50%,部分和海洋石油资源税。,地方财政收入,包括营业税（,2013,年,8,月,1,日，“营改增”范围推广到全国试行,），地方企业所得税，,个人所得税,，城镇土地使用税，固定资产投资方向调节税，城镇维护建设税，,房产税,，车船使用税，印花税，屠宰税，农牧业税，农业特产税，耕地占用税，契税，增值税,25%,部分，证券交易税,(,印花税,)50%,部分和除海洋石油资源税以外的其他资源税。,10,2025/6/12 周四,11,2025/6/12 周四,二、财政收入规模,庐山,锦绣谷,（一）财政收入规模的衡量,财政收入规模是指一国政府在一个财政年度内所拥有的财政收入总水平。,通常可以用两个指标来衡量：一是年度财政收入的总量，这是一个绝对数指标；二是财政收入占国民生产总值的比重，这是一个相对数指标。,12,2025/6/12 周四,年份,财政收入,（亿元）,国内生产总值（亿元）,财政收入占国内生产总值的比重（,%,）,1952,年,1958,年,1960,年,1965,年,1968,年,1978,年,1980,年,1985,年,1990,年,1995,年,2000,年,2003,年,2004,2005,2006,2007,124.96,379.62,572.29,473.32,361.25,1132.26,1159.93,2004.82,2937.10,6242.20,13395.23,21715.25,26355.931649.3,39373.2,51304,679.00,1307.00,1457.00,1716.10,1723.10,3624.10,4517.80,8964.40,18547.90,58478.10,89468.10,116748.65,159878,182321,209407,246619,25.6,29.0,39.3,27.6,21.0,31.2,25.7,22.4,15.8,10.7,15.0,18.6,16.48,17.3,18.8,20.8,表,我国财政收入占国内生产总值的比重,2012,年,117210 519322,22.57%,2013,年,129143 568845 22.7%,2011,年,103740 473104 21.93%,2010 83101.51 397983 20.88%,13,2025/6/12 周四,GDP,年增长率 财政收入年增长率,CPI,增速,1978 13.19%29.48%0.70%,1979 11.43%1.25%2.00%,1980 11.88%1.18%6.00%,1981 7.63%1.37%2.40%1982 8.89%3.11%1.90%,1983 12.08%12.75%1.50%,1984 20.84%20.18%2.80%,1985 25.01%22.03%8.80%,1986 13.81%5.85%6.001987 17.25%3.64%7.30%,1988 24.79%7.18%18.50%,1989 13.27%13.05%17.80%,1990 9.69%10.21%2.10%,1991 16.55%7.23%2.90%,1992 23.22%10.60%5.40%,1993 30.02%24.85%13.20%,1994 35.01%19.99%21.70%,1995 25.06%19.63%14.00%,1996 16.09%18.68%6.10%,1997 9.69%16.78%0.80%,1998 5.21%14.16%-2.60%,1999 4.75%15.88%-3.00%2000 9.02%17.05%-1.50%,2001 8.77%22.33%-0.80%,2002 6.80%15.36%-1.30%,2003 12.32%14.87%-0.10%,2004 36.95%21.37%3.90%,2005 14.04%20.08%1.80%,2006 14.86%24.40%1.50%,2007 17.77%30.30%4.80%,14,2025/6/12 周四,我国财政收入增长弹性和边际倾向,15,2025/6/12 周四,一,影响财政收入规模的主要经济因素,（二）、财政收入规模的影响因素,1.,经济发展水平和生产技术水平,2.,分配政策和分配制度,3.价格对财政收入的影响,16,2025/6/12 周四,1.,经济发展水平和生产技术水平,经济发展水平反映一个国家的社会产品的丰富程度和经济效益的高低,经济决定财政，没有经济不发达而财源可以丰裕的,经济发展水平对财政收入的影响表现为基础性的制约,17,2025/6/12 周四,18,2025/6/12 周四,财政收入与国民生产总值的回归分析：,假设Y代表财政收入，X代国民生产总值，则有公式：Y+X，其中和为待定系数,时序回归模型公式：GmtabGDP，式中Gmt代表不同年份的财政收入,我国财政收入和GDP的回归方程：,Gmt=0.1448 GDP+31.42003807,R=0.920975 单位：亿元,（以,1980-2002,年各年份财政收入和,GDP,的数值计算得出）,19,2025/6/12 周四,2.,分配政策和分配制度,经济发展水平是分配的客观条件，而在客观条件既定的条件下，还存在通过分配进行调节的可能性,GDP,分配格局变化的原因是复杂的，是国民经济运行中各种因素综合作用的结果，首先是经济体制转轨的必然结果,在经济体制改革中调整分配体制和分配政策是必需的，但必须有缜密的整体设计，并要考虑国家财政的承受能力,20,2025/6/12 周四,名义财政收入与实际财政收入,名义财政收入,按现价（亦即现行价格）计算的财政收入。,实际财政收入,剔除价格变动因素、按不变价格计算的财政收入。,3.,价格对财政收入的影响,21,2025/6/12 周四,图：我国财政收入的增长：名义增长和实际增长的对比,22,2025/6/12 周四,决定价格对财政收入影响的另一个因素是现行税收制度,鄱阳湖,飞鸟,23,2025/6/12 周四,其他影响因素,战争等特殊因素的影响,财税管理水平的影响,24,2025/6/12 周四,三、我国财政收入变化趋势的实证分析,0,10,20,30,40,比上年增长,%,占,GDP,比重,%,比上年增长,%,29.5,12,22,10.3,19.6,17,19.8,22.5,32.4,19.5,11.7,21.3,占,GDP,比重,%,31.1,25.5,22.2,15.7,10.3,13.5,17.3,18.3,20.6,19.5,20.1,20.9,1978,1980,1985,1990,1995,2000,2005,2006,2007,2008,2009,2010,25,2025/6/12 周四,1978-1995,年我国财政收入占,GDP,比重下降的原因,GDP,的分配格局发生明显变化,通过对国有企业实行“放权让利”、提高企业职工物质待遇及其他改革与政策措施，导致,财政集中度,下降,财政职能被“肢解”，政府预算的完整性程度降低,预算外资金规模扩张并在一定程度上“挤压”预算内财政收支,国民经济与政府潜在财源的所有制结构明显变化,非国有经济在,GDP,中所占份额上升，国有企业经济效益不高；另外，对非国有经济实行税收优惠政策，并存在税收征管漏洞和税收流失,26,2025/6/12 周四,当前我国的财政收入规模水平：多种估测,中国社科院财贸经济研究所于,2010,年,9,月上旬发布的,中国财政政策报告,2009/2010,测算显示，按全口径计算的中国政府财政收入占,GDP,的比重，在,2009,年达到,32.2%,。,中央党校研究室副主任周天勇的测算显示，,2009,年中国政府收入占,GDP,的比重为,34.06%,。,由北京大学,-,林肯研究院满燕云教授负责的课题组，计算得出,2007,年中国政府收入占,GDP,比重就已达到,32.28%,。,财政部科研所所长贾康认为，按照,IMF,的统计口径，政府财政收入包括税收、社会保障缴款、赠与和其他收入，按此统计范围，我国政府除纳入一般预算管理的公共财政收入外，还包括政府性基金收入、国有资本经营预算收入、社会保险基金收入，按这一口径计算，,2007,年至,2009,年，我国宏观税负分别为,24%,、,24.7%,和,25.4%,，,不仅远低于工业化国家平均水平，而且也低于发展中国家的平均水平。,27,2025/6/12 周四,财政收入规模的合理水平：应如何确定？,自身纵向比较、国际横向比较：参考值,国际货币基金组织,政府财政统计年鉴,(2007),公布的,2006,年数据计算，全部,51,个国家的财政收入占,GDP,比重平均为,40.6%,，,21,个工业化国家的平均水平为,45.3%,，,30,个发展中国家的平均水平为,35.9%,。,28,2025/6/12 周四,29,2025/6/12 周四,四、财政收入的结构分析,（一）,财政收入的形式结构分析,财政收入的形式结构是指不同形式的财政收入在财政总收入中的占比情况。,30,2025/6/12 周四,时 期,税收收入,企业收入,债务收入,能交重点建设基金,企业亏,损补贴,其他收入,经济恢复时期,一五时期,二五时期,1963,1965,三五时期,四五时期,五五时期,六五时期,七五时期,八五时期,九五时期,2001,2003,59.6,49.8,43.3,45.3,44.6,44.4,50.5,74.6,90.0,80.28,71.76,72.10,25.3,41.8,55.4,53.5,54.7,54.6,45.2,17.7,2.1,0.68,5.5,4.7,0.3,1.6,5.9,9.2,16.99,23.56,22.38,5.3,8.3,1.97,0.0056,7.4,17.2,7.6,3.1,1.07,9.6,3.7,1.0,1.2,0.7,1.0,2.7,3.9,7.6,7.68,7.08,4.51,表,我国各种形式财政收入占财政总收入比重的变化情况（,%,）,31,2025/6/12 周四1,）财政收入的所有制构成分析 以我国不同时期的财政收入所有制构成的变化为例，如下表：,（,二）财政收入的来源结构分析,32,2025/6/12 周四,表92,我国财政收入的所有制构成,（，以总收入为100）,时期,全民,所有制,公私,合营,集体,所有制,私营,个体,其他,经济恢复时期,一五时期,二五时期,19611963,三五时期,四五时期,五五时期,六五时期,七五时期,19921994,50.1,69.4,87.8,84.1,86.5,87.4,85.7,78.8,72.3,65.7,0.9,4.1,0.8,9.8,10.9,14.2,12.9,12.1,13.8,17.6,18.616.8,24.4,6.3,22.7,9.2,0.9,1.7,0.6,0.5,0.5,2.9,5.9,12.5,1.1,1.2,0.4,0.7,3.6,4.9,资料来源：中国统计年鉴1995年版,33,2025/6/12 周四,分析财政收入的所有制构成至少有以下两个方面的意义：,1.,从一个特殊的角度反映当时社会的制度特征。,2,.分析财政收入的所有制构成还可以反映不同所有制经济在一定时期对政府财政的贡献状况。,34,2025/6/12 周四,年份,工业,农业,商业,交通运输,建筑业,其他,1978,1980,1985,1990,1995,74.6,77.4,59.6,46.5,43.9,28,2.9,4.4,4.3,5.8,12.1,1.4,7.2,24.7,32.6,7.2,6.0,6.5,7.9,3.6,0.2,0.1,0.4,1.5,2.0,3.1,12.2,21.9,15.1,12.1,（,2,）财政收入的部门构成,表,我国财政收入的部门构成 （,%,）,35,2025/6/12 周四,36,2025/6/12 周四,税收是政府为实现其职能的需要，凭借其政治权力，并按照特定的标准，强制、无偿取得财政收入的一种特定分配形式。它是现代国家财政收入中最重要的收入形式和最主要的收入来源。,增值税、消费税、,营业税,、企业所得税、个人所得税、资源税等,税收收入,税收收入与非税收入,（三）我国财政收入的构成,37,2025/6/12 周四,在财政收入中，税收占到了,90%,左右。财政收入较快增长，引发了一些人的担心：财政收入增加这么多，是不是国家收的税太多了，企业和居民的负担太重了？,38,2025/6/12 周四,李京生是一家包装制品公司的总经理。成立于,1993,年的这家民营小企业，从糊信封、做手提袋开始一点点奋斗，现在拥有员工,60,多人。,“,我们是跟纸打交道的，如今这个行业的利润就跟纸一样薄。,”,李京生叹气说。,一年摸爬滚打下来，李京生的公司能赚,120,万元左右，但各种税费却数量不菲。他掐着指头一一道来：,“,17%,的增值税，每年本应交,50,万,60万元，由于我这里安排了,13,名残疾人就业，每人每年能享受,3.5,万元的退税，因此只需交,20,万元左右；,25%,的企业所得税，每年,12.5,万元；城建税、教育费附加、车船税，每年,5,万,8,万元；养老、医疗、失业、工伤、生育等社会保险费每年,30,万元。算下来，每年得交,70,万元税费，到手的净利润只有,50,万元，大约,58%,的利润缴了税费！,”,39,2025/6/12 周四,非税收入,何谓非税收入：,按照国际货币基金组织的定义，除税收和政府债务收入以外的所有政府收入均为非税收入。,税收收入与非税收入的区别,收取目的不同,税收收入在总体上是政府为了履行使社会公众普遍受益的法定职责而征收；非税收入则是出于各种不同目的而收取，一般属于个人等非政府主体因为消费或使用了特定公共服务或设施而分摊的成本。,征收方式不同,税收收入的征收由税法规定，一般由纳税人自我申报或由扣缴义务人代扣代缴；非税收入的缴纳和收取由相关的法律规定，具体征收方式多样。,管理方式不同,税收收入须纳入政府一般预算，依法实行统筹管理和使用；非税收入有的纳入政府一般预算统筹安排使用，有的则作为特别基金、实行专款专用。,40,2025/6/12 周四,我国收费占财政收入的比重,年份,收入合计,（,亿元,）,预算内收费占财政收,入的比重（,）,1990,2937.1,3.9,1995,6242.2,3.3,2000,13395.2,6.1,2005,31649.3,9.,0,2006,38760.2,10.2,2007,51321.8,11.1,2008,61330.4,11.6,2009,68476.9,13.1,资料来源,：,2008,年以前数据来自,中国财政年鉴,（,200,9,）,“,国家财政分项目收入,”,纳入一般预算管理的非税收入包括专项收入、行政事业性收费收入、罚没收入、国有资源有偿使用收入等。,2010,年全国非税收入,9890.72,亿元，完成预算的,110.8%,，占全国公共财政收入的,11.9%,，比,2009,年下降,1.2,个百分点。,2013,年中央非税收入,274024万元。,41,2025/6/12 周四,2007-2008,财年若干国家、地区的非税收入占比,国家（地区）,财政总收入中的非税收入占比（,%,）,国家（地区）,财政总收入中的非税收入占比（,%,）,中国香港,38.5,以色列,12.4,挪威,25.2,波兰,12.0,日本,17.3,匈牙利,11.9,芬兰,17.0,哥斯达黎加,11.6,美国,16.8,丹麦,11.1,洪都拉斯,16.6,法国,9.7,玻利维亚,16.3,奥地利,9.6,智利,16.2,卢森堡,8.9,新西兰,15.2,马尔他,8.0,斯洛伐克,14.3,德国,7.6,荷兰,14.3,意大利,6.6,萨尔瓦多,13.6,澳大利亚,5.6,冰岛,13.4,比利时,5.1,泰国,12.8,南非,2.3,资料来源：财政部国际司编，,国外财政考察与借鉴,2009,42,2025/6/12 周四,2007,年我国预算内财政收入的构成,各项税收收入占,88.9%,，非税收入占,11.1%,。,43,2025/6/12 周四,44,2025/6/12 周四,45,2025/6/12 周四,46,2025/6/12 周四,1.,政府性基金收入,政府性基金，指各级人民政府及其所属部门根据法律、行政法规和中共中央、国务院文件规定，为支持特定公共基础设施建设和公共事业发展，向公民、法人和其他组织无偿征收的具有专项用途的财政资金。包括各种基金、资金、附加和专项收费。,政府性基金收支预算的管理原则是,“,以收定支、专款专用、结余结转使用,”,47,2025/6/12 周四,彩票,地方教育附加费,国有土地出让收入,机场建设费,港口建设费,散装水泥专项资金,48,2025/6/12 周四,征收机场（管理）建设费涉嫌违宪？,2007,年,3,月,23,日，河北省律师,韩甫政,购买北京至海口的往返机票时，被海南航空代民航总局收取了,100,元的机场（管理）建设费。,他认为，这笔机场建设费存在不合法性,，遂于,5,月,7,日以“民航总局征收自己私有财产的行为违反宪法和法律”为由，向民航总局,提起行政复议,，请求返还费用,100,元，并立刻停止收费。,韩甫政发现，十余年来民航总局征收机场建设费主要依据是,1995,年,11,月,国务院办公厅转发民航总局、国家计委、财政部关于整顿民航机场代收各种建设基金意见的通知,。他认为，该,通知,虽可算作是几部委等联合颁发，但充其量属于规章，根本不是,宪法,第十三条和,立法法,第八条中所规定的法律。,5,月,28,日，民航总局以“,民航机场管理建设费是国务院批准征收的全国政府性基金，民航行政机关未对作出具体行政行为,”为由，对韩甫政复议不予受理。,韩甫政认为，民航总局把“国务院批准征收”作为依据本身，就足以证明其征收行为根本没有法律依据。,6,月,11,日，韩甫政向北京市第二中级人民法院提起行政诉讼，把民航总局（连同海南航空作为第三人）告上了法庭。,9,月,27,日，北京二中院正式受理了此案，,案件从北京市第二中级人民法院到北京市高级人民法院，最终北京高院裁定不予受理。,49,2025/6/12 周四,直到,1997,年，我国中央与地方政府性基金收入没有纳入预算内财政收入统计中，也未纳入预算外资金收入的统计中，但明确按预算外资金管理办法（如“,收支两条线,”）进行管理；从,1997,年起，开始编制政府基金预算；,自,2010,年起，财政部将中央政府基金预算编制纳入部门预算统一编制，并在往年编制中央政府基金预算的基础上，新增编制了全国和地方政府基金预算,。,50,2025/6/12 周四,2.,国有土地使用权出让收入,土地出让收入是市县人民政府依据,土地管理法,、,城市房地产管理法,等有关法律法规和国家有关政策规定，以土地所有者身份出让国有土地使用权所取得的收入。,主要是以招标、拍卖、挂牌和协议方式出让土地取得的收入,婺源,人家,51,2025/6/12 周四,2001,年，全国土地出让收入占地方财政收入的比重只有,16.6%,。到,2009,年，该比例已上升为,48.8%,，全国土地出让金高达,1.6,万亿元，,2010,年最高达到,72%,。,10,多年来，各地土地出让金收入增长迅速。期间有几年，该比例甚至一度超过,50%,。地方政府严重依赖土地出让金等相关收入。,52,2025/6/12 周四,53,2025/6/12 周四,土地相关税收：,城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、房地产营业税，建筑业营业税、契税、印花税、企业所得税、城市维护建设税、教育费附加等。,非税收入：,土地租金、土地出让金、新增建设用地有偿使用费、耕地开垦费、新菜地建设基金等。,土地财政,=,税收收入,+,非税收入,54,2025/6/12 周四,近两年来，随着中央一系列房地产调控政策的落地以及土地拆迁成本大幅上升，土地出让收入不断减少，导致与土地相关的地方财政收入持续下降。,土地财政利与弊？路在何方？,55,2025/6/12 周四,谢谢！,56,2025/6/12 周四,