大一基础会计复习资料.doc

科目解释

实收资本：企业的投资者按照企业章程或合同、协议的约定，实际投入企业的资本金以及按照有关规定由资本公积、盈余公积转为资本的资金。该账户性质属于所有者权益类，用来核算和监督所有者投入企业资本的增减变化以及企业结存情况。贷方登记所有者投入的资本金（实收资本的增加）借方登记投资人收回资本金（实收资本的减少）期末余额在贷方。

资本公积：投资人或他人投资到企业、所有权归属于投资者，并且在金额上超过法定资本部分的资本或者资产，以及直接计入所有者权益的利得或损失。该账户性质属于所有者权益类，贷方登记资本公积的增加额，借方登记资本公积的减少额，期末余额在贷方。

短期借款：偿还期限在一年以内的临时性借款，该账户性质属于负债类，贷方登记介入的各种借款，借方登记归还的各种借款，余额在贷方。

长期借款：偿还期限在一年以上或超过一年的一个营业周期以上的借款，该账户属于负债类，贷方登记介入的各种借款，借方登记归还的各种借款，期末余额在贷方。

在途物资：企业外购材料的买家和各种采购费用，但材料尚未验收入库。该账户性质属于资产类，借方登记购入材料物资的买价和采购费用，贷方登记月末按实际采购成本转入‘原材料’账户借方的数额，期末余额在借方。

原材料：企业库存各种材料的收入发出和结存情况（包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品、修理用备件、包装材料、燃料）该账户性质属于资产类，借方登记已经验收入库材料的实际成本，贷方登记发出材料的实际成本，期末余额在借方

应付账款：企业因采购材料、商品和接受劳务而应付给供应单位的款项，该账户性质属于负债类，贷方登记应付未付款项的数额，借方登记实际归还款项的数额，期末余额在贷方

预付账款：企业按照合同规定向供应单位预付购料款而与供应单位发生结算债券的增减变动极其结余情况，该账户性质属于资产类，借方登记企业按照合同规定预付给供应单位的款项以及补付的款项，贷方登记收到供应单位提供的材料物资而应冲销预付账款以及退回多预付给供应单位的款项，若期末余额在借方，表示企业实际已经预付的款项，若期末余额在贷方，表示企业尚未补付的款项。

应付票据：企业采用商业汇票结算方式，购买材料物资等而开出、承兑商业汇款的增减变动及其结余情况，该账户性质属于负债类，贷方登记企业开出、承兑商业汇票的增加，借方登记到期商业汇票的减少，期末余额在贷方

应交税费：企业应缴纳的各种税费，包括增值税，消费税，营业税，所得税等。该账户属于负债类，贷方登记应缴纳的各种税金，借方登记已缴纳的税金，期末余额在贷方，表示企业尚未缴纳的税金

固定资产：为生产商品、提供服务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的资产，1、外购固定资产成本包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费。该账户属于资产类，借方登记固定资产的增加，贷方登记固定资产的减少，期末余额在借方。

生产成本：企业各种产品在工业性生产过程中所发生的各项生产费用。该账户性质属于成本类，借方登记应计入产品成本中各项费用，贷方登记应结转完工产品的生产成本，期末余额在借方。

制造费用：用来归集和分配企业生产车间为组织和管理生产而发生的各项间接费用。该账户属于成本类费用，借方登记本月实际发生的各种制造费用，贷方登记月末经分配结转应由各种产品生产成本负担的制造费用，期末无余额。

管理费用：企业行政管理部门 为组织和管理 生产经营活动 而发生的各项费用。该账户性质属于损益类，借方登记发生的各项管理费用，贷方登记期末转入“本年利润”的管理费用数额，结转无余额。

财务费用：企业在生产经营过程中为筹集资金而发生的各项费用。该账户性质属于损益类，借方记费用的增加，贷方记费用的减少，余额转入“本年利润”，结转后无余额。

销售费用：企业在销售产品、自制半成品和提供劳务等过程中发生的费用。（运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费、广告费、销售职工薪酬、业务经费）该账户属于损益类，借方登记本月发生的各种销售费用，贷方登记期末转入“本年利润”账户的数额，结转以后，期末无余额。

应付职工薪酬：企业应付给职工的各种薪酬总数额和实际发放情况。（工资、奖金、津贴、职工福利费、社会保险类、住房公积金、工会经费、职工教育经费）该账户性质属于负债类，贷方登记应付职工薪酬总额，借方登记实际支付的职工薪酬，期末余额在贷方。

累计折旧：“固定资产”的调整账户，固定资产因磨损而减少的价值。该账户属于资产类，贷方登记固定资产累计折旧增加，借方登记已计提固定资产折旧累计减少或转销数期末余额在贷方。

库存商品：库存商品是指企业已完成全部生产过程并已验收入库，合乎标准规格和技术条件，可以按照合同规定的条件送交订货单位，或可以作为商品对外销售的产品以及外购或委托加工完成验收入库用于销售的各种商品。该账户属于资产类，借方登记已经完工并验收入库的各种商品的实际生产成本，贷方登记已经出售的各种商品的实际生产成本，期末余额在借方。

主营业务收入：企业销售产品、提供劳务以及让渡资产使用权等日常活动而发生的成本。该账户属于损益类，贷方登记已销售产品、提供劳务等的收入，借方登记期末转入“本年利润”账户的数额，结转以后，期末无余额。

主营业务成本：企业销售产品、提供劳务或让渡资产使用权等日常活动而发生的成本。该账户性质属于损益类，借方登记已销售产品、劳务供应等的实际成本，贷方登记期末转入“本年利润”账户的数额，结转以后，期末无余额。

营业税金及附加：企业日常活动应负担的税金及附加。该账户性质属于损益类，借方登记按规定税率计算应负担的各种税金及附加，贷方登记期末转入“本年利润”账户的数额，结转以后，期末无余额。

其他业务收入：除主营业务收入以外的其他业务收入（工业企业销售材料、出租包装物）该账户性质属于损益类，贷方登记本期实现各项其他业务收入的发生数，借方登记期末转入“本年利润”账户的数额，结转以后，期末无余额。

其他业务成本：除主营业务成本以外的其他业务所发生的支出（销售材料、对外出租而发生的相关成本、费用）该账户性质属于损益类，借方登记本期各项其他业务支出的发生数，贷方登记期末转入“本年利润”账户的数额，结转以后，期末无余额。

会计借贷方记忆

资产成本费用类：借方记增加贷方记减少
权益（负债、所有者权益）收入类：借方记减少贷方记增加
成本费用和收入类主要是把损益类分为两部分，前者和资产记账方向一致，后者和权益记账方向一致
收入类：主营业务收入、其他业务收入、投资收益、营业外收入等
成本费用类：主营业务成本、其他业务成本、营业外支出、财务费用、管理费用、销售费用等
① 根据 “资产+费用=所有者权益+负债+收入” 这个公式，等式左边增加记借方，减少记贷方，等式右边则相反。
② 损益类中既有收入，又有费用，所以要看情况记借贷。收入的增加记贷方，减少记借方，费用的则相反。
③ 成本类包括生产成本、制作费用、劳务成本、研发支出这几个科目。成本类的增加记借方，减少记贷方。
④ 制造费用不同于管理费用、销售费用和财务费用的科目类型。后三大费用属于期间费用，是费用类科目。
⑤ 支出和费用都是属于损益类科目。例如营业外支出、其他业务支出、管理费用、财务费用和销售费用这些等。但制作费用就不属于损益类科目了。
基础会计学中所涉及到的5大类结转
2、结转/归集分配制造费用。
借：生产成本
贷：制造费用（间接费用归集完毕）
3、结转产品的生产成本。即：完工产品转为库存商品/产成品
借：库存商品/产成品（产品入库）
贷：生产成本
4、结转库存商品的成本。即：产品卖掉进入销售环节，产品的成本应当从库存商品结转到“营业成本”
借：营业成本
贷：库存商品
5、结转损益。即：结转到“本年利润”（所有者权益类）科目中，损益类账户期末无余额。
本年利润用来核算出企业当期实现的利润。因为收入-费用=利润，所以核算利润的时候，要通过2大类的
分录结转，才能得出最终的利润数。
1）要结转“益”类（收入类）的科目。“益”类的科目属于利润的增加项，比如：主营业务收入、营业外收入，结转时都结转到“本年利润”的贷方。
借：“益”类的科目（营业收入、营业外收入等）
贷：本年利润（贷方表增加数，可以理解为收入使得利润增加）
2）要结转“损”类（费用类）的科目。“损”类的科目属于利润的减少项，比如：营业费用、营业税金及附加，主营业务成本、管理费用、所得税等，结转时都结转到“本年利润”的借方。
借：本年利润（借方表减少数，可以理解为费用使得利润减少）
贷：“损”类的科目（管理费用、营业费用、营业外支出等）
3）通过前2步本年利润借贷方的比较，能看出企业是盈利还是亏损，如果是贷方大于借方说明企业是盈利，反之亏损。利润分配：用来反映企业利润分配总额或亏损弥补总额，即年末把“本年利润”账户余额结转到“利润分配”中，结转后本年利润账户无余额。
如果企业是盈利
借：本年利润
贷：利润分配
对实现的利润可进行分配。如，分给股东的利润；税后提取盈余公积金等。
借：利润分配
贷：应付利润、盈余公积等
将这2笔的利润分配数相抵，则可计算出未分配利润。总之，关于结转的问题是初学者的一个难点。但有一个规律，结转要从相反的方向转出。如：主营业务收入平时取得收入的时候登记在贷方，结转利润中核算利润的时候，就要从借方转出，借记营业收入。
几个不容易区分的会计科目
1.制造费用、生产成本、营业费用和管理费用
营业费用是在销售环节所发生的，如广告费、展览费，宣传费、销售中的运输费。
在日常管理环节或行政部门、厂部这类机构发生的办公费、报刊杂志费等计入管理费用。
而生产车间发生的间接费用，则计入制造费用。
为生产产品发生的直接费用，计生产成本
2.实收资本、资本公积、盈余公积
接受投资人（国家、个人、企业）投入的都计入“实收资本”，这部分是要有回酬的。要在实现利润后，需要给投资人分红、分利润的。
接受捐赠的，即不图回酬无偿给予的，则计入“资本公积”。
从税后利润中按照规定提取的叫“盈余公积”，可以用来弥补亏损，转赠资本，分配利润。

公式：
会计等式：
资产=权益
资产=负债+所有者权益
利润=收入—费用
资产=负债+所有者权益+收入—费用

营业利润：
营业利润=营业收入—营业成本—营业税金及附加—销售费用—管理费用—财务费用—资产减值损失+公允价值变动收益+投资收益

利润总额：
利润总额=银业利润+营业外收入—营业外支出

净利润：
净利润=利润总额—所得税费用