初级会计实务真题及答案.docx

2016年会计专业技术资格考试
《初级会计实务》真题(二)
　　一, 单项选择题(本类题共24小题，每小题1.5分，共36分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选, 错选, 不选均不得分。请运用计算机鼠标在计算机答题界面上点击试题答案备选选项前的按钮“○”作答。)
　　1.下列各项中，企业以经营租赁方式(租期3年)租入办公大楼发生的改良支出应当计入的会计科目是( )。
　　A.长期盼摊费用
　　B.无形资产
　　C.固定资产
D.在建工程
1.【答案】A
　　【解析】企业以经营租入方式租入固定资产发生的改良支出应计入长期盼摊费用，选项A正确。
　　2.企业持有的持有至到期投资为一次还本付息债券，资产负债表日确认当期应收未收的利息应计入的会计科目是( )。
　　A.持有至到期投资—应计利息
　　B.应收利息
　　C.其他应收款
D.长期应收款
2.【答案】A
　　【解析】持有至到期投资为一次还本付息债券投资的，在资产负债表日利息计入持有至到期投资—应计利息，增加持有至到期投资的账面价值，选项A正确。
　　3.企业扩建一条生产线，该生产线原价为1000万元，已提折旧300万元，扩建生产线发生相关支出800万元，且满意固定资产确认条件，不考虑其他因素，该生产线扩建后的入账价值为( )万元。
　　A.1000
　　B.800
　　C.1800
D.1500
3.【答案】D
　　【解析】生产线扩建后入账价值=1000-300+800=1500(万元)，选项D正确。
　　4.企业在现金清查中发觉现金短缺，无法查明缘由，经批准后应计入的会计科目是( )。
　　A.营业外支出
　　B.财务费用
　　C.管理费用
D.其他业务成本
4.【答案】C
　　【解析】现金清查中发生的无法查明缘由的现金短缺计入管理费用，选项C正确。
　　5.制造企业按安排成本安排法安排协助生产费用，协助生产车间实际发生的费用及安排成本安排转出的费用之间的差额应计入( )。
　　A.基本生产成本
　　B.协助生产成本
　　C.管理费用
D.制造费用
5.【答案】C
　　【解析】制造企业按安排成本安排法安排协助生产费用，协助生产车间实际发生的费用及安排成本安排转出的费用之间的差额应计入管理费用，选项C正确。
　　6.某企业生产甲, 乙两种产品，2015年10月生产车间发生费用为：产品直接耗用原材料15万元，车间管理人员薪酬3万元，车间生产设备折旧费9万元，该企业按生产工时比例在甲, 乙产品之间安排制造费用，本月甲, 乙产品耗用工时分别为100小时, 50小时，不考虑其他因素，甲产品应当安排的制造费用为( )万元。
　　A.8
　　B.18
　　C.4
D.9
6.【答案】A
　　【解析】甲产品应安排的制造费用=(3+9)/(100+50)×100=8(万元)，选项A正确。
　　7.甲公司将其采纳成本模式计量的投资性房地产于租赁期届满后出售，取得价款3000万元，该房地产的成本为1500万元，出售时，“投资性房地产累计折旧”科目贷方余额为500万元，不考虑其他因素，甲公司因出售房地产影响当期营业利润的金额为( )万元。
　　A.1500
　　B.1000
　　C.3000
D.2000
7.【答案】D
　　【解析】出售投资性房地产分录如下：
　　借：银行存款 3000
　　贷：其他业务收入 3000
　　借：其他业务成本 1000
　　投资性房地产累计折旧 500
　　贷：投资性房地产 1500
　　所以甲公司因出售房地产影响当期营业利润的金额=3000-1000=2000(万元)，选项D正确。
　　8.2015年1月15日，甲公司购买非同一限制下乙公司发行的股票8000万股打算长期持有，拥有乙公司51%的股份且实施限制，每股买入价为5元，款项已支付。当年乙公司实现净利润500万元，宣告安排现金股利200万元，不考虑其他因素，2015年12月31日，甲公司该长期股权投资的账面余额为( )万元。
　　A.40000
　　B.40255
　　C.40102
D.40153
8.【答案】A
　　【解析】甲公司购入长期股权投资的初始入账价值=8000×5=40000(万元)，持股比例达到51%，能够实施限制，应采纳成本法进行核算，在采纳成本法进行后续核算时，被审计单位实现净利润, 宣告安排现金股利均不会影响长期股权投资的账面价值，所以2015年12月31日，甲公司长期股权投资的账面余额为40000万元。
　　9.某企业为增值税小规模纳税人，该企业购入一批原材料，取得的增值税专用发票上注明价款100万元，增值税税额17万元，另付保险费1万元，不考虑其他因素，该批材料的入账成本为( )万元。
　　A.117
　　B.118
　　C.100
D.101
　 9.【答案】B
　　【解析】增值税小规模纳税人购进材料时，增值税计入材料成本，该批材料的入账成本=100+17+1=118(万元)。
　　10.2015年1月1日，某公司转让一项专利的运用权，协议约定转让期为5年，每年年末收取运用费10万元。2015年该专利计提摊销6万元，不考虑其他因素，2015年该公司转让专利运用权对其营业利润的影响金额为( )。
　　A.50
　　B.10
　　C.6
D.4
10.【答案】D
　　【解析】2015年度转让专利运用权的账务处理如下：
　　借：银行存款 10
　　贷：其他业务收入 10
　　借：其他业务成本 6
　　贷：累计摊销 6
　　影响2015年度营业利润的金额=10-6=4(万元)。
　　11.企业对已经发出但不符合销售收入确认条件的商品成本，应借记的会计科目是( )。
　　A.在途物资
　　B.主营业务成本
　　C.库存商品
D.发出商品
11.【答案】D
　　【解析】企业已经发出但不符合销售收入确认条件的商品，应借记“发出商品”科目，贷记“库存商品”科目，不确认收入。
　　12.企业转销确实无法支付的应付账款，应按其账面余额转入的会计科目是( )。
　　A.管理费用
　　B.其他业务收入
　　C.财务费用
D.营业外收入
12.【答案】D
　　【解析】企业转销确实无法支付的应付账款，应将其账面余额转入“营业外收入”科目。
　　13.某单位是有企业所得税纳税义务的事业单位，下列各项中，关于该单位应缴纳企业所得税的会计处理表述正确的是( )。
　　A.借记“其他支出”科目，贷记“应缴税费”科目
　　B.借记“非财政补助结余安排”科目，贷记“应缴税费”科目
　　C.借记“所得税”科目，贷记“应缴税费”科目
D.借记“经营支出”科目，贷记“应缴税费”科目
13.【答案】B
　　【解析】有企业所得税缴纳义务的事业单位计算出应缴纳的企业所得税，借记“非财政补助结余安排”科目，贷记“应缴税费”科目。
　　14.下列各项中，应记入资产负债表“其他应收款”项目的是( )。
　　A.应付租入包装物的租金
　　B.销售商品时应收取的包装物租金
　　C.应付经营租赁固定资产的租金
D.无力支付到期的银行承兑汇票
14.【答案】B
　　【解析】选项A, C计入其他应付款;选项D，计入短期借款，不计入其他应收款。
　　15.2015年4月，某企业当月应交增值税1100000元，城镇土地运用税200000元，消费税500000元，土地增值税350000元，该企业适用的城市维护建设税税率为7%，下列关于该企业4月份应交城市维护建设税的会计处理正确的是( )。
　　A.借：营业税金及附加 150500
　　贷：应交税费—应交城市维护建设税 150500
　　B.借：营业税金及附加 112000
　　贷：应交税费—应交城市维护建设税 112000
　　C.借：管理费用 150500
　　贷：应交税费—应交城市维护建设税 150500
　　D.借：管理费用 112000
贷：应交税费—应交城市维护建设税 112000
15.【答案】B
　　【解析】该企业4月份应交城市维护建设税=(1100000+500000)×7%=112000(元)，应交城市维护建设税应计入营业税金及附加。
　　16.下列各项中，不影响当期营业利润的是( )。
　　A.计提坏账打算
　　B.处置固定资产的净收益
　　C.购买交易性金融资产支付的交易费用
D.管理用无形资产计提摊销
16.【答案】B
　　【解析】营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益(-公允价值变动损失)+投资收益(-投资损失);选项A计入资产减值损失，选项C计入投资收益，选项D计入管理费用，均影响营业利润。选项B计入营业外收入，不影响营业利润。
　　17.2015年10月1日，某企业经批准按面值发行债券10000000元，并全部用于建设厂房，该债券期限为3年, 到期一次还本付息，票面利率和实际利率均为6%，厂房于2015年年初开工建设，至2015年12月31日尚未完工，不考虑其他因素，关于企业2015年12月31日确认债券利息费用的会计处理正确的是( )。

　　A.借：在建工程 150000
　　贷：应付债券 150000
　　B.借：财务费用 600000
　　贷：应付债券 600000
　　C.借：在建工程 600000
　　贷：应付债券 600000
　　D.借：财务费用 150000
贷：应付利息 150000
17.【答案】A
　　【解析】2015年12月31日，应确认的债券利息=10000000×6%×3/12=150000(元)，发行的债券全部用于建设厂房，所以债券利息计入在建工程。
　　18.期末，事业单位应将“事业收入”科目本期发生额中的专项资金收入结转记入的会计科目是( )。
　　A.事业基金
　　B事业结余
　　C.非财政补助结转
D.经营结余
18.【答案】C
　　【解析】期末，事业单位应当将“事业收入”本期发生额中的专项资金收入结转至非财政补助结转，借记“事业收入”科目下各专项资金收入明细科目，贷记“非财政补助结转”科目。
　　19.下列各项中，采纳在产品按定额成本计价法在完工产品和在产品之间安排生产成本的是( )。
　　A.月末产品成本数量较多，但各月变化不大的产品
　　B.月末在产品数量多, 变化大，直接材料在生产成本中所占比重较大且在生产开始时一次投入的产品
　　C.月末在产品数量变化不大，各项消耗定额或成本定额比较精确, 稳定的产品
D.各月末在产品数量很小的产品
19.【答案】C
　　【解析】在产品按定额成本计价法适用于各项消耗定额或成本定额比较精确, 稳定，而且各月末在产品数量变化不是很大的产品。
　　20.2015年12月10日，甲公司购入乙公司股票10万股，将其划分为交易性金融资产，购买日支付价款249万元，另支付交易费用0.6万元，2015年12月31日，该股票的公允价值为258万元，不考虑其他因素，甲公司2015年度利润表“公允价值变动损益”项目本期金额为( )万元。
　　A.9
　　B.9.6
　　C.0.6
D.8.4
20.【答案】A
　　【解析】2015年12月10日，购入交易性金融资产的入账价值为249万元，所以2015年该交易性金融资产的公允价值变动损益=258-249=9(万元)。
　　21.下列各项中，引起利润表“营业成本”项目本期金额增加的是( )。
　　A.收到及资产相关的政府补助
　　B.设备报废净损失
　　C.结转销售原材料的成本
D.库存商品盘亏净损失
21.【答案】C
　　【解析】营业成本=主营业务成本+其他业务成本;选项A计入递延收益或营业外收入，选项B计入营业外支出，选项D计入管理费用或营业外支出，均不影响营业成本。选项C计入其他业务成本，影响营业成本。
　　22.资产减值影响因素消逝后，下列资产中，已确认的减值损失应在其已计提的减值打算金额内转回的是( )。
　　A.存货
　　B.无形资产
　　C.投资性房地产
D.固定资产
22.【答案】A
　　【解析】以前减记存货价值的影响因素消逝的，减记的金额应当予以复原，并在原已计提的存货跌价打算范围内转回。无形资产, 固定资产, 采纳成本模式后续计量的投资性房地产计提的减值打算，在资产持有期间均不得转回。
　　23.下列各项中，不应计入企业存货选购 成本的是( )。
　　A.商品选购 人员的差旅费
　　B.支付的进口关税
　　C.负担的运输费
D.入库前的整理选择费
23.【答案】A
　　【解析】存货的选购 成本包括购买价款, 相关税费, 运输费, 装卸费, 保险费以及其他可归属于存货选购 成本的费用。选项BCD均计入存货选购 成本，选项A计入当期损益(管理费用)。
　　24.下列各项中，关于企业领用原材料的会计处理表述不正确的是( )。
　　A.在建厂房工程领用的原材料成本应计入工程成本
　　B.专设销售机构日常修理房屋领用的原材料应计入销售费用
　　C.生产车间日常修理房屋领用的原材料应计入制造费用
D.生产车间生产产品领用原材料成本应计入成本
24.【答案】C
　　【解析】生产车间日常修理房屋领用的原材料应计入管理费用。
　　二, 多项选择题(本类题共12小题，每小题2分，共24分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选, 少选, 错选, 不选均不得分。请运用计算机鼠标在计算机答题界面上点击试题答案备选项前的按钮“□”作答。)
　　1.下列各项中，企业应列入利润表“营业税金及附加”项目的有( )。
　　A.销售应税矿产品应交的资源税
　　B.销售商品应交的增值税
　　C.托付加工应税消费品收回后直接销售受托方代缴的消费税
D.应交的教化费附加
1.【答案】AD
　　【解析】选项B，增值税是价外税，计入应交税费—应交增值税(销项税额)，不计入营业税金及附加;选项C，托付加工物资收回后直接销售的，消费税计入托付加工物资成本。
　　2.下列各项中，关于企业可供出售金融资产的会计处理表述正确的有( )。
　　A.取得时发生的交易费用计入初始入账成本
　　B.资产负债表日公允价值变动计入资本公积
　　C.出售时取得的价款及其账面余额之间的差额确认为投资收益
D.资产负债表日依据公允价值计量
2.【答案】ACD
　　【解析】资产负债表日，可供出售金融资产的公允价值变动计入其他综合收益，选项B错误。
　　3.下列各项中，属于企业协助生产费用安排方法的有( )。
　　A.顺序安排法
　　B.直接安排法
　　C.代数安排法
D.交互安排法
3.【答案】ABCD
　　【解析】协助生产费用的安排方法包括直接安排法, 交互安排法, 安排成本安排法, 顺序安排法和代数安排法。
　　4.下列各项中，关于企业固定资产的会计处理表述正确的有( )。
　　A.因管理不善导致固定资产报废净损失计入管理费用
　　B.提前报废的固定资产不再补提折旧
　　C.专设销售机构的固定资产发生的不应资本化的后续支出计入销售费用
D.固定资产日常修理费用计入固定资产成本
4.【答案】BC
　　【解析】因管理不善导致固定资产报废净损失计入营业外支出，选项A错误;固定资产日常修理费用计入管理费用，选项D错误。
　　5.下列各项中，关于企业内部探讨开发无形资产相关支出的会计处理，表述正确的有( )。
　　A.无法区分探讨阶段和开发阶段的支出，计入管理费用
　　B.探讨阶段发生的相关支出，结转计入无形资产成本
　　C.开发阶段发生的符合资本化的支出，于研发胜利时结转计入无形资产成本
D.无形资产确认前资本化的研发支出，期末在资产负债表“开发支出”项目列报
5.【答案】ACD
　　【解析】探讨阶段发生的支出应结转计入管理费用，选项B错误。
　　6.下列各项中，应列入利润表“营业外收入”项目的有( )。
　　A.接受社会捐赠收到的款项
　　B.收到及收益相关的政府补助款
　　C.无形资产的租金收入
D.结转原材料收发计量差错而导致的盘盈金额
6.【答案】AB
　　【解析】选项C计入其他业务收入，选项D计入管理费用。
　　7.下列各项中，应计入管理费用的有( )。
　　A.作为非货币性福利发给总部行政管理人员
　　B.因商品质量缘由赐予客户的销售折让
　　C.行政管理部门发生的符合资本化条件的设备更新支出
D.企业签订选购 合同应缴纳的印花税
7.【答案】AD
　　【解析】选项B冲减主营业务收入，选项C计入固定资产成本。
　　8.2015年11月30日，甲公司及乙公司签订一项为期3个月的劳动合同，合同总价款为70000元。当日，甲公司收到乙公司预付的合同款30000元。截止当年12月31日，甲公司累计发生及合同相关的劳务成本20000元，估计还将发生30000元。甲公司依据已经发生的成本占估计总成本的比例确认劳务的完工程度，并按完工百分比法确认劳务收入。下列各项中，不考虑其他因素，关于甲公司2015年12月31日的会计处理结果正确的有( )。
　　A.对营业利润影响额为8000元
　　B.劳务完工程度为40%
　　C.确认劳务收入30000元
D.结转劳务成本20000元
8.【答案】ABD
　　【解析】2015年12月31日，应确认完工进度=20000/(20000+30000)×100%=40%，选项B正确;应确认劳务收入=70000×40%=28000(元)，选项C错误;应确认劳务成本=(20000+30000)×40%=20000(元)，选项D正确;影响营业利润金额28000-20000=8000(元)，选项A正确。
　　9.下列各项中，关于企业销售商品业务的会计处理表述正确的有( )。
　　A.预收款方式下，在收到预收款时确认收入
　　B.交款提货方式下，在开动身票账单并收到货款时确认收入
　　C.发生的销售折让确认为财务费用
D.确认收入金额时不考虑预料可能发生的现金折扣
9.【答案】BD
　　【解析】预收款销售方式下，通常在发出商品时确认收入，选项A错误;销售时发生的销售折让冲减销售收入，选项C错误。
　10.增值税一般纳税企业托付加工的应税消费品收回后直接销售，下列各项中，应当计入应税消费品成本的有( )。
　　A.支付加工费应缴纳的增值税
　　B.加工方代收代缴的消费税
　　C.支付的加工费
D.发出的托付加工原材料成本
10.【答案】BCD
　　【解析】托付加工物资收回后直接用于销售的，受托方代收代缴的消费税计入托付加工物资成本。增值税一般纳税企业缴纳的增值税不计入资产成本。
　　11.下列各项中，属于企业流淌资产的是( )。
　　A.职工预借的差旅费
　　B.购买原材料预付的货款
　　C.外购的专利技术
D.已出租的仓库
11.【答案】AB
　　【解析】选项A计入其他应收款，选项B计入预付账款，属于流淌资产;选项C计入无形资产，选项D计入固定资产，属于非流淌资产。
　　12.下列各项中，属于事业单位会计特点的有( )。
　　A.会计要素分为资产, 负债, 净资产, 收入和利润五大类
　　B.一般采纳收付实现制，但部分经济业务或事项的核算采纳权责发生制
　　C.核算目标是供应及事业单位财务状况, 事业成果, 预算执行等有关的会计信息
D.各项财产物资应按取得或购建时的实际成本计量
12.【答案】BCD
　　【解析】事业单位会计要素分为资产, 负债, 净资产, 收入和支出五大类，选项A错误。
　　三, 推断题(本类题共10小题，每小题1分，共10分。请推断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，答题错误的扣0.5分，不答题的不得分也不扣分本类题最低得分为零分。请运用计算机鼠标在计算机答题界面上点击试题答案备选项前的按钮“○”作答。)
1.年末，事业单位“经营结余”科目的借方余额，应结转至“非财政补助结余安排”科目。( )
1.【答案】×
　　【解析】年末，假如“经营结余”科目为借方余额，为经营亏损，不予结转。
2. 安排成本法下，本期发出材料应负担的成本差异应按期(月)分摊结转。( )
2.【答案】√
3. 资产负债表中的“应付账款”项目，应按“预付账款”科目所属明细科目期末贷方余额和“应付账款”科目所属明细科目期末贷方余额之和填列。( )
3.【答案】√
4. 权益法下，长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可分辨净资产公允价值份额的，投资企业应调整初始投资成本。( )
4.【答案】×
　　【解析】投资企业取得长期股权投资采纳权益法核算，长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可分辨净资产公允价值份额的，该部分差额是投资企业在取得投资过程中通过作价体现出的及所取得股份份额相对应的商誉价值，这种状况下，不要求调整长期股权投资的初始投资成本。
5.企业取得持有至到期投资支付的价款中包含已到付息期但尚未领取的债券利息，应计入持有至到期投资的初始确认金额。( )
5.【答案】×
　　【解析】企业取得持有至到期投资支付的价款中包含已到付息期但尚未领取的债券利息计入应收利息。
6.企业采纳支付手续费方式托付代销商品，应将支付的手续费计入其他业务成本。( )
6.【答案】×
　　【解析】企业采纳支付手续费方式托付代销商品的，支付的手续费用计入销售费用。
7.企业供应劳务交易结果不能牢靠估计的状况下，已经发生的劳务成本预料全部不能得到补偿的，不确认劳务收入。( )
7.【答案】√
8. 废品损失包括生产过程中发生的和入库后发觉的不可修复废品的生产成本，以及可修复废品的修复费用，扣除回收的废品材料价值和应收赔款后的损失。( )
8.【答案】√
9. 企业未计入当期利润的利得和损失扣除所得税影响后的净额，应列入其利润表的“其他综合收益的税后净额”项目。 )
9.【答案】√
10.产品生产成本表是反映企业在报告期内生产的全部产品总成本的报表。( )
　10.【答案】√
　　四, 不定项选择题(本类题共15小题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案，每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选, 错选, 不选均不得分。请运用计算机鼠标在计算机答题界面上点击试题答案备选项前的按钮“□”作答。)
　　1.2015年初甲股份(以下简称“甲公司”)股东权益总计为45000万元，其中股本30000万元, 资本公积1000万元, 盈余公积9000万元, 未安排利润5000万元，甲公司2015年发生的有关股东权益业务资料如下：
　　(1)经批准，甲公司以增发股票方式募集资金，共增发一般股股票400万股，每股面值1元，每股发行价格5元。证券公司代理发行费用共60万元，从发行收入中扣除。股票已全部发行完毕，所收股款存入甲公司开户银行。
　　(2)当年甲公司实现利润总额为5015万元，其中，投资收益中包括当年收到的国债利息收入25万元，营业外支出中包括当年缴纳的税款滞纳金10万元。除以上事项外，无其他纳税调整事项。甲公司适用的所得税税率为25%。
　　(3)经股东大会批准，甲公司以每股4元价格回购本公司股票100万股并注销。
　　(4)期末，甲公司确认因联营乙公司全部者权益增加而享有的权益，乙公司2015年除净损益, 其他综合收益和利润安排之外的全部者权益增加了1000万元。甲公司持有乙公司20%有表决权的股份，并采纳权益法核算此项投资。
　　要求：依据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)
　　(1)依据资料(1)，下列各项中，关于甲公司发行一般股的会计处理结果正确的( )。
　　A.财务费用增加60万元
　　B.股本增加2000万元
　　C.资本公积增加1540万元
　　D.银行存款增加1940万元
　　(2)依据资料(2)，2015年甲公司实现净利润是( )万元。
　　A.3761.25
　　B.3772.5
　　C.3775
　　D.3765
　　(3)依据资料(3)，下列各项中，甲公司关于股票回购, 注销业务的会计处理正确的是( )。
　　A.回购股票时：
　　借：库存股 400
　　贷：银行存款 400
　　B.回购股票时：
　　借：股本 100
　　贷：资本公积 100
　　C.回购股票时：
　　借：股本 100
　　资本公积 300
　　贷：库存股 400
　　D.回购股票时：
　　借：库存股 100
　　资本公积 300
　　贷：银行存款 400
　　(4)依据资料(4)，下列各项中，关于甲公司长期股权投资业务对报表项目影响正确的是( )。
　　A.投资收益“项目增加200万元
　　B.“资本公积”项目增加200万元
　　C.“其他综合收益”项目增加200万元
　　D.“长期股权投资”项目增加200万元
　　(5)依据期初资料，资料(1)至(4)，甲公司2015年末的资本公积是( )万元。
　　A.2440
　　B.2840
　　C.2240
　　D.2540
　　2.(依据2016年“营改增”政策改编)甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，因保管车辆的须要，2017年1月该企业确定采纳自营方式建立一栋车库。相关资料如下：
　　(1)2017年1月至6月，购入车库工程物资100万元，增值税17万元;发生运输费用5万元，增值税0.55万元;全部款项以银行存款付讫。施工期间，购入的工程物资全部用于工程建设;确认的工程人员薪酬为30万元;支付其他直接费用39万元;领用本企业生产的水泥一批，该批水泥成本为20万元，税务部门确定的计税价格为30万元。
　　(2)2017年6月30日，车库达到预定可运用状态，预料可运用20年，预料净残值为2万元，采纳直线法计提折旧。
　　(3)2019年6月30日，董事会确定将该车库(不考虑土地运用权)整体出租，同日及乙企业签订租赁合同，租期为3年，7月1日起租，每月租金5万元，每月末收取。甲企业将该车库转为投资性房地产核算，采纳公允价值模式计量，6月30日车库的公允价值为180万元。
　　(4)2019年12月31日，车库的公允价值为190万元。
　　要求：依据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)
　　(1)依据资料(1)，下列各项中，甲企业购入工程物资的入账成本是( )万元。
　　A.117.55
　　B.122.55
　　C.122
　　D.105
　　(2)依据资料(1)，下列各项中，甲企业建立车库领用自产水泥的会计处理正确的是( )。
　　A.借：在建工程 35.1
　　贷：主营业务收入 30
　　应交税费—应交增值税(销项税额) 5.1
　　借：主营业务成本 20
　　贷：库存商品 20
　　B.借：在建工程 20
　　贷：库存商品 20
　　C.借：在建工程 23.4
　　贷：库存商品 20
　　应交税费—应交增值税(进项税额转出) 3.4
　　D.借：在建工程 25.1
　　贷：库存商品 20
　　应交税费—应交增值税(销项税额) 5.1
　　(3)依据资料(2)，下列各项中，关于该车库2017年的有关会计处理结果正确的是( )。
　　A.入账价值为194万元
　　B.当年计提折旧5.05万元
　　C.当年计提折旧4.8万元
　　D.年末账面价值为198.95万元
　　(4)依据资料(1)至(3)，下列各项中，甲企业2019年将该车库整体出租的会计处理正确的是( )。
　　A.确认投资性房地产：
　　借：投资性房地产 194
　　累计折旧 19.2
　　贷：固定资产 194
　　投资性房地产累计折旧 19.2
　　B.确认投资性房地产：
　　借：投资性房地产 180
　　累计折旧 19.2
　　贷：固定资产 194
　　其他综合收益 5.2
　　C.确认投资性房地产每月租金收入：
　　借：银行存款 5
　　贷：其他业务收入 5
　　D.计提投资性房地产每月折旧额：
　　借：其他业务成本 0.8
　　贷：投资性房地产累计折旧 0.8
　　(5)依据资料(1)至(4)，2019年12月31日甲企业资产负债表“投资性房地产”项目年末余额是( )万元。
　　A.194
　　B.180
　　C.204
　　D.190
　　3.某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，该企业2015年12月初“应付职工薪酬”科目贷方余额为286万元，12月发生的有关职工薪酬的业务资料如下：
　　(1)以银行存款支付上月的应付职工薪酬，并按规定代扣代缴职工个人所得税6万元和个人负担的社会保险费30万元，实发工资250万元。
　　(2)安排本月货币性职工薪酬300万元(未包括累计带薪缺勤相关的职工薪酬)，其中，直接生产产品人员210万元，车间管理人员30万元，企业行政管理人员40万元，专设销售机构人员20万元，该职工薪酬将于下月初支付。
　　(3)外购200桶食用油作为本月生产车间工人的福利补贴发放。每桶油买价117元，其中含增值税17元，款项以银行存款支付。
　　(4)该企业实行累计带薪缺勤制度，期末由于预料10名部门经理人员和15名销售人员未运用带薪休假，预期支付的薪酬金额分别为4万元和8万元。
　　要求：依据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)
　　(1)依据资料(1)，下列各项中，关于支付职工薪酬的会计处理正确的是( )。
　　A.借：应付职工薪酬 250
　　贷：银行存款 250
　　B.借：应付职工薪酬 286

　　贷：银行存款 250
　　应交税费 6
　　其他应付款 30
　　C.借：应付职工薪酬 286
　　贷：银行存款 250
　　其他应付款 36
　　D.借：应付职工薪酬 250
　　贷：银行存款 214
　　应交税费 6
　　其他应付款 30
　　(2)依据资料(2)，下列各项中，关于确认本月职工薪酬的会计处理结果正确的是( )。
　　A.车间管理人员薪酬30万元计入管理费用
　　B.企业行政管理人员薪酬40万元计入管理费用
　　C.直接生产产品人员薪酬210万元计入生产成本
　　D.专设销售机构人员薪酬20万元计入销售费用
　　(3)依据资料(3)，下列各项中，关于该企业发放福利补贴的会计处理正确的是( )。
　　A.借：应付职工薪酬 2
　　应交税费—应交增值税(进项税额) 0.34
　　贷：银行存款 2.34
　　B.借：生产成本 2.34
　　贷：银行存款 2.34
　　C.借：生产成本 2.34
　　贷：应付职工薪酬 2.34
　　借：应付职工薪酬 2.34
　　贷：银行存款 2.34
　　D.借：生产成本 2
　　应交税费—应交增值税(进项税额) 0.34
　　贷：银行存款 2.34
　　(4)依据资料(4)，下列各项中，关于该企业累计带薪缺勤事项会计处理正确的是( )。
　　A.借：生产成本 12
　　贷：应付职工薪酬 12
　　B.借：其他应付款 12
　　贷：应付职工薪酬 12
　　C.借：管理费用 4
　　销售费用 8
　　贷：应付职工薪酬 12
　　D.借：管理费用 4
　　销售费用 8
　　贷：其他应付款 12
　　(5)依据期初资料，资料(1)至(4)，该企业12月末“应付职工薪酬”科目余额是( )万元。
　　A.312
　　B.314
　　C.308
　　D.300
参考答案及解析
　　四, 不定项选择题
　　1.【答案】(1)CD;(2)D;(3)A;(4)BD;(5)A
　　【解析】(1)甲公司发行一般股的账务处理为：
　　借：银行存款 1940
　　贷：股本 400
　　资本公积—股本溢价 1540
　　(2)2015年甲公司确认所得税费用=(5015-25+10)×25%=1250(万元);实现净利润=5015-1250=3765(万元)。
　　(3)回购股票时：
　　借：库存股 400
　　贷：银行存款 400
　　注销股票时：
　　借：股本 100
　　资本公积 300
　　贷：库存股 400
　　(4)被投资单位乙公司除净损益, 其他综合收益和利润安排之外的全部者权益增加了1000万元，甲公司应：
　　借：长期股权投资—其他权益变动 200(1000×20%)
　　贷：资本公积—其他资本公积 200
　　(5)甲公司2015年末的资本公积=1000(期初)+1540(资料1)-300(资料3)+200(资料4)=2440(万元)。
　　2.【答案】(1)D;(2)B;(3)AC;(4)BC;(5)D
　　【解析】(1)购入工程物资建立不动产，增值税进项税可以抵扣不计入成本。甲企业购入工程物资的入账成本=100+5=105(万元)，选项D正确。
　　(2)建立固定资产领用自产水泥，增值税无需视同销售，分录如下：
　　借：在建工程 20
　　贷：库存商品 20
　　(3)车库的入账价值=100+5+30+39+20=194(万元)，选项A正确;预料净残值为2万元，采纳直线法计提折旧，所以年折旧额=(194-2)÷20=9.6(万元)，车库6月份完工，所以从7月份开始计提折旧，2017年计提折旧月份是6个月，所以2017年计提折旧=9.6÷2=4.8(万元)，选项C正确;车库年末账面价值=194-4.8=189.2万元，选项D错误。
　　(4)采纳公允价值模式计量的投资性房地产在转换日依据公允价值入账，选项A错误，选项B正确;采纳公允价值模式计量的投资性房地产不计提折旧，选项D错误。
　　(5)投资性房地产期末依据公允价值计量，所以资产负债表“投资性房地产”项目年末余额为190万元，选项D正确。
　　3.【答案】(1)B;(2)BCD;(3)C;(4)C;(5)A
　　【解析】(1)支付职工工资时：
　　借：应付职工薪酬 286
　　贷：银行存款 250
　　应交税费—应交个人所得税 6
　　其他应付款 30
　　(2)安排本月货币性职工薪酬账务处理如下：
　　借：生产成本 210
　　制造费用 30
　　管理费用 40
　　销售费用 20
　　贷：应付职工薪酬 300
　　(3)计提职工福利时：
　　借：生产成本 2.34
　　贷：应付职工薪酬 2.34
　　实际发放时：
　　借：应付职工薪酬 2.34
　　贷：库存商品 2.34
　　(4)计提累计带薪缺勤：
　　借：管理费用 4
　　销售费用 8
　　贷：应付职工薪酬 12
　　(5)该企业12月末“应付职工薪酬”科目余额=286(期初)-286(资料1)+300(资料2)+2.34-2.34(资料3)+12(资料4)=312(万元)。
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