第七章税收制度.ppt

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,第七章税收制度,*,PPT,文档演模板,Office,PPT,第七章税收制度,2025/6/7 周六,第七章税收制度,*,第九章 税收制度,2,第七章 税收制度,第七章税收制度,*,第九章 税收制度,3,第一节 税收制度、税制类型和税制结构,一、税收制度,二、税制类型,三、税制结构,第七章税收制度,*,第九章 税收制度,4,一、税收制度,随着政府活动范围的不断扩大，政府需要的财力,不断增加，这就需要有一个稳固的公共收入来源,渠道。与此同时，国家的政治、法律制度相继创,立，并把它与税收相结合，对税收的自然制度加,以法制化，使税收这一经济行为制度化、法制化、,规范化和长期化，从而形成了税收制度的人为属,性，即税收的人为制度。,从人类社会的发展来看，无论哪一国家的税收制,度都是从税收的自然制度到与税收的人为制度相,结合的产物。,税收制度既具有自然属性，又具有人为属性。,第七章税收制度,*,第九章 税收制度,5,二、税制类型,（一）单一税制主张,（二）复合税制,第七章税收制度,*,第九章 税收制度,6,（一）单一税制主张,1.单一土地税论,2.单一消费税论,3.单一财产税论,4.单一所得税论,第七章税收制度,*,第九章 税收制度,7,（二）复合税制,复合税制是指在一个税收管辖权范围内，同时,课征两种以上税种的税制。,复合税制是一种比较科学的税收制度。,为了保持复合税制应有的优势，要慎重选择税,种和税源。,在理论上，对复合税制结构的分类多种多样。,第七章税收制度,*,第九章 税收制度,8,三、税制结构,税制结构是指一国各税种的总体安排。,需要说明的两点：,1.税收结构是在具体的税制类型条件下,产生的。,2.在税指结构中，不同税种的相对重要,性差异很大，形成了不同的税制模式。,第七章税收制度,*,第九章 税收制度,9,三、税制结构,（一）简单（或传统）的直接税制,（二）从简单的直接税制发展到间接税制,（三）从间接税制发展到现代直接税制,（四）税制结构发展的新趋势,税制结构的演变过程：,第七章税收制度,*,第九章 税收制度,10,第二节 税种设置理论与实践,一、税种设置理论,二、税种设置现状,第七章税收制度,*,第九章 税收制度,11,一、税种设置理论,（一）按税源划分税制结构,（二）按课税客体性质划分税制结构,（三）按负担能力划分税制结构,（四）按社会再生产过程中的资金运动划分,税制结构,第七章税收制度,*,第九章 税收制度,12,（一）按税源划分税制结构,主要代表人物：亚当,斯密,三大税系：地主税系、利润税系和工,资税系,第七章税收制度,*,第九章 税收制度,13,（二）按课税客体性质划分税制结构,主要代表人物：阿道夫,瓦格纳,三大税系：收益税系、所得税系和消费,税系,第七章税收制度,*,第九章 税收制度,14,（三）按负担能力划分税制结构,主要代表人物：小川乡太郎,三大税系：所得税制系统、流通税,制系统和消费税制系统,第七章税收制度,*,第九章 税收制度,15,（四）按社会再生产过程中的资金运动划分税制结构,主要代表人物：马斯格雷夫,税制划分：,（1）各种税主要是在商品市场和要素市,场上课征，相应地形成商品课税体系和所,得课税体系。,（2）对资金存量或过去财富课税的税种,主要有土地税、房屋税、遗产税、继承税、,赠与税等。,第七章税收制度,*,第九章 税收制度,16,第七章税收制度,*,第九章 税收制度,17,二、税种设置现状,现实中常用的税收分类标准,：,（1）以税种的税收负担是否能转嫁为标准，将,税种划分为直接税和间接税；,（2）以课税对象的性质为标准，将税种划分为,所得课税、商品和服务课税以及财富和财产课税。,IMF和OECD对税种的划分,我国同其他国家一样，目前征收很多不同类型的,税种，各税种既互相区别又密切相关。我国现行,税制是在1994年税制改革之后形成的，共有7大,类25个税种。,第七章税收制度,*,第九章 税收制度,18,中国税制体系,流转税类,所得税类,资源税类,特定目的税类,营业税,增值税,消费税,关税,企业所得税,个人所得税,资源税,城市土地使用税,城市维护建设税,耕地占用税,固定资产投资方,向调节税,土地增值税,财产税类,房产税,城市房地产税,遗产税,行为税类,车船使用税,车船使用牌照税,印花税,农业税类,契 税,证券交易税,筵席税,屠宰税,第七章税收制度,*,第九章 税收制度,19,第三节 各税系概况,一、所得税制,二、商品税制,三、财产税制,第七章税收制度,*,第九章 税收制度,20,一、所得税制,（一）所得税的产生与发展,（二）所得税的性质,（三）所得税的优缺点,（四）所得税的类型,（五）所得税的课征,第七章税收制度,*,第九章 税收制度,21,（一）所得税的产生与发展,所得税制的产生除了有社会、文化背景之,外，更重要的是其财政背景和经济背景。,所得税制的发展：,1.由临时性质的所得税发展到经常性质的,所得税。,2.由比例税率的所得税发展到累进税率的,所得税。,3.由分类或个别所得税发展到综合或一般,所得税。,第七章税收制度,*,第九章 税收制度,22,（二）所得税的性质,所得税是对人税，对纳税人在一定时期内,的各种所得进行课征。,所得税是直接税。,所得税制是累进税，而且一般实行超额累,进税率。,所得税是一种混合税。,第七章税收制度,*,第九章 税收制度,23,（三）所得税的优缺点,优点：,1.从财政方面来看,2.从国民经济方面来看,3.从社会政策方面来看,缺点：,1.所得税概念不十分明确，因而导致应税,所得的计算不尽一致；,2.净所得计算困难重重；,3.所得税容易发生逃税现象；,4.所得税会泄漏私人经营上的秘密，引起,纠纷。,第七章税收制度,*,第九章 税收制度,24,（四）所得税的类型,1.分类所得税,2.综合所得税,3.分类综合所得税,第七章税收制度,*,第九章 税收制度,25,（五）所得税的课征,1.课税范围,2.课征方法,第七章税收制度,*,第九章 税收制度,26,1.课税范围,课征范围是指一个国家在行使其课税权,力时所涉及的纳税主体与课税客体的范围。,凡属课税范围之内的纳税人与课税对象都要,依法纳税。就目前来看，世界各国实行两种,税收管辖权，即属地原则与属人原则。,第七章税收制度,*,第九章 税收制度,27,2.课税方法,（1）估征法,（2）源泉课征法,（3）申报法,第七章税收制度第九章 税收制度,28,二、商品税制,（一）商品课税的产生与发展,（二）商品课税的性质,（三）商品税的优缺点,（四）商品课税的类型,（五）商品税的课征方法,第七章税收制度,*,第九章 税收制度,29,（一）商品课税的产生与发展,1.关税,2.营业税、货物税等税种,3.增值税,第七章税收制度,*,第九章 税收制度,30,（二）商品税的性质,1.商品税以商品价值的流转额为课税基础,。,2.商品税是对物税,。,3.商品课税要确定课征环节,。,4.重复征税,5.存在税收转嫁现象,第七章税收制度,*,第九章 税收制度,31,（三）商品税的优缺点,优点,：,1.负担普遍,2.课税容易,3.收入充裕,4.抑制特定消费品的消费,5.,纳税人,不感觉痛苦,第七章税收制度,*,第九章 税收制度,32,（三）商品税的优缺点,缺点,：,1.不符合纳税能力原则,2.违反税负公平原则,3.商品税缺乏弹性,第七章税收制度,*,第九章 税收制度,33,（四）商品课税的类型,阶段,税 基,消费品,消费品与资本品,全部交易额,一般型,选择型,单一阶段,零售,批发,产制,多阶段,增值额,流转额,（1）,（2）,（3）,（4）,（5）,（6）,（7）,（8）,（9）,（10）,（11）,（12）,（13）,第七章税收制度,*,第九章 税收制度,34,（五）商品税的课征方法,从生产过程的阶段性来看商品税的课征方法,1许可课税法,2.生产课税法,3.转移课税法,从计税依据角度来看课税方法,1.流转额课税法,2.增值额课税法,第七章税收制度,*,第九章 税收制度,35,三、财产税制,（一）财产税制的历史发展,（二）财产税的性质,（三）财产税的类型,（四）财产税的优缺点,（五）财产税的课征方法,第七章税收制度,*,第九章 税收制度,36,（一）财产税制的历史发展,一般财产税是一个古老的税制。,遗产税：,1.遗产税早在古代埃及就已征收。,2.罗马：正式设立遗产税。,3.英国：现代意义的遗产税制。,第七章税收制度,*,第九章 税收制度,37,（二）遗产税的性质,对人税,对存量课征,定期课征，课征对象是财产,第七章税收制度,*,第九章 税收制度,38,（三）财产税的类型,1.就课征方式而言，可分为一般财产税和个别,财产税。,2.就课征对象而言，可分为静态财产税与动态,财产税,3.按课征标准不同，分为财产价值税与财产增,值税。,4.就课征时序而言，可分为经常财产税与临时,财产税。,5.就计税依据而言，可分为估价财产税和市价,财产税。,第七章税收制度,*,第九章 税收制度,39,（四）财产税的优缺点,优点：,1.不易转嫁,2.对那些不使用的财产课征，可以促使该财产,转移到生产过程中，成为一种生产资源，有,利于生产发展。,3.税收收入比较稳定,4.省力易行,第七章税收制度,*,第九章 税收制度,40,（四）财产税的优缺点,缺点：,1.财产税违背纳税能力原则,。,2,.财产税的收入少，而且缺乏弹性，不能随着,财政需要的多寡缓急提供资金。,3.课税难以普遍,。,4.存在很多管理问题,。,第七章税收制度,*,第九章 税收制度,41,（四）财产税的课征方法,1.土地税的课征方法,2.遗产税的课征方法,第七章税收制度,*,第九章 税收制度,42,1.土地税的课征方法,（,1）依据土地面积课征；,（2）依据土地的肥瘠程度课征,；,（3）依据土地产量课征,；,（4）依据土地收益课征,；,（5）依据土地价格或土地溢价课征,（6）依据土地所得课征,第七章税收制度,*,第九章 税收制度,43,2.遗产税的课征方法,（1）总遗产税,（2）继承税或分遗产税,第七章税收制度,*,第九章 税收制度,44,第四节 税制结构的比较分析,一、我国税制结构的历史演变,二、税制结构的国际比较,第七章税收制度,*,第九章 税收制度,45,一、我国税制结构的历史演变,第一阶段：改革开放伊始到1985年实行第二步,“利改税”前夕的1984年。,第二阶段：从1985年全面实施第二步“利改税”,到1991年。,第三阶段：从新一轮经济繁荣伊始的1992年到,1994年分税制改革后的1996年。,第四阶段：1997年到2000年，税制运行的宏观,经济环境发生了巨大变化。,第七章税收制度,*,第九章 税收制度,46,二、税制结构的国际比较一）我国税制结构的特点,（二）税制结构的决定因素,（三）各国税制结构的趋同趋势,第七章税收制度,*,第九章 税收制度,47,（一）我国税制结构的特点,1.中国目前主要依赖商品和服务课税；,2.尚未开征社会保障税,；,3.对个人所得、企业利润等所得课税征税偏低；,4.其它税种的收入比重偏高,；,5.国际贸易税比较适中。,第七章税收制度,*,第九章 税收制度,48,（二）税制结构的决定因素,1.经济发展水平,2.管理能力,3.财政支出结构,4.税收政策目标,5.相邻国家的示范效应,第七章税收制度,*,第九章 税收制度,49,（三）各国税制结构的趋同趋势,随着世界各国的经济发展、经济一体化进程,加快，各国税制结构表现出缓慢趋同态势。,发展中国家与工业化国家税制结构趋同的原,因。,第七章税收制度,演讲完毕，谢谢听讲,!,再见，see you again,3rew,2025/6/7 周六,第七章税收制度,