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中级财务会计期末复习提要二

五、计算题
1、根据有关帐户余额计算资产负债表中有关工程金额〔货币资金、应收帐款、
存货、应付帐款、预付帐款、长期借款〕
货币资金=现金+银行存款+其他货币资金
应收帐款=应收帐款〔借方〕+预收帐款〔借方〕
应付帐款=应付帐款〔贷方〕+预付帐款〔贷方〕
预付帐款=预付帐款〔借方〕+应付帐款〔借方〕
存货=原材料+低值易耗品+包装物+库存商品+委托加工物资+物资采购等
长期借款=期末余额-明细帐中1年到期长期借款
2、年初“未分配利润〞明细帐户有借方余额*元，本年度实现税前利润*元，纳税所得额*元。公司所得税率为30%，盈余公积提取率为10%，当年未向投资者分配利润。要求计算：应交所得税、净利润、年未提取盈余公积金、年末未分配利润。
应交所得税=纳税所得额*30%
净利润=年度实现税前利润-应交所得税
年末提取盈余公积=净利润*10%
年末未分配利润=净利润-应交所得税-年末提取盈余公积-年初“未分配利润〞帐户借方余额。
3、收到到带息商业汇票，后向银行贴现。要求计算该应收票据到期日、贴现期、到期值、贴现息和贴现净额。
M公司于2002年6月5日收到甲公司当日签发带息商业承兑汇票一张，用以归还前欠货款。该票据面值100000元，期限90天，年利率6%。2002年7月15日，M公司因急需资金，将该商业汇票向银行贴现，年贴现率9%，贴现款已存入银行。
应收票据到期日=2002年9月3日到期〔25+31+31+3〕
贴现期=90-已持有40天=50天
到期值=100000+100000*6%*90/360=101500元

4、购入一台需要安装设备，价款及增值税、运杂费、保险费已通过银行支付。预计使用年限、预计净残值收入和预计清理费2000元，要求计算〔1〕交付使用时原价；〔2〕分别采用平均年限法和年数总和法计算折旧额；〔3〕因意外事故设备遭毁损而提前报废，计算此时该项设备清理净损益。
5、分别计算年末应补提或冲减坏账准备金额；分别确定年末“坏账准备〞帐户余额。
中级财务会计期末复习提要
六、综合题
1、作业一习题一
2、某公司发生火灾烧毁一套机器设备，其原始价值*元、已提折*元、已提减值准备*元。清理时公司以银行存款支付清理费用 元，残料估价 元已入库；经核定保险公司应赔偿损失 元，赔款尚未收到。要求：计算该项固定资产清理净损益；编制该项固定资产报废清理全部会计分录。
如：甲公司有一台设备，因火灾经批准报废。该设备原价为186400元，累计已提折旧177080元，已计提减值准备为2300元。在清理过程中，以银行存款支付清理费用4000元，残料变卖收入为5400元，保险公司赔偿2000元。赔款尚未收到。甲公司处理如下：
该项固定资产清理净损益=原价〔186400〕-累计折旧〔177080〕-固定资产减值准备〔2300〕+清理费用〔4000〕-残料变卖收入为〔5400〕-保险公司赔偿〔2000〕=3620元
①固定资产转入清理：
借：固定资产清理 7020
累计折旧 177080
固定资产减值准备 2300
贷：固定资产 186400
②发生清理费用
借：固定资产清理 4000
贷：银行存款 4000
③收到残料变卖出价收入：
借：银行存款 5400
贷：固定资产清理 5400
④保险赔偿：
借：其他应收款 2000
贷：固定资产清理 2000
⑤结转固定资产净损益
借：营业外支出— 处置非流动资产损失 3620
贷：固定资产清理 3620
3、A公司应付B公司货款已逾期1年仍无力偿付现款，经双方协商同意由A公司以一批自产产品抵偿该笔债务。该批产品售价*元，本钱*元。B公司对该项债权已计提*%坏帐准备，所受让存货仍作为存货核算和管理。两公司均为一般纳税人。要求；⑴分别计算A公司债务重组收益与B公司债权重组损失。⑵编制A公司以存货偿债会计分录。⑶编制B公司受让存货会计分录。书
例：A公司欠B公司购货款350000元，已逾期1年仍无力偿付现款，经双方协商，B公司同意A公司以其自产产品归还债务。该产品售价〔即公允价值〕为200000元，实际本钱为120000元。A公司为增值税一般纳税人，适用增值税率为17%。B公司已于规定日收到A公司抵债产品，并作为库存商品入库；B公司对该项应收帐款按5%计提了17500元坏帐准备。
A公司债务重组收益：
应付帐款帐面余额350000-所转让产品公允价值200000-增值税〔200000*17%〕=116000
借：应付帐款 350000
贷：主营业务收入 200000
应交税费—应交增值税〔销项税额〕34000
营业处收入—债务重组利得 116000
借：主营业务本钱 120000
贷：库存商品 120000
B公司帐务务处理
B公司债务重组损失：应收帐款帐面余额350000-受让产品公允价值200000-增值税〔200000*17%〕-已计提坏帐准备=116000-17500=98500
借：库存商品 200000
应交税费—应交增值税〔进项税额〕34000
坏帐准备 17500
营业外支出 —债务重组损失 98500
贷：应收帐款 350000
4、某企业年度有关资料如下：全年实现税前利润*元，本年度发生收支中，有购置国债本年确认利息收入*元；税款滞纳金；去年底投入使用一台设备原价*元，有效使用年限为*年〔期满无残值〕，税法规定用直线法计提折旧，而公司采用年数总和法。企业适用所得税税率为*%，经查，年内已经预交所得税*元。年末董事会决定按*%提取法定盈余公积，并将当年净利润*%向投资者分配现金利润。要求：〔1〕采用资产负债表债务法计算年末递延所得税资产或递延所得税负债、本年度纳税所得额、应交所得税与所得税费用〔列示计算过程〕〔2〕编制所得税费用、提取盈余公积、向投资者分配利润及结转利润分配帐户〔要求列明细科目〕会计分录
5、企业管理部门够进一台需安装设备。要求〔1〕编制购进设备会计分录〔2〕支付安装费及交付使用会计分录〔3〕分别采用平均年限法和年数总和法计算折旧额〔3〕方法由原来年数总和法改为直线法，请写出因折旧方法改变而影响本年利润表、利润分配表有关工程名称