汇总付款凭证.pptx

第十章第十章 会计核算形式会计核算形式 会计核算形式：会计核算形式：会计凭证组织、会计账簿组织、会计凭证组织、会计账簿组织、记账程序记账程序的有机结合。的有机结合。会计凭证组织：会计凭证组织：会计凭证的种类、格式和各种凭会计凭证的种类、格式和各种凭证间的互相关系证间的互相关系会计账簿组织：会计账簿组织：会计账簿的种类、格式和各种账会计账簿的种类、格式和各种账簿间的互相关系簿间的互相关系记账程序：记账程序：从填制和整理会计凭证到为编制会计从填制和整理会计凭证到为编制会计报表准备资料为止报表准备资料为止,记账工作所采取的程式和顺记账工作所采取的程式和顺序。序。不同的凭证组织、账簿组织、不同的凭证组织、账簿组织、记账程序，以及它们之间的不同的记账程序，以及它们之间的不同的结合方式，形成了各具特色的账务结合方式，形成了各具特色的账务处理程序。处理程序。本节着重介绍本节着重介绍记账凭证账务处记账凭证账务处理程序理程序、科目汇总表账务处理程序科目汇总表账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序、日记日记总账账务处理程序总账账务处理程序、多栏式日记帐多栏式日记帐账务处理程序账务处理程序。一、一、记帐凭证会计核算形式记帐凭证会计核算形式特点：特点：直接根据记帐凭证逐笔登记总分类帐。直接根据记帐凭证逐笔登记总分类帐。凭证设置：凭证设置：收款凭证、付款凭证、转帐凭证收款凭证、付款凭证、转帐凭证帐户设置：帐户设置：现金日记帐、银行存款日记帐（三现金日记帐、银行存款日记帐（三栏式帐页）、总分类帐（三栏式帐页）栏式帐页）、总分类帐（三栏式帐页）、明细、明细分类帐（三栏式数量金额式或多栏式帐页）分类帐（三栏式数量金额式或多栏式帐页）记账凭证账务处理程序记账凭证账务处理程序凭凭 证证 组组 织织原原始始凭凭证证及及原原始始凭凭证证汇汇总总表表收款凭证收款凭证付款凭证付款凭证转账凭证转账凭证账账账账 簿簿簿簿 组组组组 织织织织现金日记账现金日记账银行存款日记账银行存款日记账总总 分分 类类 账账明细分类账明细分类账(出纳业务账出纳业务账)核核对对核对核对会会 计计 报报 表表评价评价评价评价：层次清楚，程序简单；但总账登记工作量大。层次清楚，程序简单；但总账登记工作量大。层次清楚，程序简单；但总账登记工作量大。层次清楚，程序简单；但总账登记工作量大。科目汇总表账务处理程序科科科科目目目目汇汇汇汇总总总总表表表表1 12 2评价评价评价评价:减少了总账登记工作量减少了总账登记工作量减少了总账登记工作量减少了总账登记工作量;总账分析力减弱总账分析力减弱总账分析力减弱总账分析力减弱;适用业务不复杂的中适用业务不复杂的中适用业务不复杂的中适用业务不复杂的中小企业。小企业。小企业。小企业。汇总记账凭证账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序汇汇汇汇总总总总记记记记账账账账凭凭凭凭证证证证评价评价评价评价:减少总账登记工作量减少总账登记工作量减少总账登记工作量减少总账登记工作量;总账分析力强总账分析力强总账分析力强总账分析力强;编制较难，复杂；适用于编制较难，复杂；适用于编制较难，复杂；适用于编制较难，复杂；适用于规模较大的企业规模较大的企业规模较大的企业规模较大的企业多栏式日记账账务处理程序多栏式日记账账务处理程序:原原原原始始始始凭凭凭凭证证证证或或或或原原原原始始始始凭凭凭凭证证证证汇汇汇汇总总总总表表表表收款凭证收款凭证收款凭证收款凭证付款凭证付款凭证付款凭证付款凭证转账凭证转账凭证转账凭证转账凭证账簿组织账簿组织现金日记账现金日记账现金日记账现金日记账存款日记账存款日记账存款日记账存款日记账(出纳业务账出纳业务账)多栏式现金日记账多栏式现金日记账多栏式现金日记账多栏式现金日记账多栏式存款日记账多栏式存款日记账多栏式存款日记账多栏式存款日记账总分类账总分类账总分类账总分类账明细分类账明细分类账明细分类账明细分类账核对核对核对核对会会会会计计计计报报报报表表表表评价：多栏式日记账起到了汇总收款评价：多栏式日记账起到了汇总收款评价：多栏式日记账起到了汇总收款评价：多栏式日记账起到了汇总收款(付款付款付款付款)凭证的作用，既有利于凭证的作用，既有利于凭证的作用，既有利于凭证的作用，既有利于收付款业务的分析，又简化总账登记工作；多栏式日记账账页过长，收付款业务的分析，又简化总账登记工作；多栏式日记账账页过长，收付款业务的分析，又简化总账登记工作；多栏式日记账账页过长，收付款业务的分析，又简化总账登记工作；多栏式日记账账页过长，不便于登记。适用于收付款业务频繁的企业。不便于登记。适用于收付款业务频繁的企业。不便于登记。适用于收付款业务频繁的企业。不便于登记。适用于收付款业务频繁的企业。日记总账账务处理程序日记总账账务处理程序日记总账账务处理程序日记总账账务处理程序日记总账日记总账凭证组织凭证组织二二 科目汇总表账会计核算形式科目汇总表账会计核算形式特点特点:根据记账凭证定期编制科目汇总表根据记账凭证定期编制科目汇总表,据以登据以登记总账记总账.较之记账凭证记账程序较之记账凭证记账程序,它增设了科目汇它增设了科目汇总表总表,改变了总账的记账依据和记账程序改变了总账的记账依据和记账程序凭证设置：凭证设置：收款凭证、付款凭证、转帐凭证、收款凭证、付款凭证、转帐凭证、科目汇总表科目汇总表帐户设置：帐户设置：现金日记帐、银行存款日记帐（三现金日记帐、银行存款日记帐（三栏式帐页）、总分类帐（三栏式帐页）栏式帐页）、总分类帐（三栏式帐页）、明细、明细分类帐（三栏式数量金额式或多栏式帐页）分类帐（三栏式数量金额式或多栏式帐页）三三 汇总记账凭证账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序特点特点:根据记账凭证定期编制汇总记账凭证根据记账凭证定期编制汇总记账凭证,月末月末据其累计数登记总账据其累计数登记总账.较之记账凭证账务处理程较之记账凭证账务处理程序序,它以汇总记账凭证作为总账登记的直接依据它以汇总记账凭证作为总账登记的直接依据.凭证设置：凭证设置：收款凭证、付款凭证、转帐凭证、收款凭证、付款凭证、转帐凭证、汇总收款凭证、汇总付款凭证、汇总转帐凭证汇总收款凭证、汇总付款凭证、汇总转帐凭证帐户设置：帐户设置：现金日记帐、银行存款日记帐（三现金日记帐、银行存款日记帐（三栏式帐页）、总分类帐（三栏式帐页）栏式帐页）、总分类帐（三栏式帐页）、明细、明细分类帐（三栏式数量金额式或多栏式帐页）分类帐（三栏式数量金额式或多栏式帐页）例题：红旗厂例题：红旗厂2000年年12月月1日有关帐户资料。日有关帐户资料。帐 户借方余额贷方余额总 帐明细帐总帐余额明细帐余额总帐余额明细帐余额现金现金银行存款银行存款原材料原材料产成品产成品生产成本生产成本固定资产固定资产累计折旧累计折旧应付帐款应付帐款短期借款短期借款预提费用预提费用实收资本实收资本本年利润本年利润 A材料材料B材料材料 甲产品甲产品甲产品甲产品大林厂大林厂借款利息借款利息1，000160，00063，000100，0003，000500，00050，00013，000100，0003，000180，00020，000100，000200513，00013，80020，000200合计827，000827，000会计帐户余额会计帐户余额会会 计计 科科 目目发发 生生 额额备备 注注借借 方方贷贷 方方现金现金现金现金银行存款银行存款银行存款银行存款原材料原材料原材料原材料产成品产成品产成品产成品生产成本生产成本生产成本生产成本制造费用制造费用制造费用制造费用固定资产固定资产固定资产固定资产累计折旧累计折旧累计折旧累计折旧短期借款短期借款短期借款短期借款应付账款应付账款应付账款应付账款应付工资应付工资应付工资应付工资应付福利费应付福利费应付福利费应付福利费预提费用预提费用预提费用预提费用应交税金应交税金应交税金应交税金100100，000000234234，000000196196，000000114114，000000276276，8008001717，0000002020，000000100100，0000002002003333，320320100100，200200122122，200200183183，000000114114，000000114114，0000001717，0000005 5，600600229229，320320100100，0000001414，0000006464，304304付付付付 1 1，付，付，付，付2 2，付，付，付，付4 4收收收收 1 1、付、付、付、付 1 1、付、付、付、付 3 3、付、付、付、付5 5、付、付、付、付6 6 转转转转1 1、转、转、转、转2 2、转、转、转、转3 3转转转转8 8、转、转、转、转9 9、转转转转3 3、转、转、转、转4 4、转、转、转、转5 5、转、转、转、转7 7、转、转、转、转8 8转转转转3 3、转、转、转、转4 4、转、转、转、转5 5、转、转、转、转6 6、转、转、转、转7 7转转转转6 6转转转转1 1、转、转、转、转2 2、付、付、付、付5 5 付付付付2 2、转、转、转、转4 4转转转转4 4转转转转1 1、转、转、转、转2 2、收、收、收、收 1 1、转、转、转、转1010、转、转、转、转131312月31日科目汇总表（部分）（部分）（部分）（部分）总分类帐总分类帐年年凭证凭证摘摘 要要借借 方方贷贷 方方借借/贷贷余余 额额月月日日字字号号12131初余初余100，000100，200借借借借1，00080031月月 结结100，000100，200 借借800银行存款银行存款科汇科汇131汇总汇总现金现金 2003年年凭证凭证摘摘 要要借借 方方贷贷 方方借借/贷贷余余 额额月月日日字字号号12131初余初余234，000122，200借借借借160，000271，80031月月 结结234，000122，200 借借271，800131汇总汇总总分类帐总分类帐原材料原材料年年凭证凭证摘摘 要要借借 方方贷贷 方方借借/贷贷余余 额额月月日日字字号号12 131初余初余196，000183，000借借借借63，000760，00031月月 结结196，000183，000 借借760，000产成品产成品年年凭证凭证摘摘 要要借借 方方贷贷 方方借借/贷贷余余 额额月月日日字字号号12 131初余初余114，000114，000借借借借100，000100，00031月月 结结114，000114，000 借借100，000131汇总汇总131汇总汇总汇总收款凭证编制方法按“现金”、“银存存款”科目借方分别设置设置具体方法：根据“现金”、“银存存款”的收款凭证，分别对应的贷方科目定期汇总贷方科目定期汇总。汇总收款凭证汇总收款凭证.借方账户：银行存款银行存款贷方账户贷方账户金额金额记账记账 110日日1120日日2131日日合计合计借方借方贷方贷方主营业务收入主营业务收入200，000200，000 合计合计200，000200，000附附 件件 自自12月月1日至日至31日银行存款收款凭证共日银行存款收款凭证共1张张（收收1 1）汇总付款凭证编制方法按“现金”、“银存存款”科目贷方分别设置设置具体方法：根据“现金”、“银存存款”的付款凭证，分别对应的借方科目定期汇总借方科目定期汇总。汇总付款凭证汇总付款凭证汇总付款凭证汇总付款凭证贷方账户：贷方账户：银行存款银行存款借方账户借方账户金额金额记账记账 110日日1120日日2131日日合计合计借方借方贷方贷方现金现金营业费用营业费用应付账款应付账款预提费用预提费用财务费用财务费用合合 计计10000010000019001900200020010020300100000190020000200100122200附附 件件 自自12月月1日至日至31日银行存款付款凭证共日银行存款付款凭证共4张张 按转帐凭证每个贷方科目贷方科目分别设置。设置。具体方法：根据 转帐凭证，按设置汇总转帐的科目所对应的借方科目定期汇总借方科目定期汇总。汇总转帐凭证编制方法汇总转帐凭证编制方法 汇总转账凭证汇总转账凭证贷方账户：应付帐款贷方账户：应付帐款借方账户金额记账 110日日1120日日2131日日合计合计借方贷方原材料 196，000196，000应交税金 33，32033，320合计229，320229，320附 件自12月1日至31日转账凭证共2张（转1、转2）