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中级财务会计】形成性考核册作业答案

平时作业一答案〔总论-存货〕
一、单项选择题
1． D
2． C
3． D
4． C
5． C
6． C
7． A
8． D
9． D
10． C
11． D
12． C
13． A
14． C
15． B
16． A
17． C
18． A
19． D
20． C
二、多项选择题
1． ABCD
2． ABC
3． AC
4． ABC
5． CD
6． CD
7． ABCD
8． ABCD
9． BD
10． ABCD
三、判断题
1． F
2． F
3． F
4． F
5． T
6． F
7． F
8． T
9． T
10． T
11． F
12． T
13． F
14． T
15． F
四、实务题
1．【答案】
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 20
贷：库存现金 20

借：其他应收款——出纳 20
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 20

2．【答案】
2005年末：
借：资产减值损失 25
贷：坏账准备 25

2006年7月：
借：坏账准备 20
贷：应收账款 20

2006年末：

2007年2月：
借：应收账款 10
贷：坏账准备 10

借：银行存款 10
贷：应收账款 10

2007年末：
借：坏账准备 15
贷：资产减值损失 15

3．【答案】
贴现期：60天
贴现息：50000×〔1+10%×90/360〕×12%×60/360 = 1025元
贴现净额：50000×〔1+10%×90/360〕— 1025 = 50225元
借：银行存款 50225
贷：应收票据 50000
财务费用 225

4．【答案】
借：应收账款 117000
贷：主营业务收入 10000
应交税费——应交增值税〔销项税额〕17000

借：银行存款 115000
财务费用 2000
贷：应收账款 117000

5．【答案】
借：委托加工物资 200000
贷：原材料 200000

借：委托加工物资 50000
贷：银行存款 50000

借：委托加工物资 2500
应交税费——应交消费税 2500
贷：银行存款 5000

借：原材料 252500
贷：委托加工物资 252500

6．【答案】

材料本钱差异率= 15370/494000*100%=3.11%

〔2〕领用材料应分摊材料本钱差异：
生产领用：250 000*3.11%=7775元
车间管理部门领用： 40 000*3.11%=1244元

〔3〕8月7日购入原材料：
借：材料采购 138 370
应交税费——应交增值税〔进项税额〕22 730
贷：银行存款 161 100
材料验收入库：
借：原材料 138 000
材料本钱差异 370
贷：材料采购 138 370
8月20日购入材料入库
借：原材料 56 000
贷：应付账款 56 000
本月领用材料：
借：生产本钱 250 000
制造费用 40 000
管理费用 8 000
在建过程 92 000
贷：原材料 390 000
本月分摊材料本钱差异：
借：生产本钱 7 775
制造费用 1 244

贷：材料本钱差异 12 129

平时作业二答案(投资-无形资产)
一、单项选择
1． D
2． D
3． B
4． B
5． C
6． C
7． D
8． D
9． D
10． A
11． C
12． A
13． D
14． D
15． D
16． D
17． A
18． A
19． D
20． B
二、多项选择题
1． ABCD
2． BD
3． BCD
4． AB
5． ABD
6． AD
7． ABC
8． BC
9． CD
10． ABCD
三、判断题
1． F
2． F
3． F
4． F
5． F
6． F
7． F
8． F
9． F
10． F
11． F
12． T
13． T
14． F
15． F
四、实务题

1.【答案】
　　〔1〕20×6年度：
　　发生支出时：
　　借：研发支出——费用化支出　　　 1 500 000
　　　　　　　　——资本化支出　　　 3 000 000
　　　　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　 3 000 000
　　　　　　应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　 1 000 000
　　　　　　银行存款　　　　　　　　　　　　　　　 500 000
　　年末，专利权获得成功时：
　　借：管理费用　　　　　　　　　　 1 500 000
　　　　贷：研发支出——费用化支出　　　　　　　 1 500 000
2007年1月，专利权获得成功时：

　　借：无形资产　　　　　　　　　　 3 000 000
　　　　贷：研发支出——资本化支出　　　　　　　 3 000 000
　　〔2〕20×7度摊销无形资产30万元〔300÷10〕
　　借：管理费用　　　　　　　　　　　 300 000
　　　　贷：累计摊销　　　　　　　　　　　　　　　 300 000
　　〔3〕20×8年12月31日计提减值准备前无形资产账面价值＝300－30×2＝240〔万元〕
20×8年12月31日应计提无形资产减值准备＝240－160＝80〔万元〕
　　借：资产减值损失　　　　　　　　　 800 000
　　　　贷：无形资产减值准备　　　　　　　　　　　 800 000
　　〔4〕20×9年度〔1～3月〕摊销无形资产5万元〔160÷8×3/12〕
　　借：管理费用　　　　　　　　　　　　50 000
　　　　贷：累计摊销　　　　　　　　　　　　　　　　50 000
　　借：银行存款　　　　　　　　　 1 200 000①
　　　　无形资产减值准备　　　　　　 800 000④
　　　　累计摊销　　　　　　　　　　 650 000③
　　　　营业外支出——处置非流动资产损失　410 000⑥ 〔倒挤〕
　　　　贷：无形资产　　　　　　　　　　　　　　　 3 000 000②
　　　　　　应交税费——应交营业税　　60 000⑤〔1 200 000×5%〕

2.【答案】
A公司账务处理如下
〔1〕固定资产转入清理
借：固定资产清理 21 060
累计折旧 531 240
固定资产减值准备 6 900
贷：固定资产 559 200
〔2〕发生清理费用和相关税费
借：固定资产清理 12 810
贷：银行存款 12 000
应交税费 810
〔3〕收到残料变价收入
借：银行存款 16 200
贷：固定资产清理 16 200
〔4〕结转固定资产净损益
借：营业外支出——处置固定资产净损失 17 670
贷：固定资产清理 17 670
平时作业三答案〔负债-权益〕
一、单项选择题
1． D
2． C
3． B
4． B
5． C
6． D
7． C
8． B
9． C
10． D
11． D
12． B
13． D
14． D
15． A
16． C
17． D
18． C
19． C
20． B
二、多项选择题
1． ABC
2． BCD
3． ABCD
4． ACD
5． ABCD

6． ABC
7． AB
8． ABC
9． ACD
10． ABCD
三、判断题
1． T
2． T
3． T
4． T

5． F
6． T
7． F
8． F
9． F
10． T
11． T

12． F
13． T
14． T

15． T
四、实务题
1.【答案】
〔1〕开场资本化时点为2008年1月1日，停顿资本化时点为2009年1月31日。
〔2〕由于2008年3月1日至6月30日连续发生三个月以上非正常中断。根据规定，在此期间应暂停资本化，应将这一期间发生借款费用计入财务费用。2021年借款利息资本化金额计算如下：
专门借款利息资本化金额=1 000×6%－2－1 000×6%÷12×4=60－20=38〔万元〕

另外，因为在2008年9月1日时累计资产支出为1 100万元，超出了专门借款1 000万元，超过100万元局部占用一般借款，其应资本化金额为：

100×7%×4/12=2.33〔万元〕。
所以，2021年借款利息应予以资本化金额为：38+2.33=40.33〔万元〕
〔3〕财务处理：

贷：应付利息 74
借：应收利息〔银行存款〕 2
贷：财务费用 2

2.【答案】
〔1〕20×7年末应纳税暂时性差异=2 400－2 000=400〔万元〕

20×7年应确认递延所得税负债金额=400×25%－0=100〔万元〕
20×8年末应纳税暂时性差异=2 100－2 000=100〔万元〕

20×8年应确认递延所得税负债金额=100×25%－100=-75〔万元〕
〔2〕甲公司20×7年和20×8年有关可供出售金融资产和所得税相关会计分录
20×7年度：
确认400万元公允价值变动时：
借：可供出售金融资产 400
贷：资本公积—其他资本公积 400
确认应纳税暂时性差异所得税影响时：
借：资本公积—其他资本公积 100
贷：递延所得税负债 100
20×8公允价值变动：
借：资本公积—其他资本公积 300
贷：可供出售金融资产 300
确认应纳税暂时性差异所得税影响时：
借：递延所得税负债 75
贷：资本公积—其他资本公积 75

平时作业四答案〔收入-报表〕
一、单项选择题
1． C
2． C
3． D
4． B
5． C
6． D
7． B
8． D
9． C
10． B
11． C
12． B
13． B
14． B
15． B
16． C
17． D
18． C
19． D
20． D
二、多项选择题
1． ABCD
2． AC
3． ABD
4． ABCD
5． ABCD
6． ABD
7． ABCD
8． BCD
9． BC
10． ABD
三、判断题
1． F
2． F
3． F
4． F
5． T
6． F
7． F
8． F
9． F
10． T
11． T
12． T
13． T
14． F
15． T

四、实务题
1.【答案】
〔1〕编制甲企业会计分录
①借：原材料　　　　　　　　　　　　　　300 000
　　　应交税费——应交增值税〔进项税额〕 51 000
　　贷：应付票据　　　　　　　　　　　　　 351 000
②借：应收账款　　　　　　　　　　　　 46 800
　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　 40 000
应交税费——应交增值税〔销项税额〕 6 800
　借：主营业务本钱　　　　　　　　　　　32 000
　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　 32 000
③借：银行存款　　　　　　　　　　　　　30 420
　　贷：其他业务收入　　　　　　　　　　　　　26 000
　　　　应交税费——应交增值税〔销项税额〕　 4420
　借：其他业务本钱　　　　　　　　　　　 18 000
　　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　18 000
④借：固定资产清理　　　 126 000
　　　累计折旧　　　　　 24 000
　　贷：固定资产　　　　 150 000
　借：银行存款　　 180 000
　　贷：固定资产清理　　 180 000
　借：固定资产清理　　 54 000
　　贷：营业外收入　　　 54 000
⑤借：资产减值损失　　 234[〔200000+46800〕×5‰-1000]
　　贷：坏账准备　　　 234
⑥借：应付票据　　　　 20 000
应交税费——应交所得税　 2 300
　　贷：银行存款　　　　　　　　 22 300
⑦借：长期股权投资――乙企业〔损益调整〕 70 000
　　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　70 000
⑧借：管理费用　　　 1 000
　　贷：累计摊销　　　 1 000
　借：管理费用　　　 8 766
　　贷：累计折旧　　　 8 766
⑨借：所得税费用　　　　　　　 32 500
　　贷：应交税费——应交所得税　　　 32 500

〔2〕编制资产负债表：

资产负债表
编制单位：甲企业　　　 2008年12月31日 　　单位：元
资 产 期末余额 负债及所有者权益 期末余额
流动资产： 流动负债：
货币资金 588 620 短期借款 300 000
应收票据 30 000 应付票据 381 000
应收账款 245 566 应付账款 180 000
其他应收款 200 应付职工薪酬 5 000
存货 710 000 应交税费 2 420
流动资产合计 1 574 386 流动负债合计 868 420
非流动资产： 非流动负债：
长期股权投资――乙企业 670 000 长期借款 1260 000
固定资产 2 105 234 非流动负债合计 1260 000
无形资产 4 000 负债合计 2138 820
非流动资产合计 2 779 234 所有者权益：
实收资本 2000 000
盈余公积 129 750
未分配利润 95 450
所有者权益合计 2225200
资产总计 4353620 负债及所有者权益总计 4353620