贷款业务的核算(选修)市公开课一等奖百校联赛优质课金奖名师赛课获奖课件.ppt

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,本资料仅供参考，不能作为科学依据。谢谢。本资料仅供参考，不能作为科学依据。本资料仅供参考，不能作为科学依据。谢谢。本资料仅供参考，不能作为科学依据。,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,本资料仅供参考，不能作为科学依据。谢谢。本资料仅供参考，不能作为科学依据。本资料仅供参考，不能作为科学依据。谢谢。本资料仅供参考，不能作为科学依据。,第四章 贷款业务核实,1/83,本章内容,第一节 贷款业务概述,第二节 单位贷款核实,第三节 个人贷款核实,第四节 计收利息核实,第五节 贷款损失准备,2/83,1,、了解贷款业务基本分类方法；,2,、掌握贷款户开立条件和手续；,3,、掌握各项贷款核实手续，贷款利息计算与核实手续,4,、掌握贷款损失准备计提及处理。,【,重点难点,】,各种贷款发放、收回、展期、逾期账务处理；贷款利息计算、贷款损失准备计提及账务处理。,学习目标：,3/83,第一节 贷款业务概述,一、贷款定义,贷款是指商业银行对借款人提供按约定利率和期限还本付息货币资金。,贷款是,商业,银行一项主要资产业务。,4/83,二、贷款种类,按发放期限不一样,按是否含有政策性,按资金起源及贷款,风险负担人不一样,贷款按其本息是否,逾期超出一定天数,按发放贷款条件贷款,短期贷款,中期贷款,长久贷款,商业性贷款,政策性贷款,自营贷款,委托贷款,应计贷款,非应计贷款,信用贷款,担保贷款,贴现贷款,确保贷款,抵押贷款,质押贷款,。,5/83,正常类,贷款：借款人能推行还款协议,关注类,贷款：贷款人存在还贷不利原因,次级类,贷款：贷款人,正常收入,无法还清贷款本息，会造成一定损失,可疑类,贷款：贷款人正常收入无法还清贷款本息，会造成较大损失,损失类,贷款：采取全部办法，本息仍无法收回或极少收回,贷款质量风险程度：五级分类,1998,年以前用“一逾两呆”方法，强调按贷款期限划分正常贷款和不良贷款，重视贷款形式和手续完备情况考评；,“五级分类”方法强调按贷款质量划分正常贷款和不良贷款，重视于对贷款第一还款起源考虑,。,不,良,贷,款,6/83,三、贷款业务操作程序,借款人填申请表、,提交,贷款相关,资料,客户经理,受理,初审、移交货款调查人员进行事实认定,对借款信用等级等调查，核实借款基本条件、抵押物、确保人情况、测定贷款风险度，送贷款审查人员,审查人员对资料进行核实、评定、复测贷款风险度，按权限报批,签署借款协议,贷款发放,贷后检验,贷款偿还,贷款质量监管,7/83,四、各种贷款业务相关要求,（一）信用贷款要求,1,、贷款申请：,借款申请书及相关资料：财务汇报、中长久贷款项目可行性汇报、项目开工前期准备工作完成情况汇报、在开户行存在要求资金证实、项目投资计划或开工通知书、自筹资金落实情况及证实材料等。,2,、贷款审批及借款协议签署：,银行信贷部门按审贷分离、分级审批贷款制度进行贷款审批。签署借款协议。,8/83,（二）确保贷款要求,1,、确保人是否含有确保资格,2,、确保人资金实力及确保意愿,3,、确保人与借款人之间关系,4,、确保法律责任,含有代为清偿能力法人、其它组织或公民或作为确保人,不能作为确保人包含：,国家机关*、学校幼稚园医院等以公益为目标事,业单位、社会团体、企业分支机构*,9/83,（三）抵押贷款要求,1,、贷款申请，,可用于抵押财产，包含五类：,（,1,）抵押人全部房屋和其它地上附着物,（,2,）抵押人全部机器、交通运输工具和其它财产,（,3,）抵押人依法有权处罚国有土地权、房屋和其它地上附着物,（,4,）抵押人依法承包经发包方同意抵押荒山、荒沟、荒丘、荒滩等荒地土地使用权,（,5,）抵押人依法有权处罚国有机器、交通运输工具和其它财产。,10/83,2,、抵押贷款管理要求,严格选择抵押物,认真验证产权证实,准确评定抵押物价值,合理确定抵押率,完整填列抵押物清单,做好抵押物登记和保管,11/83,3,、贷款金额（抵押率计算）,银行在确定抵押贷款额度时，要经过对借款人资产情况、信誉及抵押物种类及价格改变趋势分析，确定合理抵押率。,抵押率为,：,1-,抵押物预计贬值额,抵押物现值,100%,按普通通行通例，抵押率在,70%,上下为宜。,12/83,（四）质押贷款要求,可用于质押动产或权利，包含四类,货物,汇票、支票、债券、提货单等权利凭证,依法可转让股份、股票,依法能够转让商标权、专利权、著作权中财产权,13/83,五、贷款业务核实与管理,本息分别核实,商业贷款和政策性贷款分别核实,自营贷款和委托贷款分别核实,应计贷款和非应计贷款分别核实,新准则下要求按金融资产核实,14/83,一、,贷款会计处理,活跃市场中没有报价、回收金额固定（可确定）非衍生金融资产，,新准则下要求按金融资产核实,初始计量：,公允价值,+,交易费用,后续计量：,利息收益用实际利率,/,摊余成本计量,减值：,计入当期损益,终止确认：从账户和资产负债表内转销时,第二节 单位贷款核实,15/83,二、贷款业务账户设置,（一）“贷款”：,按贷款类别和客户分别本金、利息调整、已减值进行明细核实,贷款,贷款,-,客户,本金,：用于核实贷款本金。,贷款,贷款,-,客户,利息调整,：用于核实,直接费用,以及协议利率与实际,利率计算差异,。,贷款,贷款,-,客户,已减值,：用于核实减值贷款，当贷款发生减值时将,本金和利息调整全部转入该科目,，以该科目完成之后后续核实,16/83,（二）,“利息收入”,科目下设明细科目或分户账,利息收入利息收入,：用于核实,正常贷款按实际利率,计算利息。,利息收入减值冲回,：用于核实,减值贷款按照实际利率,法计算利息收入。,17/83,（三）,应收利息,：用于核实,正常贷款名义利率应收利息。,（四）表外科目“,应收未收欠息,”：登记减值贷款应收利息,18/83,例,-,贷款发放,某银行在年,1,月,1,日发放一笔贷款,3000,万元，贷款期限,3,年，协议利率为,9%,，按年付息，到期一次还本。,（一）正常贷款业务发放、利息收入计提和贷款收回核实,19/83,贷款发放会计处理,借：贷款,-,中长久贷款,-,客户,-,本金,3000,贷：,吸收存款,-,活期存款,-,客户,3000,20/83,正常收取贷款利息会计处理（第,1,年）,借：应收利息,270,贷：利息收入,270,借：吸收存款,-活期存款,-,客户,270,贷：应收利息,270,21/83,正常收取贷款利息会计处理（第,2,年）,借：应收利息,270,贷：利息收入,270,借：吸收存款,-,活期存款,-,客户,270,贷：应收利息,270,22/83,收取贷款本金会计处理（第,3,年）,借：应收利息,270,贷：利息收入,270,借：吸收存款,-,活期存款,-,客户,3270,贷：贷款,-,中长久贷款,-,客户,-,本金,3000,应收利息,270,23/83,（二）贷款展期,展期是指贷款即将到期时，借款单位无力筹措资金还款而向借款银行申请并经其同意延长原贷款期限事项。,提前申请审批,只能一次,期限要求,短期贷款展期不得超出原贷款期限，中长久贷款展期不得超出原贷款期限二分之一且最长不得超出三年；,不需办理转帐,会计部门抽出原借据第一联，在借据上批注展期日期，“展期申请书”附在借据后面一并保管,24/83,（三）逾期贷款,“,一逾两呆,”,分类,是新准则前对单项问题贷款处理方式；,判别条件能够作为,“,减值,”,判断依据；,有待深入明确,25/83,第三节 个人贷款业务核实,一、按揭业务核实,个人按揭贷款，主要表现为个人住房按揭贷款。住房按揭贷款包括购房者（债务人）、卖房者和银行（债权人）三方。,(,一,),按揭贷款发放,1.,个人住房按揭协议,2.,贷款借据,3.,审查,(,要素是否齐全，有权人签章是否一致,),4.,计算按揭款，一次性全额进行放款,26/83,贷款发放会计分录为,:,借：贷款,-,个人住房贷款,借款人户,贷：吸收存款,活期储蓄存款,-,借款人存款户,借：吸收存款,活期储蓄存款,-,借款人存款户,贷：吸收存款,活期存款,-,售房人存款户,27/83,（二）按揭贷款月还款额计算,按,购住房抵押借款协议,要求，购房借款需在按揭银行开立还款专用购房储蓄存款户；,从支用借款次月开始，按月供款偿还借款本息；,直至偿清为止方可销户,。,28/83,例：某人个人住房按揭贷款,200,万，贷款期限,20,年，已知银行贷款利率为,6.8,，采取等额本息还款法，每个月应还多少钱？,1,、等额本息还款法,:,还款期内，每个月偿还同等数额贷款,(,包含本金和利息,),1,2,4,3,5,0,240,期,A,A,A,A,A,贷款额,200,万,200=APVIFA,6.8%/12,，,240,A=15266.79,还款总额,=15266.7924=3664029.75,、,利息总额,=1664029.75,29/83,本息和剩下本金表,第一期分录：借：吸收存款,15266.79,贷：贷款,-,本金,3933.46,利息收入,11333.33,还款期数,等额本息,本金,利息,本金余额,000,1,15266.79,3933.46,11333.33,1996066.5,2,15266.79,3955.75,11311.04,1992110.8,3,15266.79,3978.16,11288.63,1988132.6,4,15266.79,4000.71,11266.08,1984131.9,5,15266.79,4023.38,11243.41,1980108.6,6,15266.79,4046.17,11220.62,1976062.4,7,15266.79,4069.10,11197.69,1971993.3,8,15266.79,4092.16,11174.63,1967901.1,9,15266.79,4115.35,11151.44,1963785.8,10,15266.79,4138.67,11128.12,1959647.1,30/83,2,、等额本金还款法,:,是将本金每个月等额偿还，然后依据剩下本金计算利息,.,利息逐月降低。前期还款额大。,例：某人个人住房按揭贷款,200,万，贷款期限,20,年，已知银行贷款利率为,6.8,，采取等额本金还款法，计算前二个月应还款多少？,每个月还本金额,=,贷款本金,借款月数,=200,万,240=8333.33,元,偿还贷款本金,利息,每个月还本付息额,首月,8333.33,11333.34,19666.67,第,2,月,8333.33,11286.11,19619.44,第,3,月,8333.33,11238.89,19572.22,.,.,.,.,第,240,月,8333.33,47.23,8380.56,累计,000,1365666.67,3365666.67,31/83,（三）住房按揭贷款按期偿还核实,借：吸收存款,-,活期储蓄存款,借款人存款户,贷：贷款,-,个人按揭贷款,人住房按揭贷款,利息收入,32/83,（四）抵押房产完工验收交付使用，接收保管产权证书,按照协议要求，银行在购房者未清偿全部借款之前，拥有,房地产预售契约,项下全部权益和抵押房产，将,“,房屋全部权证,”,交银行收执，以确保银行利益。,当银行收到卖房者送交,“,房屋全部权证,”,收入：待处理抵押品,房屋全部权证,33/83,五）借款人清偿借款本息，银行移交产权证书,借款人按期或提前还清全部借款本息及其它应付款项，则抵押关系终止，银行要在要求期限内（普通为,30,天）将抵押房产全部权证书及相关文件交换借款人。,若假如借款人不能按期偿还借款本息，银行即可通知买房单位负担连带则确保责任或向房地产管理局申请对抵押房产进行处理。,付出：待处理抵押品,房屋全部权证,34/83,二、小额质押贷款业务核实,是借款人以商业银行开出未到期本、外币定时储蓄存单（质押率,80%,）和凭证式国债,（质押率,90%,）,为质押从商业银行取得一定百分比金额贷款，到期偿还贷款本息一个存贷结合业务。,（一）贷款受理（略）,（二）质押贷款发放,借贷款,个人质押贷款（,人账户）,贷：吸收存款,-,活期存款,-,户,/,库存现金等,35/83,（三）贷款收回,1.,正常还款,借：库存现金,/,吸收存款,-,活期存款,-,户,贷：贷款,个人质押贷款（,人账户）,利息收入,个人质押贷款利息收入,36/83,变现权利凭证,(,超出逾期期限一个月，,银行于次日解付权利凭证偿还贷款本息,）,存单：,借：吸收存款,-,定时储蓄存款,户,利息支出,定时储蓄存款利息支出,贷：贷款,个人质押贷款（,人账户）,利息收入,国债：,借：其它应收款,凭证式国债本金户,凭证式国债利息户,贷：贷款,个人质押贷款（,人账户）,利息收入,2.,逾期还款,37/83,抵偿贷款本息后剩下部分,A,、抵偿存单未到期：,借：吸收存款,-,定时储蓄存款,借款人户（旧户）,贷：吸收存款,-,定时储蓄存款,借款人户（新户）,B,、抵偿存单已到期：,借：吸收存款,-,定时储蓄存款,借款人户,贷：吸收存款,活期储蓄存款,-,借款人户,C,、凭证式国债：,借：其它应收款,凭证式国债本金户,凭证式国债利息户,贷：吸收存款,-,活期储蓄存款,借款人户,38/83,例：储户甲以已存,1,年,5,个月,10,万元,5,年期定时储蓄存单办理,6,个月小额质押贷款，,5,年期存单利率为,5.5%,，活期存款利率,0.5%,，,6,个月贷款利率,6.1%,，逾期贷款利率万分之四，银行按存单面额,80%,发放贷款。,（,1,）贷款正常收回,（,2,）贷款逾期,1,个月收回,（,3,）贷款逾期超出,1,个月,编制贷款发放和上述收回情况会计分录,39/83,贷款发放会计处理,借：贷款,-,个人质押贷款,-,甲,80000,贷：吸收存款,-,活期存款,-,甲,80000,40/83,（,1,）正常收回贷款,借：吸收存款,-,活期存款,-,甲,82440,贷：利息收入,2440,贷款,-,个人质押贷款,-,甲,80000,利息收入,=80000*6.1%/2=2440,41/83,（,2,）逾期,1,个月,借：吸收存款,-,活期存款,-,甲,83429.28,贷：利息收入,3429.28,贷款,-,个人质押贷款,-,甲,80000,利息,=2440+82440*0.04%*30=3429.28,42/83,（,3,）逾期超出,1,个月,借：吸收存款,-,定时储蓄存款,-,甲,100000,利息支出,826.03,贷：利息收入,3429.28,贷款,-,个人质押贷款,-,甲,80000,吸收存款,-,定时储蓄存款,-,甲,17396.75,（存单应变现多少本金，其本利和为,83429.28,？）,X(1+o.5%*2)=83429.28 X=82603.25,43/83,短期贷款,长久贷款,计息方法,计息基本要求,按协议签定时利率计息，,遇利率调整不分段计息,.,分定时结息和逐笔结息。定时,按季结息，,每季末月,20,日,为结息日，按月结息，每个月末,20,日，计息天数,“算头不算尾”,利率人行统一要求,公式法：利息=贷款金额贷款天数日利率,积数法：利息积数,月利率,30,积数,日利率,利率,一年一定,，,按季结息，,每季末月,20,日,为结息日,第四节 计收贷款利息核实,44/83,账务处理,1,、填制两张特种转账借方传票和一张特种转账贷方传票；,2,、会计分录为：,借：,吸收存款,-,活期存款,-,借款人户,/,应收利息,贷：利息收入,45/83,定时计息举例,例：,某行于5月2日发放一笔短期贷款，金额为20万元，假定月利率为4，期限4个月，则：,6月20日银行按季结息时，该笔贷款应计利息为：,00元,50天,430=,l 333.33(,元),6月21日至9月2日还款时，该笔贷款应计利息为：,00,73,430=1 946.67(元),若6月20日银行未能收到,l 333.33,元利息，则到期日还款时，该笔贷款应计利息为：,l333.33+（00+l333.33）,73,430=3292.97(,元),1959.64,3280,46/83,逐笔计息举例,例：某行于,5,月,10,日对甲工厂发放一笔短期贷款，金额为,20,万元，期限,4,个月，月利率为,4.5,。假定协议要求到期结息，到期日“利随本清”还本付息，则,9,月,10,日银行到期结息时，该笔贷款应计利息为：,200 000,元,4,个月,4.5=3 600,元,甲工厂按期还本付息时，应编制传票，进行转帐处理。会计分录：,借：吸收存款,-,活期存款,-,甲工厂存款户,203 600,贷：贷款,-,短期贷款,甲工厂贷款户,200 000,利息收入,贷款利息收入户,3 600,47/83,例4：某行于6月28日发放短期贷款一笔，金额为20万元，期限3个月，月利率为6，如该笔贷款于10月11日才偿还本息，则银行应计利息为：,到期贷款应计利息:,00 85630+(00+00 85630)7630=3684.76(元),假定贷款逾期罚息率为天天万分之四，则逾期罚息为：,(00+3684.76,）134,0,=1059.16(,元),逾期贷款要按要求百分比加收利息,6,.28,9,.20,9,.28,10,.11,3400,284.76,48/83,一、人民银行、财政部相关要求,第五节 贷款损失准备,底，中国人民银行公布关于全方面推行贷款质量五级分类管理通知（银发416号）,要求采取以风险为基础分类方法（简称贷款风险分类法），把贷款分为,正常、关注、次级、可疑和损失,五类，后三类合称为不良贷款,49/83,专题准备,贷款损,失准备,按照贷款五级分类结果及时、足额计提；五级贷款分别按,1%,，,2%,，,25%,，,50%,100%,提取,金融企业对特定国家发放贷款计提准备，详细百分比由金融企业依据贷款资产风险程度和回收可能性合理确定。,特种准备,普通准备,依据全部贷款余额一定百分比（国际通例不低于,1%,），从税后利润计提，属利润分配范围。,财政部年,金融企业呆账准备提取管理方法,50/83,金融企业应该在期末分析各项贷款（不包含委托贷款）可收回性，并预计可能产生贷款损失。对预计可能产生贷款损失，,计提贷款损失准备。,二、新会计准则相关金融资产减值要求,51/83,1,、发行方或债务人发生严重财务困难；,2,、债务人违反协议条款；,3,、债权人出于经济或法律等方面原因考虑，对发生财务困难债务人作出让步；,4,、债务人很可能倒闭或进行其它财务重组；,5,、因发行方发生重大财务困难，该金融资产无法在活跃市场继续交易；,须先有减值迹象，再进行减值测试,（一）金融资产减值迹象,52/83,6,、依据公开数据对无法识别一组金融资产进行总体评价后发觉，该组金融资产自初始确认以来预计未来现金流量确已降低且可计量；,7,、债务人经营所处技术、市场、经济或法律环境等发生重大不利改变，使权益工具投资人可能无法收回投资成本；,8,、权益工具投资公允价值发生严重或非暂时性下跌；,9,、其它客观证据。,（一）金融资产减值迹象,53/83,金融资产期末账面价值,预计未来现金流量现值，差额确认为减值损失，计入当期损益；,方法：,单项金额重大，单独计提,单项金额不重大，组累计提,（二）减值计量,累计负权益转出，并计入当期损益,持有至到期、贷款和应收帐款：,可供出售金融资产：,54/83,原确认减值损失可予转回，并计入当期损益；,转回后价值以正常摊余成本为上限。,客观证据表明已恢复，且与减值原因相关；,（三）减值后转回,55/83,三、贷款损失计备计提,财政部所指,专题准备金,，即为当前会计准则上所指,贷款损失准备金,，五级分类计提法较之会计准则上要求相对简单，轻易操作，更易为实务界所接收。,56/83,（一）资产负债表日,企业依据金融工具确认和计量准则确定贷款发生减值，,借：资产减值损失,贷：贷款损失准备,借：,贷款,已减值,贷：贷款,本金,应收利息,四、贷款损失准备核实,发生减值贷款摊余成本,不等于其原账面值。,57/83,（二）减值贷款计息日,按贷款,摊余成本,和实际利率计算确定利息收入金额,同时，将按协议本金和协议约定名义利率计算确定应收利息金额进行,表外登记,。,借：贷款损失准备,贷：利息收入,58/83,（三）收回已减值贷款,借：吸收存款等,贷款损失准备（相关贷款损失准备余额）,贷：贷款,已减值,资产减值损失（差额）,59/83,（四）对于确实无法收回贷款本金,借：贷款损失准备,贷：贷款（已减值）,60/83,（五）已确认并转销贷款以后又收回,借：贷款,已减值,贷：贷款损失准备,借：吸收存款,贷款损失准备,贷：贷款,已减值,资产减值损失（差额）,61/83,例,年,1,月,1,日甲银行向鸿纳企业发放一批贷款,5000,万元，协议利率,10%,，期限为,5,年，利息按年收取，借款人到期偿还本金。年,12,月,31,日甲银行准期收到贷款利息。年,12,月,31,日，因鸿纳企业发生财务困难，甲银行未能准期收到利息，并重新预计该笔贷款未来现金流量现值为,2100,万元。年,12,月,31,日，甲银行预期原先现金流量预计不会改变，并按预期实际收到现金,1000,万元,.,62/83,年份,年初摊余成本,a,利息收益,b=a*,10,%,现金流入,c,年末摊余成本,d=a+b-c,5000,500,500,5000,5000,500,0,5500,/2100,2100,210,1000,1310,摊余成本为减值后现值，仍按实际利率计算利息收益。,63/83,解析：年底贷款摊余成本,5000,万元,年底贷款,计提减值损失前,摊余成本,5000,500,（,年未收到利息）,5500,（万元）,年底应计提减值损失,5500,2100,3400,（万元）计提减值损失后,年底贷款摊余成本为,2100,万,年底该笔贷款摊余成本,2100,1000,210010%,1310,（万元）,64/83,会计分录,年,1,月,1,日发放贷款时：,年年末确认利息收入：,借：贷款,本金,5000,贷：吸收存款,-,活期存款,5000,借：应收利息,500,贷：利息收入500,借：吸收存款,-,活期存款,500,贷：应收利息,500,65/83,年年底确认减值损失,3400,万元,借：资产减值损失,3400,贷：贷款损失准备,3400,借：,贷款,已减值,5500,贷：,贷款,本金,5000,应收利息,500,年年末确认利息收入：,借：应收利息,500,贷：利息收入,500,两个科目标和为此时摊余成本（未来现金流量折现值）,66/83,年年底确认收到,1000,万元,借：吸收存款,-,活期存款,1000,贷：贷款,已减值,1000,按照实际利率法以摊余成本为基础应确认利息收入,210010%,210,（万元）,借：贷款损失准备,210,贷：利息收入,210年底，贷款摊余成本即贷款资产净值,2100,1000,210,1310,（万元）,67/83,小结,借：贷款,-,本金,贷：吸收存款,-,客户,借：应收利息,贷：利息收入,1.,借：资产减值损失,贷：贷款损失准备,2.,借：贷款,已减值,贷：贷款,本金,应收利息,3.,借：贷款损失准备,贷：利息收入,按协议本金和协议利率计算确定应收利息金额进行表外登记,发放,资产,负债表日,未减值,发生减值,核销 借：贷款损失准备,贷：贷款,已减值,收回 借：吸收存款,贷：贷款,-,已减值,借：吸收存款,贷：贷款,-,本金,收回,逾期,借：逾期贷款,贷：贷款,已减值,逾期超,90,天,借：非应计贷款,贷：逾期贷款,借：贷款损失准备 贷：资产减值损失,价值恢复,68/83,1,、贷款质量风险五级分类中，通常把（）称为不良贷款,。,A.,除正常贷款以外其它贷款,B.,除正常贷款和关注贷款以外其它贷款,C.,损失类贷款,D.,可疑贷款和损失类贷款,2,、某客户,8,年期贷款申请展期，最长展期为（）,A.8,年,B.4,年,C.3,年,D.1,年,（一）单项选择题,69/83,（二）多项选择题,1,、以下不能作为确保贷款确保人是（）,A.,国家机关,B.,学校幼稚园医院等以公益为目标事,业单位,C.,社会团体,D.,企业分支机构,E.,含有代为清偿能力公民,70/83,2,、担保贷款中质押和抵押区分在于 （）,A.,抵押不转移抵押物，而质押必须转移占有质押物,B.,质押标是动产和可转让权利，不动产不能设定质权。,C.,只有不动产才能办理抵押贷款,D.,抵押担保应该办理抵押登记；质押担保应该签署书面协议，质押协议自质物或质权移交于质权人占有时生效。,71/83,3,、贷款核实基本要求（）,A.,本息分别核实,B.,商业贷款和政策性贷款分别核实,C.,自营贷款和委托贷款分别核实,D.,应计贷款和非应计贷款分别核实,72/83,4,、当贷款发生减值时，正确会计处理是（）,A.,要将“贷款（本金、应收利息）”转入“贷款,已减值”,B.,资产负债表日确认利息收入,借：贷款损失准备（按贷款摊余成本和实际利率计算确定利息收入）,贷：利息收入,C.,将按协议本金和协议利率计算确定应收利息金额进行表外登记。,D.,资产负债表日确认利息收入,借：应收利息,贷：利息收入,73/83,5,、资产负债表日，经测试，某笔贷款发生减值,300,万，该笔贷款,-,本金,1000,万，应收利息,100,万，应编制会计分录（）,A.,借：资产减值损失,300,贷：贷款损失准备,300,B.,借：贷款,-,已减值,1000,贷,:,贷款,-,本金,1000,C.,借：贷款,-,已减值,1100,贷：贷款,-,本金,1000,应收利息,100,D.,借：贷款,-,已减值,700,贷,:,贷款,-,本金,700,74/83,教材P72例题,本金：,5000,万，协议利率,10%,实际利率：,10.53%,则初始确认贷款账面价值：,=500/(1+10.53%)+500/(1+10.53%),2,+500/(1+10.53%),3,+500/(1+10.53%),4,+5500/(1+10.53%),5,=4900.89,年,1,月,1,日发放贷款会计分录：,借：贷款,-,中长久贷款,-B,企业（本金）,5000,万,贷：吸收存款,-,活期存款,-B,企业,4900.89,（万）,贷款,-,中长久贷款,-B,企业（利息调整）,99.11,（万）,75/83,相关数据,应收,利息,利息收入（期初贷,款账面价值*,10.53%,）,利息调,整摊销,利息,流入,本金,流入,贷款账面价值,初,4900.89,末,500,516.064,16.064,500,4916.954,末,500,517.755,17.755,500,4934.709,末,500,519.625,19.625,500,4954.334,末,500,521.691,21.691,500,4976.025,末,500,523.975,23.975,0,2500,5000.000,76/83,年末,借：应收利息,500,贷款,-,中长久贷款,-B,企业（利息调整）,16.064,贷：利息收入,516.064,借：吸收存款,-,活期存款,-,B企业,500,贷：应收利息,500,77/83,年末,借：应收利息,500,贷款,-,中长久贷款,-B,企业（利息调整）,17.755,贷：利息收入,517.755,借：吸收存款,-,活期存款,-,B企业,500,贷：应收利息,500,78/83,年末,借：应收利息,500,贷款,-,中长久贷款,-B,企业（利息调整）,19.625,贷：利息收入,519.625,借：吸收存款,-,活期存款,-,B企业,500,贷：应收利息,500,79/83,年末,借：应收利息,500,贷款,-,中长久贷款,-B,企业（利息调整）,21.691,贷：利息收入,521.691,借：吸收存款,-,活期存款,-,B企业,500,贷：应收利息,500,80/83,年末,借：应收利息,500,贷款,-,中长久贷款,-B,企业（利息调整）,23.975,贷：利息收入,523.975,借：吸收存款,-,活期存款,-B,企业,2500,贷：贷款,-,中长久贷款,-B,企业（本金）,2500,81/83,借：资产减值损失,3000,贷：贷款损失准备,3000,借：,贷款,已减值,3000,贷：贷款,本金,2500,应收利息,500,年末计提贷款减值准备,82/83,谢谢！,83/83,