2第二章--账户与记账方法(O).ppt

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,2第二章 账户与记账方法（O）ppt课件,*,第二章 账户与记账方法,第一节 会计要素,第二节 会计等式,第三节 会计科目与账户,第四节 记账方法,2第二章 账户与记账方法（O）ppt课件,第一节 会计要素,一、会计要素的确认,会计要素是对会计对象进行的基本分类，是会计核算对象的具体化。会计要素包括资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润六个要素。会计要素又称财务报表要素。资产负债表要素：资产、负债和所有者权益三项会计要素，侧重于反映企业的财务状况。利润表要素：收入、费用和利润三项会计要素，侧重于反映企业的经营成果。,2第二章 账户与记账方法（O）ppt课件,我国会计要素的设置,内容,资产,负债,所有者权益,利润,费用,收入,静态要素,（资产负债表要素）,（,利润表要素,）,动态要素,2第二章 账户与记账方法（O）ppt课件,1.资产,资产是指过去交易、事项形成,并由企业拥有或控制的经济资源，该资源预期会,给企业带来经济利益。,（1）是由过去的交易、事项所产生的,（必须现实存在）,（2）必须是由企业所拥有或控制的,（3）能够给企业的未来带来经济利益,（4）必须能够货币计量,定义,特点,2第二章 账户与记账方法（O）ppt课件,资产分类,流动资,产,非流动资产,货币资金,交易性金融资产,应收及预付款项,存货,等,其他资产,等,无形资产,固定资产,长期股权投资,2第二章 账户与记账方法（O）ppt课件,2.负债,（1）是由于过去交易或事项所形成的,当前,所承担的义务。,（2）要由企业在未来某个时日加以清偿。,（3）一般需要通过转让资产或提供劳,务与予以清偿，也有可能将债务转为,所有者权益。,负债是指过去的交易、事项形成的现时义务，,履行该义务预期会导致经济利益流出企业,。,定义,特点,2第二章 账户与记账方法（O）ppt课件,负债分类,流动负债,非流动负债,应付账款,长期借款,长期应付款等,应付债券,短期借款,应付票据,其他应付款,应付职工薪酬,预收账款,应交税费,应付利息等,应付股利,2第二章 账户与记账方法（O）ppt课件,（1）企业清算时，所有者权益只有在清偿,所有负债后才能返还。（剩余权益）,（2）除非发生减资、清算，企业,不需要偿还。（永久性）,（3）所有者权益能参与管理和分享利润。,所有者权益是指所有者在企业资产中享有的,经济利益，其金额为资产减去负债后的余额。,3.所有者权益,(,净资产,）,定义,特点,2第二章 账户与记账方法（O）ppt课件,所有者权益分类,投入及形成资本,留存收益,盈余公积,净利润10%,实收资本,（或股本）,未分配利润,（未指定用途）,资本公积,资本（股本）溢价,2第二章 账户与记账方法（O）ppt课件,资产负债所有者权益,是最基本的静态方程式，其中：,资产是“表现和占用”，,负债和所有者权益是“来源”。,两者是同一资金（资产）的两个方面，故存在恒等关系。,例如：自有8万元，借了2万元买一辆小汽车,。,资产：10万（小汽车）,负债：2万,所有者权益：8万,资产（10万）负债（2万）所有者权益（8万）,2第二章 账户与记账方法（O）ppt课件,静态三要素例题,张三投资了10万元现金和一个价值5万元的门面，开一家商店，开业当天查看有关的账目。他得到的所有资料如下：,购买各类商品价值10万元，其中6万元付现款，其余4万元尚欠。,购买柜台、设备等共4万元，付现金3万，欠1万；,余1万元现金。,要求：,请你帮助张三计算：,商店现在共拥有多少资产？,商店共有多少欠款？,张三在商店中享有多少权益？,2第二章 账户与记账方法（O）ppt课件,静态三要素例题解答,资产：,负债：,现金,1万,应付账款,5万,存货,10万,所有者权益：,固定资产,9万,实收资本,15万,资产合计,20万,负债及所有者权益合计,20万,2第二章 账户与记账方法（O）ppt课件,动态三要素以及动态恒等式,动态：,收入（Revenue）,费用（Expense）,利润（Profit）,动态恒等式：,收入费用利润,动静相结合恒等式：,2第二章 账户与记账方法（O）ppt课件,收入是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产,使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。1）收入是企业,日常活动,中产生的，而,非偶,发的交易或事项,中产生。,（2）收入的实现可能表现为资产的增加，也可能,表现为负债的减少，或者同时表现为资产的增加,和负债的减少等。,（3）,收入能导致企业,所有者权益的增加,。,（4）收入不包括为第三方或者客户代收的款项。,4.收入,定义,特点,2第二章 账户与记账方法（O）ppt课件,收入分类,广义,狭义,营业外收入,（偶发的收入）,营业收入,罚没收入等,主营业务收入,（基本业务收入）,其他业务收入,（附带业务收入）,2第二章 账户与记账方法（O）ppt课件,费用是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动,中所发生的经济利益的流出。,（1）费用是企业在销售商品提供劳务等,日常活动,中所发生的经济的流出。,（2）费用的发生可能表现为资产的减少，也可能,表现为负债的增加。,（3）,费用最终会导致,所有者权益的减少,。,5.费用,定义,特点,2第二章 账户与记账方法（O）ppt课件,费用分类,营业成本,期间费用,其他业务成本,（销售材料的成本）,管理费用,（厂部、行政，如办公费）,销售费用,（促销费用，如广告费）,财务费用,（利息、手续费、佣金）,主营业务成本,直接,材料,制造,费用,直接,人工,2第二章 账户与记账方法（O）ppt课件,利润是指企业在某一会计期间的经营成果,。,（1）利润数额的大小取决于收入与费用的差 额。,如：当收入费用时表现为盈利；,当收入费用时表现为亏损。,（2）利润有时表现为收入的特点（收入费用）；,有时表现为费用的特点（收入费用）。,6.利润,定义,特点,2第二章 账户与记账方法（O）ppt课件,动态三要素例题,张三的这家商店，营业一个月之后，有关资料如下：,销售出进价为3万元的商品，收入5万元现款，存入银行。,提取现金偿还供货商欠款1万元。,支付人员工资8000元。,设备和门面折旧费用1200元。,要求：请你帮助张三计算：,商店这个月共实现多少收入？,商店共支出多少费用？,这个月利润多少？,2第二章 账户与记账方法（O）ppt课件,动态三要素例题解答,收入：5万,费用：30 0008 0001 20039 200,利润：50 00039 200 10 800,2第二章 账户与记账方法（O）ppt课件,动静相结合恒等式,资金运动是静态、动态相结合的统一体，即：会计六要素之间存在着有机的联系。,（1）资产=权益,（2）资产=负债+所有者权益,资产负债所有者权益,利润,。,资产负债所有者权益,收入费用,即,（3）,资产费用负债所有者权益收入,2第二章 账户与记账方法（O）ppt课件,二、会计要素的计量,企业在将符合确认条件的会计要素登记入账并列报于会计报表及其附注（又称财务报表）时，应该按照规定的会计计量属性进行计算，确定其金额。,计量属性是指所予计量的某一要素的特征方面，如桌子的长度、铁矿的重量、楼房的面积等。,从会计角度，计量属性反映的是会计要素金额的确定基础，会计计量属性主要包括历史成本、重置成本、可变现净值、现值和公允价值,2第二章 账户与记账方法（O）ppt课件,会计要素计量属性,计量属性,对资产的计量,对负债的计量,历史成本,按照购置时的金额,按照承担现时义务时的金额,重置成本,按照现在购买时的金额,按照现在偿还时的金额,可变现净值,按照现在销售时的金额,现 值,按照将来时的金额折现,公允价值,在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额。,2第二章 账户与记账方法（O）ppt课件,第二节 会计等式,一、会计等式的概念,会计等式也称为会计方程式或者平衡公式，是指利用数学等式对会计要素或项目之间内在的必然经济联系所做出的概括和科学表达。,只要企业的生产经济活动没有停止，那么企业的资本也就会处在不停的运动之中，资本的运动，同其他事物的运动一样采取两种形态，即相对静止状态和显著变动状态。,2第二章 账户与记账方法（O）ppt课件,二、会计等式的类型,1.静态会计等式（会计恒等式）,资产=负债+所有者权益,2.动态会计等式,收入费用=利润,三、会计要素与会计等式之间的关系,资产=负债+所有者权益+收入费用,资产+费用=负债+所有者权益+收入,2第二章 账户与记账方法（O）ppt课件,1经济业务影响会计等式的类型,（1）使等式双方要素同时增加、增加金额相等，等式保持平衡。,【例】A公司收到投资者投资10万元，已存入银行。,资产+费用=负债+所有者权益+收入,+10万元 +10万元,2第二章 账户与记账方法（O）ppt课件,（2）使等式双方要素同时减少、减少金额相等，等式保持平衡。,【例】A公司用银行存款偿还欠款5万元。,资产+费用=负债+所有者权益+收入,-5万元 -5万元,2第二章 账户与记账方法（O）ppt课件,（3）使会计等式左方要素有增有减，增减金额相等，等式保持平衡。,【例】A公司用银行存款购入原材料4万元。,资产+费用=负债+所有者权益+收入,-4万元,+4万元,2第二章 账户与记账方法（O）ppt课件,（4）使等式右方要素有增有减，增减金额相等，等式保持平衡。,【例】A公司将银行原借给企业的借款60万元转作银行对企业的投资。,资产+费用=负债+所有者权益+收入,-60万元 +60万元,2第二章 账户与记账方法（O）ppt课件,2经济业务的类型影响会计等式的规律,每项经济业务发生后，至少要影响会计等式中的两个会计要素（或一个要素中的两个项目）发生增、减变化。其规律为：,规律1：,影响会计等式双方。增减变化规律：双方同增或同减，增减金额相等，双方总额或增或减，但会计等式仍保持平衡。,规律2：,只影响会计等式某一方。增减变化规律：单方有增有减，增减金额相等，双方总额不变，会计等式保持平衡,2第二章 账户与记账方法O）ppt课件,第三节 会计科目与账户,一、会计科目1.会计科目的概念,会计科目是对会计对象的具体内容即会计要素进行分类核算的项目。,企业设置会计科目，是设置账户、进行账务处理的依据，同时也是正确组织会计核算的一个重要条件。,2第二章 账户与记账方法（O）ppt课件,会计对象,（资金运动）,会计要素,会计科目,再分类,分类,2第二章 账户与记账方法（O）ppt课件,服装厂的会计要素与会计科目关系,生产设备,布匹,服装,企业的劳动手段,企业的劳动资料,企业的劳动结果,属 于,属 于,属 于,归 属,固定资产,归 属,归 属,原材料,库存商品,会计科目,会计要素,会计要素的经济内容,2第二章 账户与记账方法（O）ppt课件,2.会计科目的意义,会计科目设置是复式记账的基础、是编制记账凭证的基础、是为成本计算和财产清查提供了前提条件，也是为编制会计报表提供了方便。,具体意义如下：,是复式记账的基础,是编制记账凭证的基础,为成本计算和财产清查提供前提条件,为编制会计报表提供了方便,2第二章 账户与记账方法（O）ppt课件,会计科目是对会计对象的具体内容即会计要素进行分类核算的项目。,设置原则,（1）,合法性原则,总账科目应以国家统一的会计制度提供的会计科目表为依据，,不可随意增减篡改。,但总账科目的设置也有一定的灵活性。明细科目的设置比较灵活。,（2）相关性原则,，,符合对外报告的要求，又要满足内部经营管理的需要,（3）实用性原则，,既要符合单位自身特点和实际需要,科目设置应简明适用，称谓规范,常见科目见教材,3.会计科目设置原则,2第二章 账户与记账方法（O）ppt课件,4.会计科目的种类,会计科目按照不同分类方式有不同种类。,（1）按经济内容分类,会计科目按其反映的经济内容分为资产、负债、所有者权益、成本、损益五大类。,制造业常用的五类会计科目列示见教材,2第二章 账户与记账方法（O）ppt课件,（2）按其提供会计信息的详细程度分类,会计科目按其提供会计信息的详细程度，可分为总分类科目和明细分类科目。,2第二章 账户与记账方法（O）ppt课件,会计科目,会计科目的定义,及设置原则,会计科目的级次,总分类科目,二级科目,明细分类科目,会计科目表及其分类,2第二章 账户与记账方法（O）ppt课件,4）会计科目的级次,按详细程度分,又称一级或总账科目，是对会计对象的不,同经济内容所作的总括分类，是进行总分,类核算的依据。起,统驭控制,作用。,（由财政部统一制定，以会计准则的形式颁布实施。,）,又称明细科目是对总分类科目所含内容再作,详细分类的会计科目，用来提供详细指标或,信息。起,补充说明,作用,。,（由企业根据实际情况自行设计和规定，但有的明细,科目是由财政部统一制定颁布的。）,是在总分类科目与明细分类科目之间设置的，,提供中间性核算指标的科目。属明细科目范畴。,由企业根据实际情况自行设置和规定的。）,（,1）总分,类科目,（3）二级,科目,（2）明细,分类科目,2第二章 账户与记账方法（O）ppt课件,（1）总分类科目,一级科目或总账科目,对会计要素的具体内容进行总括分类形成的会计科目（如“应收账款”等）,是设置总账账户，进行总分类核算的依据，可提供总括指标,一般由会计准则或会计制度统一规定,应收账款 沿海公司,鸿运公司,明细分类科目,总分类科目,一级科目,二级科目,2第二章 账户与记账方法（O）ppt课件,（2）,明细分类科目,对总分类科目所含内容再作详细分类形成的会计科目（如“应收账款沿海公司”等）,是设置明细账户，进行明细分类核算的依据，可提供详细指标,可根据会计制度规定和,企业核算需要,设置,应收账款 沿海公司,鸿运公司,明细分类科目,总分类科目,一级科目,二级科目,80 000元,2第二章 账户与记账方法（O）ppt课件,以,“,原材料”,为例,根据会计科目所提供指标的详细程度，会计科目按级次分类可以用下图表2表示：,原材料,会计科目按提供指标的详细程度分类,总分类科目,明 细 分 类 科 目,（,一级科目,）,二级科目,明细科目（三级科目）,原材料,原料及主要材料,辅助材料,燃 料,圆钢 生铁,机油 防锈剂,汽油 柴油,举例,会计科目的级次,2第二章 账户与记账方法（O）ppt课件,设置依据：根据会计科目设置；,基本特征：,具有一定格式；,主要作用：分类、连续的,记录经济业务的工具。,重要地位：会计核算的一种专门方法。,二、会计账户,1.会计账户的概念,账户是根据会计科目设置的，具有专门格式，用以分类、连续的,记录经济业务的工具。设置账户是,会计核算的一种专门方法。,2第二章 账户与记账方法（O）ppt课件,设置依据,（账户名称）,专门格式,经济业务,发生时间,记账依据,增减变动,余额,2第二章 账户与记账方法（O）ppt课件,2.会计账户的分类,按会计要素，可将账户分为：,资产类账户,负债类账户,所有者权益类账户,成本类账户,损益类账户,共五类。,2第二章 账户与记账方法（O）ppt课件,3.,账户的基本结构,1）,账户基本结构的含义,账户的全部结构中用来登记增加额、减少额和余额的那部分结构。,2第二章 账户与记账方法（O）ppt课件,（2）,账户基本结构的简化形式,T,形账户,2第二章 账户与记账方法（O）ppt课件,（3）,会计账户能够提供的金额指标,2第二章 账户与记账方法（O）ppt课件,（4）会计账户与会计科目的关系,（1）相互联系,会计账户根据会计科目设置，会计科目是会计账户的名称。,账户名称,2第二章 账户与记账方法（O）ppt课件,口径一致、性质相同；,反映的经济内容（会计要素）是相同。会计科目规定了核算的内容及方法；会计账户则可用以具体反映特定的经济内容。,（2）相互区别,外表形式不同：,会计账户,具有一定的格式,会计科目是账户名称,不存在结构。,发挥作用不同：,会计账户,手段,会计科目,标志,2第二章 账户与记账方法（O）ppt课件,第四节 记账方法,一、记账方法的含义与类型,记账方法就是根据一定的原理、记账符号，采用一定的计量单位，利用文字和数字，将经济业务发生所引起的各会计要素的增减变动在有关账户中进行记录的方法。在会计发展过程中，有两种记账方法，一种是单式记账法，另一种是复式记账法。,1.单式记账法,单式记账法是指对发生的交易或事项，只在一个账户中进行记录的记账方法。,2第二章 账户与记账方法（O）ppt课件,2.复式记账法,复式记账法是以资产与权益的平衡关系为基础，对每一项经济业务，都要以相等的金额在两个或两个以上的相互联系的账户中进行登记，系统地反映资金运动变化结果的一种记账方法,2第二章 账户与记账方法（O）ppt课件,（一）定义,借贷记账法,（二）,记账符号的涵义,（三,）,各账户结构,（四）记账规则,二、借贷记账法,2第二章 账户与记账方法（O）ppt课件,借贷记账法是,以“借”、“贷”作为记账符号,，并以,“有借必有贷，借贷必相等”,作为记账规则的一种复式记账法。,（一）借贷记账法的概念,（二）记账符号的涵义,、借贷两字没有词语上的原义，仅为会计记账的一种,符号,（标记）。,、借贷两字在会计中的特定涵义,（）指明记账方向，登记在账户中借方和贷方的数字可以表示金额是增加还是减少。,（）可以指明账户余额性质,2第二章 账户与记账方法（O）ppt课件,仍然按会计要素的六大类记帐，记账时注意：,会计要素在账户中计增加的方向与会计等式中的方向一致。,每一账户中的借方和贷方记录的方向相反，即一方增加一方减少。,一般情况下，账户余额的方向与账户登记增加的方向一致。,（三）借贷记账法下的账户结构,2第二章 账户与记账方法（O）ppt课件,各类账户的基本结构,资产类帐户期末余额,期初借方余额本期借方发生额本期贷方发生额,2第二章 账户与记账方法（O）ppt课件,各类账户的基本结构,负债及所有者权益帐户期末余额,期初贷方余额本期贷方发生额本期借方发生额,2第二章 账户与记账方法（O）ppt课件,各类账户的基本结构,成本、费用帐户期末余额,期初借方余额本期借方发生额-本期贷方发生额,2第二章 账户与记账方法（O）ppt课件,（四）记账规则,1、记账规则,“有借必有贷，借贷必相等”,以银行存款2 000元购入材料并已验收入库。,分析：,（）引起银行存款减少，原材料增加；,（）银行存款与原材料均属资产类账户：,（）资产减少记贷方，资产增加记借方；,（）则有借原材料2 000元，贷银行存款2 000元：,（）符合,有借必有贷，借贷必相等规则。,举例,2第二章 账户与记账方法（O）ppt课件,2.账户的对应关系与对应帐户,账户的对应关系,指在借贷记账法中形成的应借、应贷关系。,对应账户,指发生对应关系的账户。,如：,上例中的“原材料”与“银行存款”之间就是互为对应账户。,2第二章 账户与记账方法（O）ppt课件,（五）试算平衡,目的、依据、,试算平衡表公式,试算平衡表的编制步骤,举例,2第二章 账户与记账方法（O）ppt课件,1.目的：,检查账户记录的正确性,2.依据：,会计等式、借贷记账法的记账规则,3.试算平衡表公式,（）全部账户,本期,借方发生额,合计,全部账户,本期,贷方发生额,合计,（）全部账户,本期,借方期初（末）余额,合计,全部账户,本期,期初（末）贷方余额,合计,2第二章 账户与记账方法（O）ppt课件,（1）开设账户，并登入期初余额；,（2）根据发生的经济业务编制会计分录；,（3）将会计分录的内容过入各有关账户中；,（4）计算出各账户的本期发生额和期末余额；,（5）将所有账户的期初余额、本期发生额、期末余额过入试算平衡表中；,（6）累加后看借方、贷方是否平衡。,4,.试算平衡表的编制步骤,2第二章 账户与记账方法（O）ppt课件,账户,名称,期初余额,本期发生额,期末余额,借方,贷方,借方,贷方,借方,贷方,原材料,银行存款,库存现金,固定资产,短期借款,应付账款,应付股利,实收资本,盈余公积,利润分配,1 000,4 000,20 000,250000,20 000,90 000,60 000,10 000,35 000,60 000,24 000,100000,100000,80 000,10 000,20 000,50 000,44 000,10 000,80 000,50 000,200000,25 000,60 000,10 000,350 000,100 000,10 000,110 000,200 000,15 000,10 000,合计,275000,275000,384000,384000,445000,445000,试算平衡表,金额单位：元,表1,2第二章 账户与记账方法（O）ppt课件,（5）试算平衡结果（所有账户）,期初余额：借方合计=贷方合计 均为275000,本期发生额：借方合计=贷方合计 均为384000,期末余额：借方合计=贷方合计 均为445000,问题：,试算平衡，表明账薄记录没有错（）,2第二章 账户与记账方法（O）ppt课件,试算不平衡肯定有错,试算平衡不能绝对肯定没错,在没有重复过账、漏账、用错会计科目、借贷方向弄反的情况下，记账是正确的。,2第二章 账户与记账方法（O）ppt课件,会计分录,4.会计分录的类型,5.会计分录的三种表达方式,3.会计分录编制实例,2.,编制会计分录的步骤,1.定义,三、会计分录,6.试算平衡,2第二章 账户与记账方法（O）ppt课件,会计分录简称分录。它是指按照复式记账的要求，对每项经济业务列示出应借应贷的账户名称及其金额的一种记录。（方向、名称、金额）,1.会计分录的概念,（二）编制会计分录的步骤,（）判断经济业务涉及的会计要素；,（）查阅会计科目表，确定应记入哪个账户；,（）判断账户记录增减变动的方向；,（）检查分录是否符合“有借必有贷，借贷 必相等”的记账规则。,2第二章 账户与记账方法（O）ppt课件,（）以银行存款购入材料一批24 000元，并已验收入库。,借：原材料 24 000,贷：银行存款24 000,（）接受外商投入货币资金50 000元存入银行，投入一台价值100 000元的机器。,借：银行存款 50 000,固定资产 100 000,贷：实收资本 150 000,（）企业向银行借入为期个5月的借款50 000元已存入银行。,借：银行存款 50 000,贷：短期借款50 000,（三）会计分录编制实例,2第二章 账户与记账方法（O）ppt课件,（）以存款偿还前欠货款20 000元。,借：应付账款 20 000,贷：银行存款 20 000,（）以现金10 000元支付某企业退出投资款。,借：实收资本 10 000,贷：库存现金 10 000,（）以盈余公积20 000元转增资本。,借：盈余公积 20 000,贷：实收资本 20 000,（）单位决定将本企业所欠的货款30 000元转为投入资本。,借：应付账款 30 000,贷：实收资本 30 000,2第二章 账户与记账方法（O）ppt课件,（）向银行借入30 000元直接偿还所欠公司货款。,借：应付账款 30 000,贷：短期借款30 000,（）企业决定向投资者分配利润50 000元。,借：利润分配 50 000,贷：应付股利50 000,四.会计分录的类型,（,按涉及账户的多少,）,简单会计分录,：一借一贷,复合会计分录：,一借多贷、一贷多借、多借多贷,2第二章 账户与记账方法（O）ppt课件,