1、单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,#,第一节 货币控制测试,第三,节 货币资金实质性程序,1,第十章,货币资金审计,第十章,货币资金审计,引导案例,:,1,如果你是审计负责人，你,认为公司,的重大错报风险在哪里？为什么？,2,货币资金审计中对内部控制进行测试时涉及的不相容岗位有哪些？,3,银行存款的分析性程序有哪些,？,2,第一节,货币资金控制测试,一、货币资金,与各业务循环的关系,货币,资金是指以货币形态存在的流动资产，包括库存现金、银行存款和其他货币资金。它具有流动性强，易被挪用、盗用，收支业务极易出现错弊的特征，对审计人员来讲是高风险的
2、领域，同时也是审计工作的重点。,图,101,货币资金与四个循环的关系,3,图,10-1,货币资金与各业务循环关系图,4,二、货币资金审计涉及的主要凭证和会计记录,现金总账、银行存款总账和其他货币资金总账。,现金日记账和银行存款日记账。,支票、发票存根、现金缴款单、进账单等相关原始凭证。,现金、银行存款收款凭证和付款凭证。,现金盘点表。,银行对账单。,银行存款余额调节表。,5,三、货币资金的内部控制,（一）货币资金内部控制的目标,货币资金收支与记账的岗位要分离。,货币资金收入、支出要有合理、合法的凭据。,全部收支能够及时准确入账，并且支出要有核准手续。,控制现金坐支现象，当日收入现金应及时送存银
3、行。,按月盘点现金，编制银行存款余额调节表，以做到账实相符。,加强对货币资金收支业务的内部审计。,6,（二）,内部控制的,内容,货币,资金收支与记账的岗位分离；,货币,资金收入、支出要有合理、合法的凭据；,全部,收入及时、准确入账，并且支出要有核准手续；,控制,现金坐支，当日收入的现金应及时送存银行；,按,月盘点现金，编制银行存款余额调节表，以做到账实相符；,加强,对货币资金收支业务的内部审计。,7,四、货币资金控制测试,1,、了解内部控制制度,2,、抽取并审查收款凭证,3,、抽取并检查付款凭证,4,、抽取一定时间的现金、银行存款日记账与总账核对,8,一,、货币资金审计目标（如下表）,9,第二
4、节,货币,资金实质性,程序,二,、库存现金实质性程序,（,1,）账账核对：,（,2,）监盘库存现金：,（,3,）抽查大额库存现金收支。,（,4,）根据评估的舞弊风险等因素增加其他审计程序。,（,5,）检查库存现金是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当的列报。,10,三、银行存款实质性程序,（,1,）获取或编制银行存款余额明细表。,（,2,）计算银行存款累计余额应收利息收入。,（,3,）检查银行存单。,（,4,）取得并检查银行存款余额调节表。,（,5,）函证银行存款余额，编制银行函证结果汇总表，检查银行回函。,（,6,）检查银行存款账户存款人是否为被审计单位。,（,7,）抽查大额银行存
5、款收支的原始凭证。,（,8,）检查银行存款收支的截止是否正确。,（,9,）检查银行存款是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当的列报。,11,四、其他货币资金实质性程序,1,、获取或编制其他货币资金明细表,2,、取得并检查其他货币资金余额调节表,3,、函证银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等期末余额，编制其他货币资金函证结果汇总表，检查银行回函。,4,、检查其他货币资金存款账户存款人是否为被审计单位，若存款人非被审计单位，应获取该账户户主和被审计单位的书面声明，确认资产负债表日是否需要调整。,5,、关注是否有质押、冻结等对变现有限制、或存放在
6、境外、或有潜在回收风险的款项。,12,6,、选取资产负债表日前后,_,张、,_,金额以上的凭证，对其他货币资金收支凭证实施截止测试，如有跨期收支事项，应考虑是否进行调整。,7,、抽查大额其他货币资金收付记录。检查原始凭证是否齐全、记账凭证与原始凭证是否相符、账务处理是否正确、是否记录于恰当的会计期间等项内容。,8,、对不符合现金及现金等价物条件的其他货币资金在审计工作底稿中予以列明，以考虑对现金流量表的影响。,9,、检查其他货币资金的列报是否恰当。根据有关规定，企业的他货币资金在资产负债表的“货币资金”项目中反映，所以，注册会计师应在实施上述审计程序后，确定其他货币资金的期末余额是否恰当，进而确定其他货币资金是否在资产负债表上恰当列报,13,
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