审计实务PPT第四章--审计证据与审计工作底稿.pptx

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,2015-7-22,#,第一节 审计证据,第二节 审计工作底稿,1,第四章 审计证据与审计工作底稿,第四章,审计证据与审计工作底稿,引导案例,:,1,面对单位不同的环境背景，如何确定,审计证据？,2,确定目标后,，如何设计审计工作底稿？,2,第一节,审计证据,一、审计证据的含义,中国注册会计师审计准则第,1301,号,-,审计证据规定，审计证据是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计建议而使用的所以信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。,3,二、审计证据的特征,（一）充分性,充分性是指审计证据的数量必须足够支持审计人员做出的审计结论。审计证据的充分性是对证据数量的衡量。,判断审计证据充分性时应该主要考虑以下因素,：,4,1.,审计风险,2.,具体审计项目的重要程度,3.,审计人员的执业经验,4.,是否发生错误或舞弊,5.,总部规模与特征,6.,审计证据的类型与获取途径,5,（二）适当性,审计证据的适当性是对证据质量的衡量，即证据的相关性和可靠性，也就是说审计证据必须与审计目标相关，能够客观地反映经济活动的实际情况。,6,（三）相关性,相关性是指审计证据必须和审计目标相关。这里的审计证据通常指具体审计目标。,7,（四）可靠性,可靠性是指审计证据能否客观地、真实地反映经济活动的实际情况，它受到取得方式、来源渠道、及时性的影响。,8,三、审计证据,的分类,（一,）按形式分类,1.,实物证据,实物证据是审计人员通过实地观察、清查盘点等方法获取的、用于确定实物资产是否真实存在的证据。,2,.,文件证据,文件证据,是审计人员所获取的各种以书面形式表现的审计证据。,9,3.,口头证据,口头证据是指审计人员通过提问从有关人员那里得到的口头答复形成的证据。,4.,环境证据,环境证据也称状况证据，是指审计人员通过对被审计单位产生影响的各种环境事实进行分析之后得出的证据。,5.,视听证据,视听证据是指以录音、录像或计算机储存、处理的证明审计事项的视听材料。,10,（,二）,按来源,分类,1外部证据,外部证据是由被审计单位以外的组织机构或人士所编制的审计证据。,11,2.,内部证据,内部证据是由被审计单位内部机构或人员出具或者提供的书面证据，它包括了所有的会计信息资料、管理制度、董事会决议、最高管理当局声明书以及其他各种有关的书面文件。,12,延伸学习,知识资料,审计程序与审计证据、认定的关系表,审计程序,应用举例,管理当局认定,审计证据,检查有形资产,盘点库存现金,现金的存在与准确性和计价认定,实物证据,观察,观察内审计单位盘点存货,存货的存在、完整性与准确性和计价认定,观察存货内部控制的执行,存货的所有权认定,重新执行,对销售的内部控制执行,销售发生、完整性、准确性与截止认定,环境证据,分析程序,分析行业成本变化趋势,成本发生、完整性、准确性认定,比较实际销售与销售预算,销售存在、完整性与准确性认定,书面证据,重新计算,重新计算无形资产摊销,摊销的准确性认定,检查文件和记录,检查银行对账单,银行存款的存在、权利与计价认定,函证,向债务人函证应收款余额,应收账款的存在、权利与计价认定,询问,询问存货过时情况,存货计价认定,口头证据,13,四、获取审计证据的审计程序,（一）审计程序的类型,风险评估程序、控制测试、实质性程序,（二）具体审计程序,在实施风险评估程序、控制测试或实质性程序时，注册会计师可根据需要单独或综合运用检查记录或文件、检查有形资产、观察、询证、函证、重新计算、重新执行和分析程序等具体审计程序，以获取充分、适当的审计证据。,14,（三）信息生成和存储方式对审计程序的影响,审计程序的性质和时间可能受会计数据和其他相关信息的生成和储存方式的影响，注册会计师应当提请被审计单位保存某些信息以供查阅，或在可获得该信息期间执行审计程序。,15,一、审计工作底稿的概念和作用,（一）概念,审计工作底稿是指审计人员在审计过程中形成的审计工作记录和获取的证明资料。他是形成审计结论和发表审计意见及直接依据，也是编制审计报告的基础资料。,16,第二节 审计工作底稿,（二）作用,审计工作底稿是形成审计意见、做出审计结论的直接依据,审计工作底稿是考核和评价审计人员专业能力与工作业绩的重要依据,审计工作底稿是审计质量控制及监督的基础,审计工作底稿是连接整个审计工作的纽带,17,二、审计工作底稿的分类,（一）综合类审计工作底稿,（二）业务类审计工作底稿,（三）备查类审计工作底稿,18,（,一）综合类工作底稿,综合类工作底稿是指审计人员在审计计划阶段和审计报告阶段，为规划、控制、和总结整个审计工作，并发表审计意见所形成的工作底稿。,19,（二）业务类工作底稿,业务类工作底稿是指审计人员在审计实施阶段为执行具体审计程序所形成的工作底稿。,（三）备查类工作底稿,备查类工作底稿是指具有备查性质的工作底稿。,20,21,三、审计工作底稿的结构,（一）审计工作底稿的基本要素,（,1,）审计项目的名称；,（,2,）被审计单位的名称；,（,3,）审计项目的时间或地点；,（,4,）审计标记及其说明；,（,5,）审计过程的记录；,（,6,）索引符号及其页次；,（,7,）编制者姓名以及编制日期；,（,8,）复核者的姓名以及复核时间；,（,9,）审计结论；,（,10,）其他应说明的事项。,（二）审计工作底稿的结构,被审计单位的未审情况。,审计过程的记录。,具体项目的审计结论。,（三）审计工作底稿的格式,通用审计工作底稿。,专用工作底稿。,22,（四）、,审计工作底稿的编制要求,结构完整，要素齐全,内容真实完整，重点突出,观点明确，条理清楚,手续完备，程序合法,交叉索引，相互参照,23,四,、,审计工作底稿的,复核与保管,（一）审计工作底稿复核的基本要求,做好复核记录,复核人员签名和签署日期,书面表示复核意见,完善审计工作底稿,24,（二）三级复核制度,1.,三级复核制度,第一级复核是项目经理复核,第二级复核是部门经理复核,第三级复核是主任会计师复核,25,第四节 审计工作底稿的形成,2.,审计工作底稿的复核要点,审计工作是否已按照法律法规、职业规范和审计准则的规定执行；,所获取的证据是否充分、适当；,重大事项是否已提前进一步考虑；,已执行的审计工作是否支持形成的结论，并已得到适当的记录；,审计程序的目标是否实现；,所引用的有关资料是否翔实、可靠。,26,