第三章：税收的公平原则.ppt

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,第三章：税收的公平原则,第一节：税收公平原则,一、公平含义,（一）横向公平与纵向公平,（二）起点公平、规则公平和结果公平,二、公平标准,（一）机会标准,（二）效用标准,（三）均等标准,第一节：税收公平原则,三、税收公平原则,（一）竞争原则,（二）受益原则,按纳税人从政府公共服务中享受的利益多少缴纳税收。,图解：,局限性,：（,1,）利益无从确定；（,2,）对不愿或无力支付税款者，无法排除其享受利益；（,3,）无法应用于为转移支付筹资的税收。,甲的需求曲线,社会的需求曲线,S（MC）,Q,Q,1,P,P,1P,2,P,3,乙的需求曲线,税收的受益原则,第一节：税收公平原则,（三）能力原则,按纳税人的纳税能力缴纳税收，包括普遍征税和按能力负担两个方面。,关于能力的测度有两种学说：,1,、客观说,收入,支出,财富,第一节：税收公平原则,2,、主观说：按纳税牺牲缴纳税收。,均等牺牲说,比例牺牲说,最小牺牲说,任意牺牲说,第二节：税收公平影响,一、个人所得税对收入分配的影响,（一）税基,（二）税率,（三）征税方式,（四）负所得税,第二节：税收公平影响,二、商品税对收入分配的影响,（一）一般商品税,税率相同的一般商品税具有累退效应,（二）选择性商品税,选择非生活必需品，具有累进效应；选择生活必需品，具有强烈的累退效应；按差别比例税率征收的一般商品税的分配效应与选择性商品税雷同。,第二节：税收公平影响,三、社会保险税对收入分配的影响,（一）对个人征收的社会保险税,（二）对企业征收的社会保险税,四、财产税对收入分配的影响,（一）财产收益税,（二）财产占有税,（三）财产转移税,第三节：税收公平选择,一、,累进所得税与公平分配,二、,选择性商品税与公平分配,三、,社会保险税与公平分配,四、财产税与公平分配,累进所得税的分配效果,第一组,第二组,第三组,第四组,数量,百分比,数量,百分比,数量,百分比,数量,百分比,人口,25,25,25,25,25,25,25,25,税前收入,10,10,20,2030,30,40,40,税后收入,9,12.86,16,22.86,21,30,24,34.29,转移支付后收入,21,21,25,25,27,27,27,27,累进所得税的分配效果,商品税的分配效果,个人收入,100,200,300,400,500,必需品边际消费倾向,90%,70%,50%,30%,10%,必需品消费支出,90,160,210,240,250,税率,20%,20%,20%,20%,20%,应纳税额,18,32,42,48,50,税收,/,收入,18%,16%,14%,12%,10%,非必需品边际消费倾向,10%,30%,50%,70%,90%,非必需品消费支出,10,4090,160,250,税率,20%,20%,20%,20%,20%,应纳税额,2,8,18,32,50,税收,/,收入,2%,4%,6%,8%,10%,社会保险税的累退性与社会保障体系的累进性,个人收入,100,200,300,400,500,工资收入,90,160,210,240,250,社会保险税,9,16,21,24,25,社会保险税,/,收入,9%,8%,7%,6%,5%,社会保险受益,28.5,23.75,19,14.2,9.5,社会保险净受益,19.5,7.75,-2,-9.8,-15.5,社会保险净受益,/,收入,19.50%,3.88%,-0.67%,-2.45%,-3.10第四节：最优税收,一、最优商品税,（一）商品税的效率分析,拉姆齐法则（,the Ramsey Rule,）,：税率的变动应使商品在需求量上按相同的比例变动,引申出反弹性法则,（二）商品税的公平分析,从公平目标出发，商品税应按弹性法则征收。,拉姆齐法则,X,P,X,a,b,c,f,e,d,X,0,X,1,X,2,P,0,P,0,+T,P,0,+T+1,X,单位税额增加,1,元的边际超额负担,=1/2X.,当单位税额微量增加时，边际税收收入约为,X,1,。,为使总超额负担最小，须使课于,X,或,Y,的最后一货币单位的超额负担相等，由此可得到：,X/X,1,=Y/Y,1,或：,t,x,x,=,ty,y,第四节：最优税收,（三）最优商品税,效率与公平矛盾性在商品税制设计上的体现,为了在效率与公平之间做出选择，必须设定社会目标，并建立与社会目标相适应的商品税制度,第四节：最优税收,二、最优所得税,（一）社会福利函数,设社会由甲、乙两个人构成，,U,甲,、,U,乙,代表两人的效用，则社会福利函数为：,W=,f(U,甲,U,乙,),功利主义：,W=U,甲,+U,乙,罗尔斯主义,最大最小准则：,W=,Min(U,甲,U,乙,),折中主义：,W=,U,甲,+,U,乙,（,、,取决于,U,甲,、,U,乙,）,平均主义：,W=,f(U,甲,vs,U,乙,),第四节：最优税收,二、最优所得税,（二）所得税的公平分析,如果税收公平的目标是社会效用最大化，设,：（,1,）个人的效用函数相同，（,2,）且仅与收入相关，边际效用递减，（,3,）社会总收入不变，则功利主义的税收公平意味着税收应使社会收入平均分配，税制应具有累进性。,第四节：最优税收,二、最优所得税,（三）所得税的效率分析,所得税的效率损失来自于个人对工作与闲暇的选择，进而对纳税人的福利和社会总收入形成影响。,第四节：最优税收,二、最优所得税,（四）最优所得税的观点,线性所得税（平税,flat tax,）：,T=-,a+tY,，寻找,a,与,t,的最佳组合（美国学者斯特恩,1976,年发现，给定,T,为,Y,的,20%,，最佳,t,为,19%,。,所得税率按反弹性法则设计,给予不同收入者不同的社会福利函数权重，合理制订税率,倒,U,形,