会计凭证、会计账簿与账务处理程序(ppt-37页).ppt

Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,第四章 会计凭证,一、会计凭证的概念,二、会计凭证的种类,原始凭证,外来原始凭证,自制原始凭证,一次凭证,累计凭证,汇总凭证,分类依据：凭证来源,分类依据：填制手续及内容,要求：知道各种原始凭证的具体内容？,记账凭证,按内容,收款凭证,付款凭证,转账凭证,（只反映收款业务）,（只反映付款业务）,（不反映收、付款业务）,按填制方式,复式凭证,单式凭证,（反映一笔业务的全部科目）,（反映一笔业务的一个科目）,要求：掌握收付转凭证的填制方法！,三、记账凭证的填制,1,、收款凭证的填制,2010,年,10,月,9,日，企业销售一批,A,商品给甲公司，增值税专用发票上注明货款共计,10,万元，增值税,1.7,万，全部款项已收到并存入银行。,会计分录如下：,借：,银行存款,117 000,贷：主营业务收入,A,商品,100 000,应交税费,应交增值税（销）,17 000,收款凭证,凭证编号,摘要,贷 方 科 目,金 额,记账符号,附单据,张,总账科目,明细科目,千,百,十,万,千,百,十,元,角,分,合计金额,会计主管（盖章）,记账（盖章）制单,出纳（盖章）交款人（盖章）,2010,年,10,月,9,日,银行存款,借方科目,销售商品,主营业务收入,A,商品,应交税费,应交增值税（销）,1 0 0 0 0 0 0 0,1 7 0 0 0 0,0,￥,1 1 7 0 0 0 0 0,银收,1,号,凭证如下：,2,、付款凭证的填制,2010,年,10,月,9,日，企业采购一批,A,材料，增值税专用发票上注明货款共计,5,万元，增值税,8 500,元，全部款项已通过银行支付。,会计分录如下：,借：原材料,A,材料,50 000,应交税费,应交增值税（进）,8 500,贷：,银行存款,58 500,付款凭证,摘要,借 方 科 目,金 额,记账符号,附单据,张,总账科目,明细科目,千,百,十,万,千,百,十,元,角,分,合计金额,贷方科目,会计主管（盖章）,记账（盖章）制单,出纳（盖章）交款人（盖章）,银行存款,2010,年,10,月,9,日,凭证编号,银付,1,号,采购,A,材料,原材料,A,材料,5 0 0 0 0 0 0,应交税费,应交增值税（进）,8 5 0 0 0 0,￥,5 8 5 0 0 0 0,凭证如下：,需要注意：,（,1,）对于库存现金和银行存款相互转换的业务，只填制付款凭证，不填制收款凭证。,（,2,）收、付款凭证既是登账的依据，也是出纳据以收、付款的依据。,（,3,）收、付款凭证是由会计人员来填制的。,3,、转账凭证的填制,2010,年,10,月,31,日，企业分配当月工资,29 800,元，其中生产工人工资,20 000,元，车间管理人员工资,5 800,元，行政管理人员工资,4 000,元。,会计分录如下：,借：生产成本,20 000,制造费用,5 800,管理费用,4 000,贷：应付职工薪酬,工资,29 800,转账凭证,摘要,会计 科 目,借方金额,记账符号,贷方金额,记账符号,附单据,张,总账,科目,明细,科目,千,百,十,万,千,百,十,元,角,分,千,百,十,万,千,百,十,元,角,分,合计金额,转字,5,号,生产成本,制造费用,管理费用,应付职工薪酬,工资,2 0 0 0 0 0 0,4 0 0 0 0 0,5 8 0 0 0 0,2 9 8 0 0 0 0,￥,2 9 8 0 0 0 0,￥,2 9 8 0 0 0 0,会计主管（盖章）,记账（盖章）制单,出纳（盖章）交款人（盖章）,2010,年,10,月,31,日,凭证编号,分配工资,凭证如下：,四、原始凭证和记账凭证基本内容的比较,原 始 凭 证,记 账 凭 证,基本内容,1,、名称,2,、填制日期（发生）,3,、接受单位的名称,4,、经济业务的内容,5,、填制单位签章,6,、有关人员签章,7,、凭证附件,1,、名称,2,、填制日期,3,、编号,4,、内容摘要,5,、会计科目及方向,6,、金额,7,、记账标记,8,、附件张数,9,、有关人员签章,五、原始凭证和记账凭证区别,项目,原始凭证,记账凭证,填制人员,业务经办人 会计人员,填制依据,发生的业务 审核后的原始凭证,填制方式,业务原始证明 会计分录,发挥作用,填制记账凭证 登记会计账簿,六、记账凭证的审核、传递和保管,第五章 会计账簿,一、,账簿的概念及意义,二、账簿与账户的关系,三、账簿的种类,形式：账簿,内容：账户,会计账簿,按用途,序时账簿,（流水账）,分类账簿,备查账簿,总分类账明细分类账,普通日记账,特种日记账,（备忘录）,按账页格式,两栏式账簿,三栏式账簿,多栏式账簿,数量金额式账簿,（收入、费用总账）,日记账、总账、资本、债权债务明细账（借贷余）,（收入、费用明细账）,（原材料、库存商品明细账）,按外型特征,订本式账簿,活页式账簿,卡片式账簿,（总账、特种日记账）,（明细账）,（固定资产明细账）,四、会计账簿的内容、启用与登记规则,五、主要账簿的结构及登记方法,1,、现金日记账,登账人员：出纳人员,登账依据：现金收、付款凭证,银行存款付款凭证,现金日记账,2010,年,凭证号数,摘 要,收 入,支 出,结 余,月,日,3,1,月初余额,10 000,1,1,提取现金,5 000,15 000,银付,1,购买办公用品,3 000,12 000,现付,1,5 000,12 000,本日合计,3 000,2,、银行存款日记账,登账人员：出纳人员,登账依据：银行存款收、付款凭证,现金付款凭证,2010,年,凭证号数,摘 要,收 入,支 出,结 余,月,日,3,1,月初余额,10 000,1,1,银行存款日记账（三栏式）,将现金存银行,5 000,12 000,现付,1,偿还前欠货款,3 000,7 000,银付,1,5 000 3 000,12 000,本日合计,3,、分类账,（,1,）总分类账,登账人员：会计人员,登账依据：收、付、转凭证,年,凭证号数,摘 要,借 方,贷 方,借,/,贷,余 额,月,日,12,1,期初余额,借,100 000,31,总分类账（三栏式）,账户名称：应收账款,本月合计,借,本年合计,明细账和总账的登记方法一样。,（,2,）明细分类账的结构及适用范围,明细分类账的适用范围：,三栏式：债权、债务，如应收账款、应付账款,数量金额式：存货，如原材料、库存商品,多栏式：成本、费用、收入，,如生产成本，管理费用，主营业务收入,年,凭证号数,摘要,收 入,发 出,余 额,数,量,单价,金额,数,量,单价,金,额,数,量,单价,金,额,月,日,3,1,期初,4,5,20,3,5,收料,6,6,36,10,5.6,56,3,6,发料,4,5.6,22.4,6,5.6,33.6,3,31,本月合计,6,6,36,4,5.6,22.4,6,5.6,33.6,原材料明细分类账（数量金额式）,年,凭证号数,摘 要,借 方,贷方,余 额,直接,材料,直接,人工,制造,费用,合计,月,日,3,31,80000,80000,40000,40000,30000,30000,结转,15000,15000,0,生产成本明细分类账（借方多栏式）,六、总分类账和明细分类账的平行登记,P84,（,1,）,同依据,登账的会计凭证相同,（,2,）,同时期,在同一个会计期间内完成总账和明细账的登记,（,3,）,同方向,记入总账的方向与记入明细账的方向相同,（,4,）,等金额,记入总账的金额与记入其所属的明细账的,金额之和相等,七、对账,八、错账更正的方法,（一）账证核对,（二）账账核对（要求掌握基本内容）,（三）账实核对（要求掌握基本内容）,（一）划线更正法,记账凭证没有错，登记账簿时，发生文字或数字错误,524.48,盖章,254.48,银行存款,（二）红字更正法,凭证错误，使用的会计科目错误或登记的数字大于正确的数字,例,1,：车间一般耗用原材料,20 000,元，编制的会计分录为：借：管理费用,20 000,贷：原材料,20 000,借：管理费用,贷：原材料,借：制造费用,20 000,贷：原材料,20 000,20 000,20 000,20 000,20 000,管理费用 原材料,20 000,20 000,20 000,制造费用,20 000,20 000,20 000,例,2,：车间一般耗用原材料,2 000,元，编制的会计分录为：借：制造费用,20 000,贷：原材料,20 000,借：制造费用,贷：原材料,18 000,18 000,18 000,18 000,18 000,18 000,制造费用 原材料,20 000,20 000,（三）补充登记法,凭证错误，登记的数字小于正确的数字,例,3,：车间一般耗用原材料,20 000,元，会计分录为：借：制造费用,2 000,贷：原材料,2 000,借：制造费用,贷：原材料,18 000,18 000,18 000,18 000,制造费用 原材料,2 000,2 000,划线更正法,红字更正法,补充登记法,错账更正的要点,用到了,红笔,凭证错导致账错,只用蓝笔,只有账簿错,九、结账,P146,（一）结账的程序,（二）结账的种类,（三）结账的方法,十、账簿的更换与保管,第六章 账务处理程序,一、账务处理程序的意义和种类,二、账务处理程序的具体内容,优点、缺点、适用范围,第七章 财产清查,一、财产清查的概念,二、财产清查的种类,三、货币资金清查的方法及结果的处理,1,、库存现金的清查,清查方法,实地盘点法,清查结果的处理,（库存现金盘点报告表：原始凭证）,清查结果：,账存实存：盘亏,账存实存：盘盈,处理步骤：调整账簿,批准处理,盘盈,盘亏,转出盘盈,转出盘亏,待处理财产损溢,调整账簿,盘亏：,借：待处理财产损溢,贷：库存现金,盘盈：,借：库存现金,贷：待处理财产损溢,结转后该账户没有余额,转出盘亏：,借：其他应收款,管理费用,贷：待处理财产损溢,转出盘盈：,借：待处理财产损溢,贷：其他应付款,营业外收入,批准处理,2,、银行存款的清查,（,1,）银行存款清查方法,定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次,未达账项的种类,企业已记增加，银行未记,企业已记减少，银行未记,银行已记增加，企业未记,银行已记减少，企业未记,（,2,）编制银行存款余额调节表,例,1,：某公司,2010,年,10,月,31,日银行存款日记账余额为,605 000,元，银行对账单余额为,646 000,元。经核查，发现有下列未达账项：,（,1,）,30,日，电话局委托银行收取的电话费,4 000,元，银行已划出，企业尚未入账。,（,2,）,31,日，企业签发转账支票,21 000,元支付采购款，对方单位尚未到银行办理结算。,（,3,）,31,日，企业委托银行收取的货款,34 000,元，银行已收妥入账，企业尚未收到收账通知。,（,4,）,31,日，企业收到一张转账支票,10 000,元，尚未到银行办理结算。,要求：根据资料编制银行存款余额调节表,银行存款余额调节表,企业存款账面余额,银行对账单余额,加：银行已记增加，企业未记,减：银行已记减少，企业未记,加：企业已记增加，银行未记,减：企业已记减少，银行未记,调节后存款余额,调节后存款余额,20,年,11,月,30,日,605 000,646 000,4 000,21 000,34 000,635 000,635 000,10 000,例,2,：编制银行存款余额调节表时，下列未达账项中，会导致企业银行存款日记账的账面余额小于银行对账单余额的有（）,A.,企业开出支票，银行尚未支付,B.,企业送存支票，银行尚未入账,C.,银行代收款项，企业尚未接到收款通知,D.,银行代付款项，企业尚未接到付款通知,正确答案为：,AC,需要注意的是：,银行存款余额调节表不是原始凭证,，不能用来调整账簿数据。只有相关结算手续都齐全时才可以入账。,四、实物资产的清查方法,实地盘点、技术推算盘点,五、往来款项的清查方法,函证,实物资产清查的账务处理程序在其他章节中介绍！,1,、机遇对于有准备的头脑有特别的亲和力。,2,、不求与人相比，但求超越自己，要哭就哭出激动的泪水，要笑就笑出成长的性格！,3,、在你内心深处，还有无穷的潜力，有一天当你回首看时，你就会知道这绝对是真的。,4,、无论你觉得自己多么的了不起，也永远有人比你更强；无论你觉得自己多么的不幸，永远有人比你更加不幸。,5,、不要浪费你的生命，在你一定会后悔的地方上。,6,、放弃该放弃的是无奈，放弃不该放弃的是无能；不放弃该放弃的是无知，不放弃不该放弃的是执着。,7,、不要轻易用过去来衡量生活的幸与不幸！每个人的生命都是可以绽放美丽的，只要你珍惜。,8,、千万别迷恋网络游戏，要玩就玩好人生这场大游戏。,9,、过错是暂时的遗憾，而错过则是永远的遗憾！,10,、人生是个圆，有的人走了一辈子也没有走出命运画出的圆圈，其实，圆上的每一个点都有一条腾飞的切线。,11,、没有压力的生活就会空虚；没有压力的青春就会枯萎；没有压力的生命就会黯淡。,12,、我以为挫折、磨难是锻炼意志、增强能力的好机会。,邹韬奋,13,、你不能左右天气，但可以改变心情。你不能改变容貌但可以掌握自己。你不能预见明天，但可以珍惜今天。,14,、我们总是对陌生人太客气，而对亲密的人太苛刻。,15,、人之所以痛苦，在于追求错误的东西。,16,、知道自己要干什么，夜深人静，问问自己，将来的打算，并朝着那个方向去实现。而不是无所事事和做一些无谓的事。,17,、逆境是成长必经的过程，能勇于接受逆境的人，生命就会日渐的茁壮。,18,、哪里有天才，我是把别人喝咖啡的功夫，都用在工作上的。,鲁迅,19,、所谓天才，那就是假话，勤奋的工作才是实在的。,爱迪生,20,、做一个决定，并不难，难的是付诸行动，并且坚持到底。,21,、不要因为自己还年轻，用健康去换去金钱，等到老了，才明白金钱却换不来健康。,22,、如果你不给自己烦恼，别人也永远不可能给你烦恼，烦恼都是自己内心制造的。,23,、命运负责洗牌，但是玩牌的是我们自己！,24,、再长的路，一步步也能走完，再短的路，不迈开双脚也无法到达。,25,、成功，往往住在失败的隔壁！,26,、大多数人想要改造这个世界，但却罕有人想改造自己。,27,、人生是一场旅行，在乎的不是目的地，是沿途的风景以及看风景的心情。,28,、伟大的事业不是靠力气、速度和身体的敏捷完成的，而是靠性格、意志和知识的力量完成的。,29,、人生最大的喜悦是每个人都说你做不到，你却完成它了！,30,、在实现理想的路途中，必须排除一切干扰，特别是要看清那些美丽的诱惑。,31,、激情，这是鼓满船帆的风。风有时会把船帆吹断；但没有风，帆船就不能航行。,32,、滴水穿石不是靠力，而是因为不舍昼夜。,33,、忍别人所不能忍的痛，吃别人所别人所不能吃的苦，是为了收获得不到的收获。,34,、时间是个常数，但也是个变数。勤奋的人无穷多，懒惰的人无穷少。,字严,35,、不同的信念，决定不同的命运！,36,、只有你学会把自己已有的成绩都归零，才能腾出空间去接纳更多的新东西，如此才能使自己不断的超越自己。,37,、突破心理障碍，才能超越自己。,38,、人不怕走在黑夜里，就怕心中没有阳光。,9,、过错是暂时的遗憾，而错过则是永远的遗憾！,10,、人生是个圆，有的人走了一辈子也没有走出命运画出的圆圈，其实，圆上的每一个点都有一条腾飞的切线。,11,、没有压力的生活就会空虚；没有压力的青春就会枯萎；没有压力的生命就会黯淡。,12,、我以为挫折、磨难是锻炼意志、增强能力的好机会。,邹韬奋,13,、你不能左右天气，但可以改变心情。你不能改变容貌，但可以掌握自己。你不能预见明天，但可以珍惜今天。,14,、我们总是对陌生人太客气，而对亲密的人太苛刻。,39,、生命里最重要的事情是要有个远大的目标，并借助才能与坚毅来完成它。,歌德,40,、工作中，你要把每一件小事都和远大的固定的目标结合起来。,41,、大部分人往往对已经失去的机遇捶胸顿足，却对眼前的机遇熟视无睹,20,、对所学知识内容的兴趣可能成为学习动机。,赞科夫,21,、游手好闲地学习，并不比学习游手好闲好。,约翰,贝勒斯,22,、读史使人明智，读诗使人灵秀，数学使人周密，自然哲学使人精邃，伦理学使人庄重，逻辑学使人善辩。,培根,23,、我们在我们的劳动过程中学习思考，劳动的结果，我们认识了世界的奥妙，于是我们就真正来改变生活了。,高尔基,24,、我们要振作精神，下苦功学习。下苦功，三个字，一个叫下，一个叫苦，一个叫功，一定要振作精神，下苦功。,毛泽东,25,、我学习了一生，现在我还在学习，而将来，只要我还有精力，我还要学习下去。,别林斯基,