货币资金业务审计PPT课件.ppt

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第十二章 货币资金业务审计,第十二章 货币资金业务审计,第一节 货币资金业务审计概述,第二节 货币资金内部控制测试,第三节 货币资金实质性程序,第一节 货币资金业务审计概述,货币资金与其他业务循环的关系：,收入循环,支出循环,投资与筹资循环,存货、固定资产循环,货币资金,货币资金业务涉及的凭证和会计记录,现金盘点表,银行对账单,银行存款余额调节表,现金收付款记账凭证、银行收付款记账凭证等记账凭证,库存现金日记账、银行存款日记账等会计账簿,货币资金业务审计目标,p218,表,12-1,识别和评估货币业务资金的重大错报风险,更易被偷盗或挪用；增减变动大，易出错；先进收入容易被截留；现金容易被挪用或虚报冒领；被审计单位出借账号，非法出借货币资金。,第二节 货币资金内部控制测试,货币资金收、付款控制,货币资金余额控制,了解货币资金业务内部控制,内部会计控制规范货币资金,岗位分工及授权批准,现金和银行存款的管理,票据及有关印章的管理,监督检查,岗位分工及授权批准,建立岗位责任制，会计、出纳、稽核等职责分离；,授权审批制度；,严格按规定的程序办理货币资金业务：支付申请、支付审批、支付复核、办理支付,对于重要资金支付业务，应集体决策和审批,严禁未经授权的人员接触货币资金,现金和银行存款的管理,现金库存限额管理；,根据,现金管理暂行条例,确定本单位现金的开支范围，其余业务须银行转账；,不得,“,坐支,”,现金，特殊情况须开户银行审批,不得签发空头支票，套取银行信用，不得私设小金库，账外设账；,指定专人定期核对银行账户；,定期和不定期地进行现金盘点。,票据及有关印章的管理,加强票据的管理：购买、领用、保管、背书折让、注销等；,加强财务用章的保管，严禁一人保管支付款项所需的所有印章。,监督检查,设立监督检查机构，定期或不定期进行检查：,岗位设置及职务分离情况；,授权审批情况；,票据的保管；,印章的保管等。,测试货币资金业务内部控制,抽取并检查收款凭证,抽取并检查付款凭证,抽取一定期间的现金、银行存款日记账与总账核对,抽取一定期间银行存款余额调节表，查验其是否按月正确编制并经复核,第三节 货币资金实质性程序,库存现金实质性程序,银行存款实质性程序,其他货币资金实质性程序,THANK YOU,SUCCESS,2025/5/16 周五,15,可编辑,库存现金实质性程序,核对现金日记账,实施实质性分析程序,监盘库存现金：,P221,表,12-2,抽取大额现金收付凭证,检查现金收支的正确截止,检查库存现金是否在资产负债表上恰当披露,银行存款实质性程序,核对银行存款日记账,实施实质性分析程序,取得并检查,银行存款余额调节表,函证银行存款余额,抽取大额银行存款收付款凭证,检查银行存款收支的正确截止,银行存款转账调拨,的分析,编制,银行存款验算表,检查银行存款是否在资产负债表上恰当披露,取得并检查银行存款余额调节表,银行对账单：,银行寄过来的，表明被审计单位现有银行存款的余额；,银行存款日记账：,企业账簿上记录的银行存款余额。,P223,表,12-3,银行存款余额调节表的步骤,未达账项的调整：,银行对账单余额,企业已收、银行未收,企业已付、银行未付,银行已付、企业未付,银行已收、企业未收,调整后银行对账单金额,vs,银行存款日记账金额,银行存款转账调拨、银行存款验算表同理,银行存款余额调节表的步骤,或：,企业银行存款日记账金额,银行已收、企业未收,银行已付、企业未付,企业已付、银行未付,企业已收、银行未收,调整后银行存款日记账金额vs,银行对账单金额,更正记错账的部分；,银行存款余额调节表的复核,检查调节表计算的正确性,检查在途存款和未提现支票的真实性,调查长期未达账项和异常项目等,函证银行存款余额,向往来银行函证，包含被审计单位所有开户银行，即使年末余额,为零,的也要函证；,注册会计师亲自寄发，要求银行,直接,回函给注册会计师。,P224,表,12-4,银行存款转账调拨的分析,事项,金额,账簿记录日期,银行记录日期,说明,转出,转入,转出,转入,银,1,到,2,100000,12.31,12.31,1.2,1.3,正确,银,2,到,3,50000,12.31,1.3,12.31,1.3,错误,银,3,到,4,90000,1.3,12.31,1.3,12.31,错误,银,4,到,5,30000,1.3,1.3,12.31,1.3,错误,银,5,到,6,10000,1.3,1.3,1.3,12.31,错误,编制银行存款验算表,项目,期初余额,收入,支出,期末余额,银行对账单,12000,6000,4000,14000,在途存款,2000,-2000,3000,未兑现支票,5000,-5000,6000,6000,企业账面金额,9000,7000,5000,11000,其他货币资金实质性程序,核对外埠存款等；,函证其他货币资金,抽取大额凭证,截止测试,披露是否正确,练习题,1,编制库存现金盘点表,评价企业现金管理制度,练习题,2,货币资金比重不大，为何须花较多的时间实施审计；,直接进行银行存款调节和审阅银行存款调节表；,防止资金管理中的欺诈是管理当局的责任，为何审计人员也十分关注。,练习题,3,12.31,开出的支票,1,月才记账；,12,月的现金日记账记录了,1,月签发的支票；,客户编制的银行存款调节表上列示的银行存款余额不对；,年末银行间的调拨款项记录不对；,或有负债未报告；,库存现金盘点短缺,100,元。,THANK YOU,SUCCESS,2025/5/16 周五,29,可编辑,