核算其他经济业务.ppt

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,*,*,大连理工大学出版社,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,大连理工大学出版社,基础会计,项目五 核算会计业务,任务六 核算其他经济业务,*,2,大连理工大学出版社,任务六 核算其他经济业务,一、其他经济业务核算的内容,在企业经济业务的核算内容中，除了上述资金筹集业务、供应过程业务、生产过程业务、销售过程业务等主要经济活动需要会计人员进行账务处理，还会发生一些其他经济业务。,比如，个人因公借款，个人因私借款，个人还款，报销差旅费，收取押金，归还押金，计算利息，还本付息，发放工资与代扣款，代替职工交纳个人所得税、住房公积金和保险费，交纳罚款，收取罚款，捐赠，摊销无形资产，处理陈旧设备等业务。,*,3,大连理工大学出版社,二、其他经济业务核算的账户设置,（一）,“,其他应收款,”,账户,“,其他应收款,”,账户，,用来核算,企业除应收票据、应收账款、预付账款、应收股利等经营活动以外的其他各种应收、暂付的款项。,本账户是,资产类,，,借方登记,企业发生其他各种应收、暂付款项，,贷方登记,收回或转销的各种应收、暂付款项；期末,借方余额,，反映企业尚未收回的其他应收款。,本账户应当按照其他,应收款的项目,和,对方单位（或个人）,设置明细账，进行明细分类核算，适合采用,“,三栏式,”,明细账。,*,4,大连理工大学出版社,（二）,“,其他应付款,”,账户,“,其他应付款,”,账户，,用来核算,企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应付利息、应交税费等经营活动以外的其他各项应付、暂收的款项。,本账户是,负债类,，,贷方,登记企业发生其他各种应付、暂收款项；,借方,登记支付的其他各种应付、暂收款项；期末,贷方余额,，反映企业尚未支付的其他应付款项。,本账户应当按照其他,应付款的项目和对方单位（或个人）,设置明细账，进行明细分类核算，适合采用,“,三栏式,”,明细账。,*,5,大连理工大学出版社,（三）,“,营业外收入,”,账户,“,营业外收入,”账户，用来核算企业发生的,与日常生产经营活动无直接关系,的各项营业外收入，主要包括非流动资产处置利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得等。,本账户是,损益类,账户，,贷方,登记企业发生的各种营业外收入；,借方,登记期末转入,“,本年利润,”,账户的营业外收入；期末结转后，本账户应,无余额,。,本账户应按照,营业外收入的项目,设置明细账，进行明细分类核算，适合采用,“,贷方多栏式,”,明细账。,*,6,大连理工大学出版社,（四）,“,营业外支出,”,账户,“,营业外支出,”,账户，用来核算企业发生的,与日常生产经营活动无直接关系,的各项营业外支出，包括非流动资产处置损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、公益性捐赠支出、非常损失、盘亏损失等。,本账户是,损益类,账户，,借方登记,企业发生的各种营业外支出；,贷方登记,期末转入,“,本年利润,”,账户的营业外支出；期末结转后，本账户,无余额,。,本账户应按照营业外支出的,项目,设置明细账，进行明细分类核算，适合采用,“,借方多栏式,”,明细账。,*,7,大连理工大学出版社,（五）,“,投资收益,”,账户,“,投资收益,”,账户，用来核算企业确认的对外投资收益或投资损失。,本账户是,损益类,账户，,贷方登记,取得的投资收益或期末投资净损失的转出数；,借方登记,发生的投资损失和期末投资净收益的转出数；无论发生的投资收益还是投资损失，都要结转到,“,本年利润,”,账户，期末结转后，本账户,无余额,。,本账户应按照,投资项目,设置明细账，进行明细分类核算，适合采用,“,三栏式,”,明细账，也可以采用,“,借贷双方多栏式,”,明细账。,*,8,大连理工大学出版社,（六）,“,累计摊销,”,账户,“,累计摊销,”,账户，用来核算企业对使用寿命有限的无形资产计提的累计摊销。,本账户是,资产类,，,贷方登记,企业按月计提无形资产摊销，,借方登记,处置无形资产时结转的累计摊销；本账户期末,贷方余额,，反映企业无形资产的累计摊销额。,本账户应按无形资产,项目,设置明细账，进行明细分类核算，适合采用,“,三栏式明细账。,*,9,大连理工大学出版社,（七）,“,应付利息,”,账户,“,应付利息,”,账户，用来核算企业按照合同约定应支付的利息，包括吸收存款、分期付息到期还本的长期借款、企业债券等应支付的利息。,本账户是,负债类,账户。,贷方登记,按规定利率计算的应付利息数，,借方登记,实际支付的利息数；期末,贷方,余额，反映企业应付未付的利息。,本账户可按,存款人或债权人,设置明细账，进行明细分类核算，适合采用,“,三栏式,”,明细账。,*,10,大连理工大学出版社,三、其他经济业务核算的会计处理,【会计工作,40,】,12,月,7,日，采购员张伟出差，预借差旅费,4 000,元，开出现金支票一张原始凭证,“,现金支票,”,存根，样式与表,5-45-1,相同，此处省略，,“,借款单,”,如下。,*,11,大连理工大学出版社,*,12,大连理工大学出版社,【工作过程,】,根据上述原始凭证进行分析，该笔经济业务发生后，一方面，职工借款,4 000,元，应借记,“,其他应收款,”,账户；另一方面，银行存款减少了,4 000,元，应贷记,“,银行存款,”,账户。因此，该经济业务应作如下会计分录：,借：其他应收款,张伟,4 000,贷：银行存款,4 000,根据上述分析结果，财会人员应根据,“,借款单,”,和,“,现金支票,”,存根，编制记账凭证。,*,13,大连理工大学出版社,【会计工作,41,】,12,月,7,日，收到临时工王小红交来的工作服、钥匙等物品的押金,200,元。原始凭证,“,收款收据,”,与前相同，此处省略。,*,14,大连理工大学出版社,【工作过程,】,该项业务发生后，一方面，企业库存现金增加,200,元，应借记,“,库存现金,”,账户借方；另一方面，押金是需要在未来返还的，导致企业负债增加，应贷记,“,其他应付款,”,账户。因此，该经济业务应作如下会计分录：,借：库存现金,200,贷：其他应付款,王小红,200,根据上述分析结果，财会人员应根据,“,收款收据,”,，编制记账凭证。,*,15,大连理工大学出版社,【会计工作,42,】,12,月,8,日，交纳上月增值税,85 000,元、企业所得税,14 950,元。,“,电子缴税付款凭证,”,，如表所示。,*,16,大连理工大学出版社,*,17,大连理工大学出版社,【工作过程,】,该项业务发生后，一方面，企业应交税费已经交纳，使负债项目中,“,应交税费,”,减少,99 950,元，借记,“,应交税费,”,账户借方；另一方面，银行存款的减少,99 950,元，导致企业资产减少，贷记,“,银行存款,”,账户。因此，该经济业务应作如下会计分录：,借：应交税费,应交增值税,85 000,应交税费,应交所得税,14 950,贷：银行存款,99 950,*,18,大连理工大学出版社,【工作指导,】,交纳城建税、教育费附加和个人所得税的分录可以与本业务同时处理，但原始凭证,“,电子缴费付款凭证,”,还应该有一张，格式与表,5-42-1,相同，只是征收机关不是,“,国税局,”,，而是,“,地税局,”,，所以本业务只包括交纳增值税和企业所得税。,根据上述分析结果，财会人员应根据,“,电子缴费付款凭证,”,，编制记账凭证。,*,19,大连理工大学出版社,【会计工作,43,】,12,月,8,日，交纳上月城建税,5 950,元、教育费附加,2 550,元和地方教育费附加,850,元，代替职工交纳上月个人所得税,600,元。原始凭证,“,电子缴费付款凭证,”,与前相同，此处省略。,*,20,大连理工大学出版社,【工作过程,】,该项业务发生后，一方面，企业应交税费已经交纳，使负债项目中,“,应交税费,”,减少,9 950,元，借记,“,应交税费,”,账户借方；另一方面，银行存款的减少,9 950,元，导致企业资产减少，贷记,“,银行存款,”,账户。因此，该经济业务应作如下会计分录：,借：应交税费,应交城建税,5 950,应交税费,应交教育费附加,2 550,应交税费,应交地方教育费附加,850,应交税费,个人所得税,600,贷：银行存款,9 950,根据上述分析结果，财会人员应根据,“,电子缴费付款凭证,”,，编制记账凭证。,*,21,大连理工大学出版社,【会计工作,44,】,12,月,14,日，采购员张伟报销差旅费，原借款,4 000,元，报销,3 850,元，余额退回现金,150,元。财会人员根据审核无误的,“,差旅费报销单,”,、,“,借款单,”,和收到的现金，办理报销手续，填制现金,“,收款收据,”,（样式与前相同，略），火车票、住宿费收据等凭证略，,“,差旅费报销单,”,和,“,借款单,”,。,*,22,大连理工大学出版社,*,23,大连理工大学出版社,*,24,大连理工大学出版社,【工作过程,】,根据上述原始凭证进行分析，该笔经济业务发生后，引起费用要素和资产要素之间以及资产要素内部发生变动。,一方面，使企业费用要素中的管理费用增加了,3 850,元，应借记,“,管理费用,”,账户，同时收回现金,150,元，使资产要素中的现金项目增加了,150,元，应借记,“,库存现金,”,账户；,另一方面原采购员张伟借支的差旅费,4000,元应予以核销，使资产要素中的其他应收款项目减少,4 000,元，应贷记,“,其他应收款,”,账户。,*,25,大连理工大学出版社,【工作过程,】,因此，该笔经济业务应编制如下会计分录：,借：管理费用,差旅费,3 850,库存现金,150,贷：其他应收款,张伟,4 000,根据上述分析结果，财会人员应根据,“,差旅费报销单,”,，填制记账凭证。,*,26,大连理工大学出版社,【会计工作,45,】,12,月,25,日，根据职工薪酬分配表实付职工薪酬金额,250 000,元，签发现金支票一张，从银行提取现金，以备发工资。现金支票存根如下。,*,27,大连理工大学出版社,*,28,大连理工大学出版社,【工作过程,】,根据上述原始凭证分析，该笔经济业务发生后，引起资产要素内部项目发生此增彼减的变化。一方面，使资产要素中库存现金项目增加了,250 000,元，应借记,“,库存现金,”,账户；另一方面，使资产要素中的银行存款项目减少了,250 000,元，应贷记,“,银行存款,”,账户。因此，该笔经济业务应作如下会计分录：,借：库存现金,250 000,贷：银行存款,250 000,*,29,大连理工大学出版社,【工作指导,1,】,使用专用记账凭证，遇到提现金业务时，从借方判断，库存现金增加，应该填制收款凭证，但是从贷方看，银行存款减少，应该填制记账凭证，选择哪种都可以。但是不能同时编制收款记账凭证和付款记账凭证，否则，会导致重复记账的错误。为了避免重复记账，并在统一做法，业内统一规定，提取现金时只编制付款记账凭证。存现金业务与之雷同，业内同一规定，只编制付款记账凭证。,*,30,大连理工大学出版社,【工作指导,2,】,初学者应该注意现金支票和转账支票的区别之一：现金支票的收款人是本单位，而转账支票的收款人是往来单位的收款单位。另外，提取现金的数额，要根据,“,实付职工薪酬,”,栏的合计数，而不是,“,应付职工薪酬,”,栏的合计数，因为有代扣项目。,*,31,大连理工大学出版社,【工作指导,3,】,支票、发票等重要原始凭证的大小写金额不得出现错误，出现错误的，不得在原始凭证上修改，而应当由出具单位重新开具。,根据上述分析结果，财会人员应根据,“,现金支票,”,存根，填制记账凭证，填制记账凭证。,*,32,大连理工大学出版社,【会计工作,46,】,12,月,25,日，根据,“,工资发放表,”,，以现金发放工资,250 000,元，并代扣,“,三险一金,”,及个人所得税。原始凭证,“,职工薪酬发放明细表,”,如下。,*,33,大连理工大学出版社,【工作指导,】,职工薪酬发放明细表属于自制原始凭证，不同的企业，职工薪酬项目也会不同，需要根据会计工作主体的实际情况设计表格结构。,*,34,大连理工大学出版社,*,35,大连理工大学出版社,【工作过程,】,该项经济业务发生后，引起多个负债要素和资产要素发生变化：,一方面，引起负债要素中的应付职工薪酬项目减少了,311 000,元，应借记,“,应付职工薪酬,”,账户；,另一方面，引起资产要素的库存现金项目减少了,250 000,元，应贷记,“,库存现金,”,账户。根据本项目任务四表,5-15-1,职工薪酬分配表分析，应付职工薪酬,311 000,元，代扣住房公积金,28 460,元，代扣医疗保险,5 692,元，代扣失业保险,2 846,元，代扣养老保险,22 768,元，代扣个人所得税,1 234,元，应分别记在,“,应付职工薪酬,”,和,“,应交税费,”,账户的贷方。,*,36,大连理工大学出版社,【工作过程,】,因此，该笔经济业务应作如下会计分录：,借：应付职工薪酬,工资,311 000,贷：库存现金,250 000,应付职工薪酬,住房公积金,28 460,应付职工薪酬,医疗保险,5 692,应付职工薪酬,失业保险,2 846,应付职工薪酬,养老保险,22 768,应交税费,个人所得税,1 234,根据上述分析结果，财会人员应根据,“,职工薪酬发放明细表,”,，填制记账凭证。,*,37,大连理工大学出版社,【工作指导,1,】,代扣,“,三险一金,”,及个人所得税在尚未代为支付时，先记在,“,应付职工薪酬,”,和,“,应交税费,”,账户的贷方，表示应交未交，即负债增加。待到规定日期代为缴款时，则借记,“,应付职工薪酬,”,和,“,应交税费,”,，表示应交已交，即负债减少，同时，贷记,“,银行存款,”,。,*,38,大连理工大学出版社,【工作指导,2,】,采用通用记账凭证，则该业务只编制一张凭证即可。,专用记账凭证必须按照规定的业务范围使用，即：涉及现金和银行存款的，用收款或者付款记账凭证，而不涉及现金和银行存款的，必须选择转账记账凭证。,*,39,大连理工大学出版社,【会计工作,47,】,12,月,28,日，计提应有本月负担的短期借款利息,3 750元。财会人员根据有关应付利息归还计划，编制,“,应付利息计算表。,*,40,大连理工大学出版社,*,41,大连理工大学出版社,【工作过程,】,银行借款利息属于财务费用，企业一般按季与银行结算，根据权责发生制原则，在本季度内每个月企业都要负担这笔利息费用，这样一方面引起本期费用要素中的财务费用增加,3 550,元，应借记,“,财务费用,”,账户；另一方面引起负债要素中的应付利息也增加,3 550,元，应贷记,“,应付利息,”,账户。因此，该笔经济业务应作如下会计分录：,借：财务费用,利息支出,3 550,贷：应付利息,短期借款利息,3 550,根据上述分析结果，财会人员应根据,“,应付利息计算表,”,，填制记账凭证。,*,42,大连理工大学出版社,【会计工作,48,】,12,月,28,日，厂办决定对电工张良违规操作造成断电引起停产的罚款,300,元，收到现金。填制,“,现金收据,”,，样式同前，此处省略。厂办公室的处罚文件省略。,*,43,大连理工大学出版社,【工作过程,】,根据上述原始凭证进行分析，该笔经济业务发生后，引起了企业资产要素和收入要素发生变化。一方面，使资产要素中的现金项目增加了,300,元，应借记,“,库存现金,”,账户；另一方面，引起收入要素中的营业外收入项目也增加了,300,元，应贷记,“,营业外收入,”,账户。因此，该经济业务应作如下会计分录：,借：库存现金,300,贷：营业外收入,罚没利得,300,根据上述分析结果，财会人员应根据,“,现金收据,”,，编制记账凭证。,*,44,大连理工大学出版社,【会计工作,49,】,12,月,29,日，开出转账支票一张，捐赠给市福利院,3 000,元。收到福利院开具的,“,收款收据,”,。,“,收款收据,”,和,“,转账支票存根,”,样式同前，此处省略。,*,45,大连理工大学出版社,【工作过程,】,根据上述原始凭证进行分析，该笔经济业务发生后，引起了企业费用要素和资产要素发生变化。一方面，使费用要素中的营业外支出项目增加了,3 000,元，应借记,“,营业外支出,”,账户；另一方面，引起资产要素中的银行存款项目减少了,3 000,元，应贷记,“,银行存款,”,账户。因此，该经济业务应作如下会计分录：,借：营业外支出,公益性捐赠支出,3 000,贷：银行存款,3 000,根据上述分析结果，财会人员应根据,“,转账支票存根,”,和福利院的,“,收款收据,”,，编制记账凭证。,*,46,大连理工大学出版社,【会计工作,50,】,12,月,29,日，摊销无形资产,7 500,元。,原始凭证,“,累计摊销表,”,，见,5-50,。,*,47,大连理工大学出版社,*,48,大连理工大学出版社,【会计工作,50,】,12,月,29,日，摊销无形资产,7 500,元。原始凭证,“,累计摊销表,”,，见,5-50-1,。,【工作过程,】,该笔经济业务发生后，引起费用要素和资产要素发生变化。一方面，费用要素中的管理费用增加,7 500,元，应借记,“,管理费用,”,账户；另一方面，资产要素中的累计摊销增加,7 500,元，应贷记,“,累计摊销,”,账户。因此，该经济业务应作如下会计分录：,借：管理费用,摊销费,7 500,贷：累计摊销,专利权摊销,2 500,累计摊销,非专利技术摊销,5 000,根据上述分析结果，财会人员应根据,“,累计摊销表,”,，编制记账凭证。,*,49,大连理工大学出版社,【会计工作,51,】,12,月,29,日，归还建行短期借款及利息,307 500,元，其中，短期借款本金,300 000,元，利息,7 500,元，利息已经全部计提。原始凭证,“,利息清单,”,和,“,特种转账借方凭证,”,如下。,*,50,大连理工大学出版社,*,51,大连理工大学出版社,*,52,大连理工大学出版社,【工作过程,】,该笔经济业务发生后，引起负债要素和资产要素发生变化。,一方面，因为还本付息，使负债要素中短期借款减少,300 000,元，应付利息减少,7 500,元，应分别借记,“,短期借款,”,账户和,“,应付利息,”,账户；另一方面，资产要素中的银行存款减少,313 500,元，应贷记,“,银行存款,”,账户。,因此，该经济业务应作如下会计分录：,借：短期借款,工行,300 000,应付利息,短期借款利息,7 500,贷：银行存款,307 500,根据上述分析结果，财会人员应根据,“,特种转账借方凭证,”,和,“,利息清单,”,，编制记账凭证。,*,53,大连理工大学出版社,【会计工作,52,】,12,月,29,日，冬季取暖期因排放超标被环保局罚款,50 000,元，开出转账支票，收到环保局开具的收款收据。,“,转账支票存根,”,和,“,收款收据,”,样式同前，此处省略。,*,54,大连理工大学出版社,【工作过程,】,该笔经济业务发生后，引起费用要素和资产要素发生变化。一方面，因为被罚款使费用要素中的营业外支出增加,50 000,元，借记,“,营业外支出,”,账户；另一方面，资产要素中的银行存款减少,50 000,元，贷记,“,银行存款,”,账户。因此，该经济业务应作如下会计分录：,借：营业外支出,罚没支出,50 000,银行存款,50 000,根据上述分析结果，财会人员应根据,“,转账支票存根,”,和,“,收款收据,”,，编制记账凭证。,*,55,大连理工大学出版社,【会计工作,53,】,12,月,30,日，根据投资协议，从联营单位分来投资利润,52 234.40,元，收到转账支票一张，开具,“,收款收据,”,交给联营单位。当日，填写,“,银行进账单,”,，连同转账支票正联一并送交银行，银行审核无误后盖章返回进账单第三联,“,收账通知,”,。,“,银行进账单,”,和,“,收款收据,”,样式同前，此处省略。,*,56,大连理工大学出版社,【工作过程,】,根据上述原始凭证进行分析，该笔经济业务发生后，引起资产要素和收入要素发生变化。一方面，使资产要素中的银行存款增加,52 234.40,元，应借记,“,银行存款,”,账户；另一方面，收入要素中的投资收益同时增加,52 234.40,元，应贷记,“,投资收益,”,账户。因此，该经济业务应作如下会计分录：,借：银行存款,52 234.40,贷：投资收益,联营投资收益,52 234.40,根据上述分析结果，财会人员应根据,“,银行进账单,”,和,“,收款收据,”,，编制记账凭证。,*,57,大连理工大学出版社,会计实际工作训练,【项目二】会计业务核算专项实训,工作任务,5,其他会计业务核算工作实训,*,58,大连理工大学出版社,*,59,大连理工大学出版社,*,60,大连理工大学出版社,*,61,大连理工大学出版社,*,62,大连理工大学出版社,*,63,大连理工大学出版社,