原始凭证的审核与填制doc资料.ppt

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,会计手工模拟实训,实验二 原始凭证的填制与审核,实验三 记账凭证的填制与审核,实验四 登记账簿,实验一 基础书写训练,实验五 编制财务报表,综合实验 会计综合实训,会计机构设置,会计人员分工,账务处理程序,经济业务发生 取得或填制原始凭证 填制记账凭证 登记账簿 编制报表,实验流程,实验二：原始凭证的填制和审核,一、原始凭证的基本内容,凭证的名称,填制日期和编号,交易双方单位名称,经办人签名或盖章,交易数量和金额,交易内容或事项,二、原始凭证的填制要求,真实可靠,填制及时,填制要求,内容完整,书写,清楚,即如实填列经济业务内容，不弄虚作假，不涂改、挖补。,即应该填写的项目要逐项填写，不可缺漏。,即字迹端正，文字工整，易于辨认。,即当一项经济业务发生或完成时，都要立即填制原始凭证。,三、原始凭证填制的附加要求,1,、,从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从,个人处取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或盖章；自制,原始凭证必须有经办部门负责人或其指定的人员的签名或盖章；,对外开出的原始凭证，必须加盖本单位的公章。,2,、,职工公出借款的凭据，必须附在记账凭证之后。在收回借款,时，应当另开收据或退还借款收据副本，不得退还原借款收据。,3,、,原始凭证记载的各项均不得涂改；原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或更正，更正处应当加盖出具单位印章。原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。,2009,年,10,月,20,日,苏宁公司从银行提取现金,100,000.00,元备发工资,填写现金支票,并加盖好银行预留印鉴,2009,10 20,河北苏宁有限责任公司,￥,100,000.00,工资,贰零零玖 零壹拾 零贰拾,河北苏宁有限责任公司,壹拾万元整,￥,1 0 0 0 0 0 0 0,工资,这里是填写支付密码的位置,每一张现金支票对应一个密码,018644556785,从这里拆开,2009 10 20,现金支票背面的填写,转账支票的填写,2009 10 20,河北丙洋有限责任公司,117000.00,货款,贰零零玖 零壹拾 零贰拾,河北丙洋有限责任公司,壹拾壹万柒仟元整,￥,11 7 0 0 0 0 0,货款,018466443355,从这里拆开,这里是填写支付,密码的,每一张支,票号码对应一个,密码,伍,四、原始凭证的审核,对原始凭证的审核主要包括以下几个方面的内容：,1,真实性审核,(,经济业务内容、日期、经办人、数量单价金额、业务程序和手续,),2,合法性、合理性审核,（,经济业务内容,）,3,完整性审核,（凭证手续、要素、签章、主管审批）,4,正确性审核,.,（摘要、数字；计算；大小写；）,怎样审核？,1.,审,“,要素,”,2.,审,“,抬头指发票的客户那一栏填写的名称）,3.,审,“,填写内容,”,（如字迹不清、仅填姓氏、货物名称填写不具体）,4.,审,“,数字,”,（三个,“,=,”,；不涂改）,5.,审,“,阴阳票,”,（上下联不一致的发票）,6.,审,“,限额,”,7.,审,“,经济内容,”,（行业专业发票与经济内容是否一致）,8.,审,“,白条,”,（指不符合财务制度和会计凭证填制手续的非正式原始凭证。,主要手法,）,9.,审,“,印章,”,（印章模糊、乱盖、不盖）,10.,审,“,开支标准,”,（招待费、差旅费、电话费等）,主要手法有：,1,、打白条子,即以个人或单位的名义，在白纸上书写证明收支款项或领发货物的字样，作为发票来充当原始凭证。,2,、以收据代替发票,3,、不按发票规定用途使用发票,4,、不按发票规定要求开具发票,如：不加盖财务专用章，有关人员不签字等。,案例：,甲乙丙三人同时去应聘出纳工作。,面试开始。老板拿出一张白条，蛮横地让出纳报销。,甲义正词严：“这不是正规发票，不可以报销。”,乙弯腰诌媚：“行，我先给您报了，然后另外找发票补上。”,丙一言不发，只在一张便签纸上写了几个字，递给老板，然后走了出去。老板看后也随即出门。,一周之后，人事部经理通知丙被正式录取。,有好事者去找老板问究竟。,老板说：“甲只会办事不会处世；乙只会处世不会办事；丙会办事会处世。”,原来丙私下里不但对老板讲明了白条不能使用的原因和后果，而且还提出了进行合理的技术意见。丙既坚持了原则，又提出了不违法违规的解决方法，还给老板保留了面子，表现出了良好的沟通能力和业务能力，当然是用人单位需要的人选。,聪明的出纳会说,“,不,”,，同时会告诉上级,“,怎么办才行。,”,若长此以往，恭喜你，准备加薪吧！,五、原始凭证审核结果的处理,会计机构和会计人员审核原始凭证时，对于不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告。,对记载不准确、不完整，手续不完备、数字有差错的原始凭证，应当予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。,总结：原始凭证只有经过审核无误后，才能作为登记账簿和编制记账凭证的依据。,