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金融企业会计.ppt

1、单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,金融企业会计,上课教师:,刘晏,邮箱:,fiona_liuyan,电话,:,1,89,-

2、8611,-,0255,2,内容安排,第一章 金融企业会计总论,第二章 商业银行会计基本核算方法,第三章 存款业务的核算,第四章 贷款业务的核算,第五章 支付结算工具的核算,第六章 往来业务的核算,第七章 外汇业务的核算,第八章 投资业务的核算,第九章 所有者权益的核算,第十四章 金融企业损益的核算,第十五章 金融企业财务报告,3,参考书目,1.,肖虹,.,金融企业会计,.,东北财经大学出版社,.201,3-6-1,2.,王允平,关新红,李晓梅.,金融企业会计学,.,经济科学出版社,.20,11-4-1,4,第一章 总论,学习目标,:,了解我国金融体系,掌握金融企业会计的概念、特点,了解金融

3、企业会计制度和财务制度的相关规定,并能初步运用,5,金融:货币资金的融通,一般指与货币流通和银行信用有关的一切经济活动,主要通过银行的各种业务来实现。,金融,机构,分为,银行业金融机构,和,非银行,业,金融机构,两大类,。,“四行两局一库”以中央银行为核心,国有商业银行为骨干,多种金融机构并存的局面,思考:银行是怎么赚钱的?,2013年中国上市公司500强,“全国人民都在为银行打工!”,中间业务,结算类中间业务,银行卡业务,代理类中间业务,担保及承诺类中间业务,交易类中间业务,投资银行业务,基金托管业务,咨询顾问类业务,其他类中间业务,10,真实的中国银行现状,ATM取出假钱-银行无责,网上银

4、行被盗-储户责任,银行多给了钱-储户义务归还,银行少给了钱-离开柜台概不负责,ATM机出现故障少给钱-用户负责,ATM机出现故障多给钱-用户盗窃,广东开平银行行长贪污4亿-判12年,ATM多吐7万给老百姓许霆-判无期.,八旬老人13年前存进邮储银行的六万元竟然能不翼而飞-这和邮储银行没啥关系.肯定是储户自己或家人取走的!,11,我国的银行体系,中央银行,商业银行,政策性银行,中央银行,:,国家宏观经济调控中心&金融监管机构,性质的双重性特殊的金融机构&特殊的政 府机构,职能:发行的银行、政府的银行、银行的银行,(转变认识非常重要!),内容(对象),手段,会计目标,18,金融会计分类,金融会计,

5、银行会计,非银行金融机构会计,金融企业会计,中央银行会计,政策性银行会计,商业银行会计,金融性公司会计,信用社会计,19,金融,企业,会计的特点,反应情况具有综合性和全面性,会计核算活动和业务处理活动的的统一性,核算方法具有独特性,联系面广,政策性强,具有严密的内部控制制度,20,金融企业会计信息质量要求,可靠性,相关性,可理解性,可比性,实质重于形式,重要性,谨慎性,及时性,21,金融企业会计要素,(一),资产,指,企业,过去的交易、事项形成并由企业拥有或者控制的资源,该资源预期会给企业带来经济利益。,对于符合资产定义的项目,应当在同时满足以下条件时,,确认,为资产,:,1.与该项目有关的经

6、济利益很可能流入企业;,2.该项目的成本或者价值能够可靠地计量。,对于符合资产定义和资产确认条件的项目,应当列入资产负债表,22,(一),资产,1、,流动资产,现金资产:存入中央银行存款、存放同业行和系统行款项及其他形式的现金资产,短期贷款,短期投资,应收及预付款项:应收贷款利息,存货:各类库存物资及低值易耗品(七机一柜),23,认一认,24,(一),资产,2、,中长期贷款,3、,长期投资,持有时间准备超过1年的各种股权性质投资/不能变现或者不准备随时变现的债券等,4、,固定资产,银行使用期限超过1年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具,5、,无形资产,6、,其他资产,长期待摊费用/抵债资产/

7、被冻结存款/物资/诉讼中的财产,25,银行业,的主要资产:库存现金、,贷款,、存放中央银行款项、存放同业、,贴现资产,、投资、各种应收款、固定资产、无形资产等。,证券业,的主要资产:结算备付金、承销证券、代理兑付证券、买入返售证券、投资、各种应收款、固定资产、无形资产等。,保险业,的主要资产:应收保费、应收分保款、预付赔款、存出保证金、固定资产、无形资产等。,信托资产,:客户贷款、投资、拆出资金、买入返售证券、买入返售信贷资产、各种应收款、固定资产、无形资产等。,26,(二),负债,是指过去的交易、事项形成的现时义务,履行该义务预期会导致经济利益流出企业。,企业对于符合负债定义的项目,应当在同

8、时满足以下条件时,,确认,为负债:,1.,与该项目有关的未来,经济利益很可能流出企业,;,2.,未来经济利益的流出能够,可靠地计量,。,27,(二),负债,1、流动负债,吸收的各项短期存款,向中央银行借款、同业行和系统行存放款项、同业拆入资金,应解汇款、汇出汇款,应付利息、应付工资、应付福利费、应付利润、其他应付款、应交税费,28,(二),负债,1、非流动负债,吸收的1年以上的定期存款,长期借款,应付债券,长期准备金等,29,银行业,的主要负债:,存款、,同业存入及拆入、发行债券、应付利息、向中央银行借款、各种应付款等。,证券业,的主要负债:短、长期借款、拆入资金、代买卖证券款、代兑付债券款、

9、承销证券款、卖出回购证券款、应付债券、各种应付款等。,保险业,的主要负债:应付款项(佣金、手续费、分保款、应付保户红利等)、未决赔款准备金、未到期责任准备金、长期责任准备金、寿险责任准备金、长期健康险责任准备金、保险保障基金、存入分保准备金、预收保费、存入保证金、保户储金等。,30,(三),所有者权益,是企业资产扣除负债后,由所有者享有的剩余权益。所有者权益的金额取决于资产和负债的计量,其金额为资产减去负债后的余额。,银行业,的所有者权益:实收资本、盈余公积、资本公积、未分配利润、,一般准备,。,证券业,的所有者权益:实收资本、盈余公积、资本公积、未分配利润、,一般风险准备,。,保险业,的所有

10、者权益:实收资本、盈余公积、资本公积、未分配利润、,总准备金。,31,(四),收入,企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。,银行业,的收入:利息收入、金融企业往来收入、手续费收入、投资收益、汇兑收益、其他营业收入。,信托,收入:利息收入、投资收益、租赁收入、其他收入。,证券业,收入:手续费收入、自营证券差价收入、证券发行差价收入、受托投资管理收益、利息收入、金融企业往来收入、买入返售证券收入、汇兑收益、其他业务收入等。,32,(,六,),利润,指企业在一定期间的经营成果,是衡量企业经营业绩的重要指标。利润应当包括营业利润、投资损益、利得和损失等。,利润的

11、金额取决于收入与费用、利得与损失(不计入所有者权益部分)金额的计量。它是企业一定期间的经营成果,是收入和费用配比的结果。,33,(五),费用,是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出。,银行业,费用:,利息支出、金融企业往来支出、手续费支出、汇兑损失、其他营业支出、营业费用、营业税金及附加、资产减值损失(提取准备金)等。,证券业,费用:,手续费支出、利息支出、金融企业往来支出、卖出回购证券支出、营业费用、营业税金及附加、其他业务支出、资产减值损失等等。,保险业,费用,:,手续费支出、佣金支出、利息支出、金融企业往来支出、卖出回购证券支出、营业费用、营业税金及附加、资产减值损

12、失等。,34,商业银行,会计工作的组织,一,、,银行的,会计机构,银行会计机构的设置应当与该行的,管理体制,及,业务量,的多少相适应,四级核算制,总行,分行,地(市)中心支行,办事处/营业所,会计司,会计处,会计部(科),不设独立的会计机构,县(市)支行,会计科(股),管理行(管辖行),基层行(经办行),35,二,、,银行的,会计,人员,银行会计部门被称为“银行的钱柜”,会计人员则是掌管钱柜钥匙的人,主要职责:,认真组织、推动银行会计工作各项规章制度、办法的贯彻执行,开展会计核算与会计监督,完成各项会计工作任务、,遵守、宣传、维护会计法和国家财经纪律,讲求职业道德,履行岗位职责,文明服务,优质高效,廉洁奉公,办理其他会计事项,谢谢观看!,

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