第十四章-行政单位会计报表(新).ppt

西安交通大学 经济与金融学院,单击此处编辑母版标题样式,*,*,预算会计,第十四章行政单位会计报表,第一节会计报表概述,第一节会计报表概述,第三节行政单位会计报表的编制,第四节行政单位会计报表的审核、汇总和分析,第十四章行政单位会计报表,第一节会计报表概述,一、行政单位会计报表的概念与分类,1.,概念,行政单位会计报表是反映行政单位财务会计状况和预算执行结果的书面文件。它综合、系统、全面地反映了行政单位预算收支活动情况。,2.,分类,（,1,）按照所反映的经济内容的不同：资产负债表、收入支出总表、经费支出明细表、附表和报表说明书。有专款收支业务的，还应按专款的种类编报专项资金支出明细表；,（2,）按照编报时间的不同：月报、季报和年报；,（,3,）按照反映的时态不同：静态报表和动态报表；,（,4,）按会计报表编报级次的不同：本级报表和汇总报表。,二、行政单位会计报表的编制要求,1.,真实性原则；,2.,完整性原则；,3.,及时性原则。,第二节编制年报的准备工作,一、年终清理,1.,清理核对预算收支数字和预算缴拨款数字；,2.,清理核对各项收支款项；,3.,清理各项往来款项；,4.,清查货币资金和财产物资。,二、年终结账,1.,年终转账,（,1,）概念：年终转账是指行政单位在年终清理结束、账目核对无误后，将应对冲结转的各个收入、支出账户的余额转入结余账户内。,（,2,）步骤：,计算出各账户借方或贷方的,12,月份合计数和全年累计数，结出,12,月末的余额；根据各总账,12,月末的余额，编制结账前的资产负债表，并进行试算平衡；试算平衡后，将应冲转的各个收入、支出账户的余额按年终冲转办法，填制,12,月,31,日的记账凭证，转入结余账户内，办理结转冲账。,1.,结清旧账,结清旧账是指在年终转账之后，对无余额的账户结计出全年总累计数，然后在下面划通栏双红线，表示该账户已全部结清；对年终有余额的账户，如“现金”、“固定资产”、“结余”账户等，在“全年累计数”下行的“摘要”栏内注明“结转下年”字样，再在下面划双红线，表示年终余额转入新账，旧账结束。,3.,记入新账,记入新账是指根据本年度各个总账、明细账和日记账的账户余额，编制年终决算结账的资产负债表和有关明细表。将表列各账户的年终余额数，直接记入下年度总账、明细账和日记账各账户预留空行的余额栏内（不编制凭证），并在“摘要”栏注明“上年结余”字样，以区别于新年度发生数。,第三节行政单位会计报表的编制,一、资产负债表,（一）资产负债表的概念与平衡式,1.,概念,行政单位资产负债表是反映行政单位在某一特定日期（月末、季末、年末）财务状况的报表。它是行政单位最基本、最重要的报表。它提供的资料包括行政单位在某一特定日期的资产、负债、净资产以及收入、支出等会计要素的信息。,2.,平衡式,资产负债表分为左右两方，左方是资产部类，具体包括资产类和支出类账户，右方为负债部类，具体包括负债类、收入类和净资产类账户。左右两方总额相等，即“资产,+,支出,=,负债,+,收入,+,净资产”。,（二）资产负债表的格式与编制方法,1.,格式,（,1,）表头。表头由表名、编制单位、编制日期及表内金额单位组成。,（,2,）表体。表体是资产负债表的基本不忿，分为左右两方，左方是资产部类，右方为负债部类，左右两方总额相等。,（,3,）表尾。表尾包括单位负责人、会计主管，复核及制表人签章等,。,2.,编制方法,（,1,）“年初数”按上年决算后结转本年的各账户期初数填列。“期末数”，应根据不同时间报出的资产负债表区别对待，若是月报，则按截至报告月份止，各总账账户的期末余额填列，若是年报，则按年未转账后各总账账户的年末余额填列。,（,2,）主管单位汇总本表时，必须把本级会计报表与所属单位会计报表之间的重复数字，即本单位“拨出经费”与所属单位报表内的“拨入经费”账户所列数字互相抵销，系统内部本单位的“暂收款”和所属单位的“暂付款”对冲。其余账户，都根据本级和所属单位的报表数字直接相加汇编,。,二、收入支出总表,（一）收入支出总表的概念与作用,1.,概念,收入支出总表是反映行政单位年度收支总规模的报表。,2.,作用,行政单位收入支出总表的作用是反映行政单位各项收入和支出的构成，各项收入和支出的总体完成情况及收支结余构成情况。,（二）收入支出总表的格式与编制方法,1.,格式,行政单位收入支出总表分为三部分，分别为收入、支出和结余部分。收入部分包括：拨入经费、预算外资收入和其他收入三项内容；支出部分包括：拨出经费、经费支出和结转自筹基建三项内容。结余应列示当年结余、以前年度结余和累计结余。,2.,编制方式,在编制该表时，应注意两点：（,1,）该表中的专项经费，项目支出以及专项结余应单独列示；（,2,）主管单位汇总编制该表时，应将“拨出经费”与所属单位“拨入经费”汇总数对冲后填列。,三、经费支出明细表,1.,概念,经费支出明细表是反映行政单位在一定时期内预算执行情况的报表,。,2.,编制注意事项,（,1,）经费支出分为基本支出和项目支出两部分。经费基本支出明细表“经费支出”中的“预算外资金支出”是指行政单位用预算外资金收入安排的支出（不包括预算外资金收入中的专项资金安排的支出）。行政单位在填列本栏时可根据核定的预算及资金使用情况填列，对于难以准确划分支出项目的，可采用比例估算或其他合理的方法填列。,（,2,）支出明细表“项目支出”是指用拨入经费和预算外资金收入中的专项资金安排的支出。本栏根据“经费支出”账户的“项目支出”二级账户填列。其“预算外资金专项支出”按实有项目汇总填列,。,四、基本数字表,基本数字表是反映行政单位定员定额执行情况的附表。基本数字表的项目，按财政部门和上级主管部门规定的项目列示。基本数字表是财政部门或上级单位考核实有数额、考核开支标准以及掌握预算拨款的重要依据。基本数字表是根据统计资料并按年初数、期末数和全年累计数或平均数分别填列的。,五、报表说明书,报表说明书是对会计报表的一种补充说明。行政单位在报送月报、季报、年报时都必须编写报表说明书。报表说明书包括报表编制技术说明和报表分析说明。,报表技术说明主要包括：采用的主要会计处理方法，特殊事项的会计处理方法，会计处理方法的变更情况、变更原因，以及对预算收支情况和结果的影响等。报表分析说明应根据会计报表分析的结果，填写表格中不能直接反映的分析性文字、说明。一般包括：影响预算执行、资金活动的原因，经费支出、资金活动的趋势，管理中存在的问题和改进措施，对上级会计单位工作的意见和建议等,。,第四节行政单位会计报表的审核、汇总和分析,一、行政单位会计报表的审核,（一）政策性审核,1,审查各项收入是否符合政策性规定，预算资金的取得是否符合预算和用款计划，其他收入的收费标准是否符合有关规定；,2,审查各项支出是否按预算和计划执行，有没有违反国家统一规定的开支范围和开支标准以及其他财务制度的规定，有没有将预算外支出挤入预算内报销，是否存在乱拉资金、乱上计划外项目、盲目扩大基本建设规模的问题等；,3,审核各项应上缴、下拨的款项是否及时、足额上缴、拨付，有无截留挪用现象。,（二）技术性审核,在审核时应注意审核下面四方面的数字关系。,1,审核上下年度有关数字是否一致；,2,审核上下级单位之间的上缴、下拨数是否一致；,3,审核会计报表中的有关数字和业务部门提供的数字是否一致；,4,审核会计报表之间的有关数字是否一致。,二、行政单位会计报表的汇总,会计报表的汇总是指主管会计单位和二级会计单位，根据本级会计报表和经审核无误的所属单位的会计报表所提供的会计资料，进行汇总计算，从而编制出全面反映本单位和所属单位预算执行情况和资金活动情况的汇总会计报表，并报送主管单位或财政部门。,汇总会计报表的种类和内容、格式与基层会计单位使用的会计报表相同。汇总时应将相同项目的金额加计总额后填列，但本单位“拨出经费”与所属单位报表内的“拨入经费”账户所列数字应互相抵销，系统内部本单位的暂收款和所属单位的暂付款应对冲，以免重复计算。,三、行政单位会计报表的分析,（一）分析内容,1,预算执行情况分析；,2,开支水平分析；,3,人员增减情况分析；,4,固定资产利用情况分析。,（二）分析方法,1,比较分析法,（,1,）与预算对比：绝对数指标；相对数指标,（,2,）与上期、上年同期或某一完成情况较好的时期的实际完成情况对比；,（,3,）与其他单位对比,2,因素分析法,（,1,）根据各个因素，求得指标实际执行数；,（,2,）将影响指标的各个因素按一定顺序排列，然后逐一对每一项因素变动的结果与前次相比较，两者之间的差数即为该因素变动对总指标的影响；,（,3,）将各因素变动对指标实际执行数的影响数相加，即是实际数与计划数之间的总差异。,3,结构分析法,（三）分析指标,1,支出增长率,支出增长率,=,（本期支出数,-,上期支出数）,上期支出数,100%,2,人均经费,人均经费,=,拨入经费,行政单位人员数,3,人员经费、公用经费占总支出比重,人员经费占总支出的比重,=,人员经费,经费支出,100%,；,公用经费占总支出比重,=,公用经费,经费支出,100%,4,专项支出占总支出比重,专项支出占总支出的比重,=,专项支出,经费支出,100%,5,人车比例,人车比例行政单位人员数,行政单位拥有车辆数,关键术语,行政单位会计报表；年终清理；年终结账；政策性审核；技术性审核；比较分析法,复习思考题,1,行政单位会计报表分为哪几种？如何编制？,2,行政单位会计年终清理要清理哪些内容？,3,行政单位年终结账包括哪几个步骤？,4,行政单位会计报表分析的内容有哪些？,5,行政单位会计报表分析方法有哪几种？,练习题,练习一,目的：练习行政单位年终转账的账务处理。,要求：根据下列资料做会计分录。,资料：某基层会计单位,2012,年年终结账前有关账户资料如下：,拨入经费,200,万元,预算外资金收入,60,万元,其他收入,20,万元,经费支出,180,万元,结转自筹基建,300,万元,练习二,目的：练习行政单位资产负债表的编制。,要求：根据下列资料编制结账后的资产负债表。,资料：某行政单位,2012,年,12,月,31,日各会计账户余额如下：,科目名称 余额（元）,现金,500,借,银行存款,112300,借,有价证券,40000,借,暂付款,62200,借,库存材料,125500,借,固定资产,7120000,借,经费支出 拨出经费 结转自筹基建 应缴预算款,应缴财政专户款,271000,贷,暂存款,21500,贷,固定基金,7120000,贷,结余,经常性结余,38000,贷,专项结余,10000,贷,拨入经费 预算外资金收入 其他收入,练习三,目的：练习行政单位收入支出总表的编制。,要求：根据下列资料编制行政单位收入支出总表。,资料：某行政单位,2012,年,1,月有关会计资料如下：,科目名称 本月发生额（元）月末余额（元）,拨入经费,基本支出,360000 1035000,项目支出,7500 6150,预算外资金收入,基本支出,34500 100500,项目支出,3000 10500,其他收入,4500 16500,拨出经费,210000 630000,经费支出,基本支出,180000 510000,项目支出,6000 8250,结转自筹基建,3600 7950,以前年度结余为,15000,元。,