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税务咨询技术服务方案
二、税务咨询服务介绍
1、税务咨询的概念
税务咨询，是指具有税务代理从业资质的人员运用税收相关知识， 通过电话、信函、晤谈、网络等方式，对纳税人、扣缴义务人以及其 他单位和个人的税务专业请求提供帮助的行为。帮助的内容主要有税 收政策、办税程序及有关涉税事项等。税务咨询是税务代理业务中最 普遍性的服务内容。这是一项智能和知识转让的服务行为，其委托主 体具有广泛性和咨询要求层次性的特点。
税务政策繁杂，难以把握和操作，所有纳税主体都会遇到纳税方 面的问题，税务咨询针对纳税人、扣缴义务人遇到的税务问题，有依 据的给予咨询指导，避免因政策把握不准或操作不当而产生麻烦和损 失。提供税务咨询服务的专业人员应当具有较高的专业知识、技能或 经验，能够根据客户的实际情况，经济、有效地完成客户委托的业务。
2、税务咨询的理念
税务咨询的理念是随着法制的不断完善而诞生的，越来越多的企 业要求税务咨询不以节税为目的，而是尽可能的依法纳税，并且希望 能在日常业务中能更好的避免税务风险，于是，新的税务理念的划分 为三类：税收筹划（以节税为目的）、依法纳税（以合法为目的）、纳 税风险管理（以降低日常税务风险为目的，将可能发生的税务风险规 避）。
3、税务咨询的内容
（1）税收法律规定方面的咨询
咨询人在其日常经营、对外投资、经营方式调整等生产经营过程 中，为了实现正确纳税准确决策或者维护权益、避免涉税风险等. 需要了解税收政策规定.提出有关税收政策方面的咨询。咨询的政策 有时是笼统的，有时是有针对性的；有的是税收实体法内容，有的是 程序法内容，也有的是涉及许多方面的综合性内容。注册税务师在进 行这方面服务时，主要是提供税收法律、法规、实施细则、行政规章、 规范性文件的政策规定，以及其他法规关于税收方面问题的政策规定。
（2）税收政策运用方面的咨询
这是有关税收实体法政策运用方面的释疑解难，也是税务咨询最 主要的内容。咨询人在经营活动中涉及的税收政策运用或掌握理解都 是其咨询的内容。这类咨询涉及税种多政策面广、问题具体，如：税 收政策条款的理解及执行要点；具体经营业务应纳税或适用税目的界 定；纳税义务人、征税对象、计税依据、纳税环节、纳税地点和纳税 义务发生时间等问题的确认；减免税政策和征免界限的划分；税款计 算方法的确定，等等通常情况下，当在协理具体涉税事务时不了解有 关税收政策、对税收政策理解没有把握或与税务机关或其他相关部门 和人员对某项税收政策理解或处理有不同意见时，会向注册税务师提 起咨询。进行这方面咨询服务，要求注册税务师通晓各种税收政策并 能正确理解和综合运用，准确地向咨询人提供适用的政策依据。
（3）办税实务方面的咨询
这是有关税收程序法政策操作、运用方面的咨询。咨询人为了在 办理涉税事宜时能够准确、顺利、快捷，会咨询税收征管规程、办税 实务操作的环节、报送资料和程序、办理的手续及技术处理等具体办 税事项：这是纳税人、扣缴义务人依法履行纳税义务的需要，也是享 受税收合法权益过程中所必备的操作技能。提供这方面咨询服务，既 有办税方面的专业知识，也有实际操作技能和经验的传授。这要求注 册税务师除对税收征管法律、法规和税务机关日常管理的具体要求有 很深人的研究外.还要掌握娴熟的办税技巧和具有丰富的办税经验。
（4）涉税会计处理的咨询
主要是就有关涉税会计处理的问题给予咨询。包括现行各税应缴 税金的会计处理，计税、缴税、减税、免税相关的会计处理，纳税审 查及税务机关查补税款后所涉及会计账务的调整，等等。注册税务师 提供会计处理方面的咨询，要以财务、会计、税收法律、法规等专业 知识和操作实务为基础，在符合财务、会计处理一般原则的前提下, 做到会计科目的运用能够准确无误。
（5）税务动态方面的咨询
这是有关税收政策和税务工作动态方面的咨询。随着纳税人、扣 缴义务人纳税意识的加强，他们除了关心现有税收政策及运用外，税 务动态也成为其关注的内容。这方面咨询主要有两方面内容：一是国 家、地方的税收政策和办税制度及方法调整的趋势和步骤；二是税务 机关的机构设置、职责分工、工作环节、人员配备情况以及调枯变动。 提供这方面咨询服务，要求注册税务师关心国家宏观经济政策和税收 理论研究，及时掌握税制改革动向；应经常与税务机关和税务人员保 持联系，随时了解税务机关的工作及其人事变动。
除上述内容外，税收基础知识、税收负担计算或测算、税收协定 知识和内容以及外国税制规定，都可能是税务咨询的内容。
4、税务咨询的形式
（1）头咨询
头咨询主要用于简单明了的税务问题的咨询服务。通过电话交 谈、晤谈就能给予纳税人、扣缴义务人简要的答复。咨询的内容一般 涉及税收法律、法规条文的查询，税收政策主要规定的查询，办税程 序的查询，以及由咨询双方经共同研讨，最后由专业咨询人员做出结 论的问题。头咨询的特点是简便快捷。
（2）书面咨询
书面咨询是税务咨询最为常用的一种咨询方法，它是以书面的方 式释疑解难。咨询时，专业人员要根据纳税人扣缴义务人提出的有关 问题制作文书，予以解答。制作的文书要求题目明确、解答清楚、证 据充分，引用的法律法规准确。书面文书的形式如“税务咨询备忘函” 与“关于XX问题的解答”等，文书的格式可以固定化，以方便纳税 人扣缴义务人了解问题的要点所在。在计算机网络化的情况下，书面 咨询也可以电子信件的形式传输。书面咨询的优点是有助于税务咨询 服务的规范化，责任明确。
（3）网络咨询
网络咨询是新兴的也是发展最快、影响最大、前景看好的咨询方 式。网络咨询服务内容比任何个人的知识和经验、技能更丰富，咨询 方式采取在线咨询、预约咨询、留言解答等。网络咨询与其他咨询最 大的区别在于网络咨询不仅仅是咨询的手段、方式，更是咨询业务建 立，开展、跟踪的集中场所，是税务中介服务的最大平台，虽然是虚 拟的，但比现场咨询更便捷，不受时间和场所的限制。
三、税务咨询的业务流程
税务咨询的业务流程规则是咨询人员自接洽税务咨询业务开始 到税务咨询方案执行完毕为止，执行咨询协议、履行咨询职务、开展 咨询活动所应坚持的程序、步骤和按咨询活动规律办事的要求。流程 规则主要有：
1、签署协议
除了头简答并免收费用者外，均应与委托方签署税务咨询协议。 这是明确双方各自职责的要求。
2、委派专人
受托方承接税务咨询后，委派具有专业胜任能力的相关人员为委 托方提供咨询服务。
3、制定计划
执行所有签署协议的税务咨询项目必须制定税务咨询工作计划， 做出周全的工作安排。
4、调查研究
税务咨询人员执行所有税务咨询任务都必须全面客观地调查了 解与咨询事项相关的事实依据，对需要进行论证的事项进行认真研究， 并对收集的各种事实依据作全面分析、推敲，在综合分析、充分论证 的基础上做出咨询结论。
5、谨慎执业
税务咨询人员以职业谨慎态度执行税务咨询业务，发表税务咨询 意见。对所有工作程序安排和所有咨询活动、采取的咨询方法、技术 以及做出的咨询结论都要充分顾及风险，在咨询的全过程时刻关注、 评估风险，并采取得力措施将风险控制在可接受的程度范围内。
四、税务咨询服务方案
1、服务原则
（1合法原则。提供涉税服务的过程和结果须符合法律规定， 不得损害国家税收利益和其他相关主体的合法权益。
（2）合理原则。提供涉税服务须符合税法立法目的，合乎事理 常规。不得为纳税人筹划虚假交易或其他不当行为。
（3）胜任原则。承接业务和执业中，应当审慎评价委托人的业 务要求和自身的专业能力，合理利用其他专家的工作，妥善处理超出 自身专业能力的业务委托。
（4）责任原则。执业中应当保持负责态度，实施服务程序，控 制执业风险，承担执业责任。依照法律规定和约定履行保密义务。
2、服务宗旨
我公司将以服务者的身份执行税务咨询任务，提供咨询服务。
在咨询的全部过程中对委托方进行必要的宣传、辅导解释，对 咨询结论的执行应提出便于委托方落实或操作的建议，并对委托 方执行咨询结论做全程跟踪指导服务；对建立在客观证据之上、 而委托方又未认同的咨询结论，与委托方进行沟通，以达成一致 意见。必要时，帮助委托单位树立正确的守法观念、社会信用观 念，增强委托方的社会责任感和使命感。
3、服务流程
（1）对企业进行了解
1）工作目的：了解企业的基本情况和服务需求，从而确定和规 划服务任务或目标，为最终解决问题铺平道路。
2）工作内容：对企业或组织的管理现状进行初步调查和分析， 对企业税务方面存在的各种关键问题分类排队，统一双方对关键问题 及服务课题的认识。了解企业的基本情况，包括业务性质、经营规模、 组织机构、生产经营情况，以前年度纳税及纳税检查情况，对企业的 会计凭证、会计账本、会计报表、相关合同、涉税资料等进行初步审 阅，并复制相关资料和填写相关情况的表格。
3）工作成果：在预了解结束后，编写财税服务建议书。包括确 定正式服务课题、服务的步骤、方法和时间安排；服务组成人员的背 景介绍等。
（2）深入开展工作
1）工作目的：根据双方签订的服务合同，对企业的问题进行全 面审查，并解决问题。
2）工作内容：事务所派遣顾问组人员到企业进行实地考察，收 集和整理相关资料，对企业进行更深入和全面的了解，对企业的涉税 风险进行评估，解决企业的税务问题。
3）工作成果：和企业进行头沟通并编制最终的财税服务报告， 指出发现的财税问题，并提出解决的方案和措施，对税务的风险提出 评估和处理意见，完成合同所要达到的目标或提出不能完成合同所要 达到目标的理由。
（3）后续服务及反馈
根据合同的执行情况以及执行后情况的变化，对一些事项进行调 整和后续处理；总结合同执行的经验教训，为以后的合作提供更好的 服务。
4、服务方式
（1）我方指派精通财务会计、税法的注册会计师'注册税务师 及业务助理人员组成财税顾问组担任企业的常年财税顾问。
（2）顾问组从业人员采取定期与非定期、现场与非现场相结合 的工作方式为企业提供顾问咨询服务。
1）顾问组从业人员通过电话、传真、网络为企业提供动态财务 咨询服务；
2）顾问组从业人员每月至少去企业一次，实地了解企业的生产 经营特点和管理要求，针对企业的财务、税务具体问题，进行研究分 析，并制定解决问题的方案；
3）顾问组从业人员每季度至少进行一次税务审计，并根据审计 中发现的财税问题提出合理、有效的解决方案；
4）企业因特殊情形（如税务稽查、纳税约谈等），顾问组从业人 员将提供随叫随到服务。
5、服务内容
（1）日常专业服务
1）为企业提供日常办税实务咨询：包括纳税框架的设计、适用 税种、税目、税率的认定，办税程序指南等；指导企业按税务和会计 的要求建账；
2）根据企业实际生产经营特点和管理要求，并结合我国现行财
税制度，为企业设计最优纳税方案，帮助企业最大限度地控制纳税成
本并创造合法的节税收益；
3）定期为企业进行涉税事项审查并就存在的问题提出解决方案， 协助企业规避纳税风险；
4）为企业提供财务、税收政策咨询及释疑，并及时向企业通报 我国财税改革动态，提供财务、税务法律、法规及税收征收管理方面 的信息；
5）根据企业需要，指导或审定各类涉税合同、协议的条款；
6）为企业提供管理咨询、投资咨询服务，并指导或代理企业制 作涉税文书；
7）指导企业充分应用各项税收优惠政策；
8）根据企业的实际情况，为企业建立适当、有效的内部会计控 制制度，使之防患于未然；
9）每年一次对企业存在的税务风险进行现场评估并出具书面改 进建议；
10）企业财务高管可定期享受VIP高层论坛会议；
11）每年两次对合同、专项投融资事项进行税务分析并针对具体 的问题进行专项培训；
12）为企业财务人员提供后续专业培训，满足企业不同层次财务 人员的财税培训需求。
（2）专项涉税服务
1）协调税企业关系、代理企业税务行政复议；
2）特殊情形（如纳税约谈、税务专项检查等）下的专项服务。
3）对企业进行专项的、复杂的税务筹划，为企业合理避税，节 约大量的税收；
4）为企业办理相关的减税、免税和退税等；
5）为企业申请税收优惠，让企业顺利享受到国家的优惠政策；
6）为企业办理出退税和免税；
7）涉及到税收方面的司法鉴定等；
8）其他的专项涉税事项。
注：对于复杂的、大型的专项涉税服务，双方可另行签订相关的 协议，以明确双方的责任和义务，以及服务的质量等。
6、业务实施
（1）注册税务师执行涉税服务业务，应当通过多种途径，了解 委托人的业务和经营情况，了解约定事项的会计、税收资料情况及主 要特点。
（2）注册税务师执行税务咨询类服务，应当充分运用税务机关 对社会公开的涉税信息资料和相关税收法规规定，结合委托项目的具 体情况，做出相应的讲解、解答或策划方案。
（3）注册税务师执行申报准备类服务，应当对委托人提供的资 料进行专业判断；对所提供资料信息的真实性、完整性产生怀疑时， 应要求其予以补正，并给予适当的提醒。
从事税务会计服务，应当符合会计法和税法关于会计账簿、凭证 管理的规范以及其他有关规定。
（4）注册税务师执行涉税代理类服务，应当根据不同的法律关 系，遵循相应的行为规范。没有特别规范的，参照民事代理的原则执 行。
注册税务师代理委托人，向税务机关主张权利或履行义务的，应 当遵循法律、行政法规规定的程序以及税务机关依法做出的具体要求。
（5）注册税务师执行其他涉税服务，应当根据具体的项目类型， 确定相应的执行依据。从事税务风险评估和管理服务的，可以参照税 务机关有关企业税务风险管理的指引。
7、业务记录
（1）注册税务师执行涉税服务业务应当编制涉税服务业务工 作底稿，保证底稿记录的完整性、真实性和逻辑性，以实现下列目标：
1）通过对涉税服务业务过程的适当记录，作为最终做出报告的 基础性资料；
2）通过对涉税服务业务证据的有效收集与整理，证明其符合注 册税务师执业准则；
3）通过对涉税服务业务情况的规范记载，为执业质量的比较提 供基本依据。
（2）涉税服务业务工作底稿可以采用纸质或者电子的形式。有 视听资料、实物等证据的，可以同时采用其他形式。
（3）涉税服务业务工作底稿可以在业务过程中，通过记录、复 制、录音、录像、照相等方式随时形成，并由实施的人员签名。
（4）涉税服务业务工作底稿属于税务师事务所的业务档案，应
当至少保存10年（法律、行政法规另有规定的除外）。
（5）未经涉税服务业务委托人同意，税务师事务所不向任何第 三方提供工作底稿，但下列情况除外：
1）税务机关因税务检查需要进行查阅的；
2）注册税务师行业主管部门因检查执业质量需要进行查阅的；
3）公安机关、人民检察院、人民法院根据有关法律、行政法规 需要进行查阅的。
8、义务及责任
（1）企业方的义务及责任
1）企业应当建立健全内部控制制度，保证资产的安全、完整， 确保会计、涉税资料的真实、合法和完整，保证会计报表能够充分披 露有关的信息；
2）企业应为事务所开展服务工作提供必要的工作条件和配合；
3）企业须及时为事务所提供其所要求的全部会计资料和其他资 料，并对其真实性、合法性、完整性负责。
4）企业负责向事务所介绍企业的生产经营、财务、会计核算及 历年纳税等基本情况，并及时通报有关的生产经营、财务处理变动情 况，以便事务所为其制订相应的最佳纳税方案；
5）企业不得授意事务所从业人员实施违反国家会计与税收法律、 法规的行为。
6）企业应按照双方约定，及时足额支付服务的费用。
（2）我方的义务及责任
1) 接受委托后，及时委派从业人员，并根据《税务代理业务规
程》为企业提供约定的财税顾问服务；
2) 事务所在提供财税顾问服务中，恪守客观公正、实事求是的 原则，依法据实办事，并维护企业的合法权益
3) 因事务所顾问工作失误造成企业未能正确纳税，被税务机关 处以补税、罚款、加收滞纳金的，由企业自行负责补税，事务所对损 失承担相应的赔偿责任；事务所内部追求相关责任人的顾问责任，并 相应的做出处理。
4) 事务所为企业提供顾问服务期间和顾问服务业务终止以后， 必须严格保守执业中知悉的企业商业秘密。
9、资料的整理归档
档案资料包括：
(1) 税务代理意向书；
(2) 委托单位基本情况表；
(3) 业务承接审批表；
(4) 税务代理委托协议书；
(5) 税务代理工作计划；
(6) 代理工作记录；
(7) 税务代理工作报告(草案)；
(8) 三级复核；
(9) 按三级复核后的工作报告出具正式报告；
(10) 合同评审；
(11) 服务项目策划书。
五、项目实施的难点及对策
税务咨询涉及面广，形式灵活多样，无法形成统一的做法，注册 税务师应根据咨询人提出的问题，采用适当形式做出有针对性的答复， 税收政策运用方面的咨询是税务咨询中最主要的内容，也是注册税务 师咨询实务的重点，做好这方面问题的答复，应注意如下几点：
1、弄清咨询问题所涉及的税种
企业提出的咨询问题有的比较单一，仅涉及一个税种和一个问题; 有的较为复杂，可能会涉及多个税种或一个税种的多个问题，这就要 求注册税务师对提出的问题做出分析，准确把握所咨询的税种及具体 问题，以便做出针对性的答复。
2、收集咨询问题相关的税收政策文件
在提供税务咨询前，注册税务师应收集咨询问题相关的税收法律、 法规、行政规章以及规范性文件，这既是提供正确咨询的保证，有时 也是向咨询人或其他相关人必须提供的咨询资料。随着经济情况的变 化，国家会对税收政策做出调整，或是修改条款规定，或是废止原有 优惠，或是补充新的规定，或是明确适用范围等，而各级立法部门、 政府机构以及税务机关也会根据各自的职能制定有关税收方面的政 策规定和操作办法，这就要求注册税务师注意收集与咨询问题相关的 税收政策文件。
3、分析税收政策适用条款
这是进行税务咨询服务的核心。注册税务师应根据咨询问题所收 集税收政策在做出咨询答复时，按照税法适用原则，即法律优位、法 律不溯及既往、新法优于旧法、特别法优于普通法、国际法优于国内 法、实体从旧程序从新、程序优于实体等原则，针对咨询对象情况, 找准适用的税收政策条款。
在实际咨询服务中，还要注意：
（1）税收政策适用时效。按照法律不溯及既往原则，税收政策 一般没有溯及力，即新问题用新政策，老问题用老政策，在咨询时不 能机械地套用新法优于旧法原则，应根据咨询问题所发生的时间，寻 找适用的税收政策条款。
（2）不同税种政策规定的差异。有时对同一经营活动不同的税 种有着不同的政策规定，在实际咨询中应针对咨询所涉及税种相应的 税收政策作出答复，切忌在适用税收政策上张冠李戴，造成答复错误， 误导咨询人。
（3）税收政策制定原则和精神。由于实际情况复杂多变，会出 现发生的经济业务税收政策没有直接的、明确的规定，或者新的经济 情况或经营方式已经出现而相应的税收政策尚未跟上的问题，而且这 也是咨询人最容易提出的咨询问题。注册税务师在答复这类问题时， 除如实说明税收政策没有明确外，可根据国家制定税收政策的原则和 立法精神，作出分析，提出倾向性的意见或操作办法。
4、根据需要作必要的沟通说明
在进行税务咨询服务时，为了保证服务质量，必要时还应与咨询 人、税务机关或咨询相义人员作进一步沟通说明。咨询人提出的问题 有时限于政策水平或其他原因，可能会表达不全、讲述不清，有时甚 至会提出明显不符合法律规定或经营惯例的问题，注册税务师在进行 答复时应向咨询人说明政策适用的范围和限定条件，以及可能产生的 变化；有些问题较为复杂，涉及的税收政策或适用不够明显，在理解 或操作中有不统一的做法，注册税务师可以在提供咨询前，与税务机 关有关部门或人员，进行研究探讨，努力达成共识；有时咨询人所咨 询的问题在实施中涉及客户或相关部门的配合，注册税务师也可根据 需要与相应的人员作必要的沟通。
5、确定合适的答复方式
注册税务师根据咨询问题内容和复杂程度，确定相应的答复方式， 通常情况下，问题复杂重大，涉及税种较多，操作技术要求高，税收 政策不够明确的问题答复，一般较宜采用书面形式。