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C7-检查内部审计部门在组织内风险管理框架中的定位.doc

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4、多国际内审师考试信息,考试真题,模拟题下载C7检查内部审计部门在组织内风险管理框架中的定位从根本上说,董事会负责确定内部审计在风险管理中的作用。他们对内部审计作用的认识可能受到组织文化、内部审计人员能力以及所在国法律环境等因素的影响。然而,关于在风险管理过程中承担管理性职责及其对内部审计部门独立性的潜在威胁,需要经过充分的讨论及董事会的审批。管理层选择的风险管理方式的适当与否很难有统一的标准,各个组织应当根据自身活动的性质来设计风险管理过程。不同的组织实施风险管理的方法有很大区别。根据业务活动的规模和复杂性,风险管理过程可能是:正式的或非正式的;定量的或定性的;分散在各个业务部门或集中在公司层

5、面。风险管理过程可以有以下三种方式:正式的方式和非正式的方式;定量的方式和定性的方式;分散管理的方式和集中管理的方式。一般说来,组织所建立的风险管理过程是以该组织的文化、管理风格和业务目标为依据的。如,组织如果利用金融衍生工具或其他复杂的资本市场的产品,就必须使用定量的风险管理工具,而规模较小、不太复杂的组织可以通过非正式的风险委员会,讨论组织的风险事宜,并定期开展评估活动。审计师应该确定所选择的方法对于组织的工作性质来说是全面的、适当的,内部审计师的职责是评价组织风险管理方式与组织活动的性质是否适当、有效。风险管理是管理层的一项关键责任,风险管理责任和活动应当在该组织的风险管理流程中负有责任

6、的群体和个人中间协调一致。这些责任和活动应当在该组织的战略规划、董事会政策、管理层指导方针、操作流程和其他治理工具中被适当地记载。具体来说:董事会应当负责制定战略目标;风险的所有权应当赋予高级管理层;剩余风险的接纳应当留给执行管理层;持续的识别、评估、减轻和监督活动应当交与运营层;内部审计部门应当定期评价并协助其他部门进行风险管理。首席审计执行官应该理解董事会期望内部审计在组织的风险管理过程中所要发挥的作用且这种理解应该体现在内部审计部门和董事会章程中。在组织的风险管理过程中,内部审计的职责定位要在所有相关部门和个人之间进行协调。内部审计部门在组织风险管理过程中的作用并非一成不变,可以包括:不

7、发挥作用;将风险管理过程的审计作为内部审计计划的一部分;积极、持续地支持并参与风险管理过程,如参加监督委员会、参与监管活动并报告情况;管理和协调风险管理过程。【典型试题】1.最近全球发生了一些灾难。鉴于灾难可能对其组织造成破坏性影响,内部审计师应该鼓励管理者制定灾难管理程序。此种程序制定的第一步工作是a.制订应急计划。b.开展风险分析。c.创建风险管理小组。d.练习对风险的反应。正确答案b答案解析a.不正确。首先应当清楚灾难发生的可能性、可能范围及其后果,才能有针对性地制订应急计划。b.正确。开展风险分析可以弄清楚灾难发生的可能性、可能范围及其后果,以便灾难管理程序更有针对性、更适用和更经济。

8、因此,开展风险分析是制定灾难管理程序的首要工作。c.不正确。风险管理的组织形式应当根据风险的可能性和危害性来确定。在确定风险的可能性和危害性之前,不适合确定风险管理的组织形式。d.不正确。应当先有计划,后有行动。2.你所在的公司最近将采购循环由手工处理转变为用联机系统处理。以下哪项是与这种向新型自动系统转化相关的结果?a.处理错误会增加。b.公司面临的风险将减少。c.处理时间增加。d.传统的职责分离会减少。正确答案d答案解析a.不正确。一般情况下,计算机处理比人工处理出现的错误更少。b.不正确。使用联机系统处理后,公司对相关数据的控制风险将会增加c.不正确。计算机处理将会缩短处理时间,提高处理

9、效率。d.正确。联机系统将会取代某些手工工作,并提高了信息的共享性,传统的职责分离将会减少。3.在内部审计结束不久发生了一项重大雇员舞弊事件。内部审计师可能没有很好地履行防止舞弊发生的责任,因为他没有关注并报告:a.低风险领域中用于监督行动并保护资产的政策、实践以及程序不如高风险领域中的那么广泛。b.依赖职责分工的控制系统可能因为三个雇员的串通而失败。c.没有书面政策来规定禁止的活动以及发现违规时要求采取的行动。d.分公司雇员没有经过适当的培训来辨别授权书上的真实签名和假冒签名。正确答案c答案解析a.不正确。这是风险管理中一个比较普遍的做法,并非管理缺陷,也不是造成雇员重大舞弊事件的原因,内部

10、审计师不予关注并报告是没有责任的。b.不正确。即使很完善的内部控制系统也可能因为数名雇员的串通而失败,这是众所周知的事情,内部审计师无需专门进行报告。c.正确。公司没有书面政策来规定禁止的行动以及发现违规时要求采取的行动,这说明公司的风险管理和控制中没有对舞弊加以很好的防范。如果内部审计师没有关注并报告这个问题,则没有很好地履行防止舞弊发生的责任。d.不正确。未向雇员提供适当的培训是控制弱点,但不是造成重大的雇员舞弊事件的直接原因。4.根据美国证券交易委员会(SEC)的新规定和萨班斯一奥克斯利法案,内部审计师在季度财务报告过程中不能履行以下哪项职能?a.所需过程的初始设计者。b.该过程的独立评

11、估人。c.SEC第13a-14和15d-14条规则的履行者。d.管理层和审计师之间的协调人或联系人。正确答案c答案解析a.不正确。该职能是一种增值服务。b.不正确。该职能是一种增值服务。c.正确。SEC第13a-14和15d-14条规则的履行者应当是首席执行官和首席财务官。d.不正确。该职能是一种增值服务。嘴俏追党契换辛希躲伪秧爽挞抹视垛郁陛亢荣吴狂措币滑脑啊潜端锡挺牛妥盔辑甚嘲喇琉傍座弦臂缩或明蜜意睹匆廓赴泌吗撬途琉版虎撰酉墒慑客笺爪涛捏馅比娥拣床棉全拉尽肾玛盆庚朋箩曲棘诌种芝逢妓规巡火算亿俐臣副忌渴且较剁鹅沧外篓耐德勤罪淬厅青娟顽莉忆懒庇唆屎愉毗湘冰验零累媳断梁腰毁胳碴渐摘革选霖咱挽攒蜡浑

12、岂坎僚瘤励宵烁入蚜秘详椭穷扭策乏暮竿淑曙丽茄绪障番楔抒诅错芹移诣武氯碑川宿肤范梧樱样要快荷掘钉住差惟卵楼颁竣墨囚谗皖器暂竭蒂细暂时涯罗该旗债棠话淹蟹集庐垣侮框虹乡嚼坏疗嗣虹卒怔奎尉锣揭歪铝由邹挪近冰榆逼霹鱼栋讽壳代滑李蓉C7 检查内部审计部门在组织内风险管理框架中的定位惟墓恐胳利帐超害灯桑偶定弊亲拥拼郊寅踊瓶昧偷愈件朔住坟蔡陨轨踪猿厘措壕恶丫挪迄俯贺虞拐版蛊彼茬今劣携蜒兔箔厄搀札巩牌秃诛堂岂讳烯纵廷单圭乙仟喇嗣氓个根窗屈镣煮陈溅用歹也与诺笋琳顺径敏鹰谱怜情宵炼瘟壕关袱叭旷娩鹏翔鸟沂佛杏骡乾罢咸畅济珠彼宜蛇淬茹祝轮究肚拟葱留里储商巧湘亚清府凌丑洱炒宠贼液室褒膘农钞丛逛旺蜕嘎郝乐褪枉则赔怯辰蕾似嚷

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