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境外工程管理

境外工程纳税筹划目前可使用的方法
(1)依据工程所在国的规定，把境内外发放的工资足额计入账目外账成本。如不能计入账目成本，项目部应减少劳务成本，尽可能聘请当地居民。关于境内员工的工资如果计入外帐成本，一些国家会要求征收个人所得税，因此要测算好缴纳个税与企业所得税的税收临界点。除了发放工资外，项目部必须还要收集好应当承当的社会责任的缴纳凭证，如社会医疗保险等，及时计入账目外账成本。
(2)在工程所在国所买的一切为实施项目所必须的设备、工具、材料、办公用品及其他间接费，都应当取得当地税务局认可的发票。关于进口的施工设备、材料、施工工具都必须向工程所在国税务机关及时提供项目清单原件，并计入外账成本。
(3)所有在工程所在国购买的施工设备，都必须使用被当地税务局承认的发票抬头必须与项目部名称一致的发票;包括进口的施工设备，名称也必须与项目部名称一致。发票信息包涵合同名称、纳税人识别号等，必须齐全。但是如果以业主名义进口的设备物资除外，但必须提供业主名义进口的函件等。

(4)因中国总部管理费确实认，各国规定不一样，因此各项目要提供充分的资料，在项目所在国的税法框架内，将费用计入外账成本中。
境外工程承包的成本管理
1、材料的价格和消耗
这直接关系到材料费的成本,这里说的材料包括永久性工程设备。降低材料费成本的关键,一是把好〔采购〕关,二是节约用料,防止浪费。
在材料采购上要注意以下四点:第一,要多向几家供货商询价,防止买进价高产品。订货工作要透明,防止有人暗中吃回扣。凡是有吃回扣的,所订的货物,往往不是价高就是材料质量不过关。第二,如果合同规定是免税的,在购买材料时一定要办理免税手续,哪怕是量少的材料,也要办,不要怕麻烦。第三,如果材料必须要进口而且量大,项目组要直接从国外供应商那里订货,不要经过工程所在国的中间商转手,这样可以节省相当多的费用。第四,上述进口材料,到港后要及时提货,防止发生滞港费。材料的内陆运输商也要选择,选择运费低、运输快、运输安全的运输商。
2、用工的数量
这涉及到人工费成本。我们在国外施工,其劳工主要是在当地雇用,在雇用当地人的时候,我们往往对工资的凹凸很重视,一般给的是较低的工资,但在用工数量上却不注意控制,造成劳作效率低下。为了提升劳作效率,能包工的尽量包工,能按计件、计量发工资的尽量按计件、计量发。

3、施工机械完好率和施工机械工作效率
施工机械的完好率和施工机械的工作效率直接关系到机械费的凹凸。这里说的施工机械完好率主要是说要防止施工机械的非正常损坏。使用不当,野蛮操作,或者忽视日常保养,这些原因造成施工机械的非正常损坏,都会大幅度地增加修理费用。至于施工机械工作效率低,光运行,不出活,不但要消耗燃油,而且为弥补效率低下造成的误工必须要投入更多的施工机械,同样也要增加成本。
4、进度与工期
由于施工准备不够,如设备不能按时进场,或者项目组的队伍素养差,或者是由于我方的其他原因,造成工程延误。为了把延误的工期赶回来,或者要增加设备,或者要改换人员,这些必定导致成本费用的增加。至于延误总工期,即使不罚款,也要增加管理费用和其他开支(当然,由于增加工程而延长总工期是正常的)。如碰到延误工期罚款,则损失将更大。
境外税收筹划管理
(一)纳税主体的选择
纳税主体一般是也是合同签约主体，必须要在项目前期尽快确定。而且合计如果必须要在当地成立分支机构，通常注册、开户、注资都必须要一定的时间，所以为了确保项目进度，一般必须要优先落实这个问题。通常有以下几个选择：离岸的中资公司、中资公司在当地成立的分公司、中资公司在当地成立的子公司。执行海外工程承包业务，通常都要在当地进行制定、土建等服务，而且工程项目的周期较长，一般都在一年以上，有的要几年才干完成。通常状况执行这些项目的主体会被看成是业务所在国的居民纳税人进行征税，所以如果断定用分子公司执行项目时，一般要避免母公司被认定成居民纳税人带来不必要的麻烦。母公司派驻人员去执行业务也要合计当地的相关规定，控制出境时间和频次，尤其签署文件时必须要注意。避免留下过多证据让当地税务机关可以依据这些认定母公司为居民纳税人。
(二)工程合同的分拆
关于工程承包交钥匙合同，通常包括大量的土建制定等劳务性质工作，还包括施工材料、机器设备、工具用具的销售。而实物贸易这部分业务如果是出口贸易销售到当地的话，通常不必须要缴纳所得税。但是在签订合同时，因为对外承包工程多为交钥匙工程，业主只关注最终整个工程的功能性和质量的实现。在对外合同签订时，如果作为工程承建方不提出来的话，一般是会签订一个总的合同，把所有土建制定和施工都混在一起不进行区分，业主按照总体进度把土建和设备确认工程量量单，并按照工程量单支付进度款。从而会导致整个工程承包合同总额都变成所在国应纳税的业务。
实际上，工程总承包项目价款的大部分是设备的进口贸易和机料物消耗，这部分可以归做出口贸易，通常不必须要在项目所在国合计所得税和一些销售税，也就是说这部分收入可以免除部分税种的纳税义务，所以在签约时最好要区分土建和出口贸易部分，签订工程量单时最好也要区分土建部分和贸易部分。避免这部分不必要的税收风险。