国家开放大学电大《中级财务会计》2021-2022期末试题及答案.docx

国家开放大学电大《中级财务会计（二）》2021-2022期末试题及答案（试卷代号：2608）
盗传必究
一、单项选择题（从下列各题的4个选项中选择1个正确的，并将其 序号填入题后的括号里。每小 题2分，共20分）
1. 在我国营业税改征增值税后，企业出售不动产按规定交纳的增值税，其核算账户是（）o
A. “应交税费”
B. “其他业务成本”
C. “营业外支出"
D. “固定资产清理"
2. 2015年12月31日“持有至到期投资”账户余额400 000元，其中1年内到期的金额为100 000 元。则年末资产负债表“持有至到期投资”项目的期末余额应为（）o
A. 100 000 元
B. 300 000 元
C. 400 000 元
D. 500 000 元
3. 因采购商品开具面值80万元，票而利率4%,期限3个月的商业汇票一张。该票据到期时，公司 一共应偿付（）o
A. 800 000 元
B. 808 000 元
C. 810 667 元
D. 832 000 元
4. 下列各项中，不属于职工短期薪酬内容的是（）。
A. 工会经费
B. 住房公积金
C. 高空作业津贴
D. 辞退福利
5. 企业现有注册资本2 000万元，法定盈余公积余额800万元。则法定盈余公积中可用于转增资本 金的数额为（）。
A. 300万元
B. 400万元
C. 500万元
D. 800万元
6. 工业企业确认的下列各项收入中，不影响其营业利润的是（）。
A. 商品销售收入
B. 固定资产出租收入
C. 无形资产出售净收益
D. 不适用原材料的销售收入
7. 我国现金流量表中，偿付借款利息所涉及的现金流出属于（）。
A. 经营活动的现金流量
B. 投资活动的现金流量
C. 筹资活动的现金流量
D. 非正常活动的现金流量
8. A公司以一台自用设备抵偿B公司重组债务200 000元，设备账面净值140 000元、公允价值120 000元，抵债设备应视同销售交纳增值税20 400元。本项债务重组中，A公司抵债设备所发生的资产处置 损益为（）o
A. 损失20 000元
B. 收益59 600元
C. 收益60 000元
D. 收益80 000元
9. 公司2015年财务报告批准报出日为2016年2月21 R,其所发生的下列资产负债表日后事项中， 属于调整事项的是（）。
A. 发行一批债券
B. 发生一场火灾，损失严重
C. 外汇汇率发生较大变动，使公司结汇蒙受重大损失
D. 报告期间发生的诉讼案件结案，赔偿金额比原预计的增加
10. 下列各项中，不属于财务报表内容的是（）。
A. 资产负债表
B. 利润表
C. 盈利预测表
D. 所有者权益变动表
二、多项选择题（从下列各题的5个选项中选出2至5个正确的，并将其序号填入题后的括号里。每 小题3分，共15分。多选、错选均不得分，少选可酌情给分）
11. 企业经营业务发生的下列各项税费，应通过“（营业）税金及附加”账户核算的有（）o
A. 消费税
B. 增值税
C. 车船税
D. 房产税
E. 城市维护建设税
12. 下列各项发生时，可能产生或有负债的有（）o
A. 提供债务担保
B. 银行承兑汇票贴现
C. 产品质量保证
D. 发行债券
E. 商业承兑汇票贴现
13. 下列各项中，影响企业营业利润的有（）o
A. 所得税费用
B. 营业外收入
C. 资产减值损失
D. 公允价值变动收益
E. 其他综合收益
14. 下列各项中，按规定可用以转增资本的有（）o
A. 资本公积
B. 法定盈余公积
C. 任意盈余公积
D. 未分配利润
E. 住房公积金
15. 下列各资产负债表项目中，可根据相应账户期末余额直接填列的有（）。
A. 货币资金
B. 应收票据
C. 短期借款
D. 应收账款
E. 交易性金融资产
三、简答题（每小题5分，共10分）
16. 对或有负债，会计上应如何进行披露？
答：会计上对符合某些条件的或有负债应予披露，具体做法是：
（1）极小可能导致经济利益流出企业的或有负债一般不予披露。（2分）
（2） 对经常发生或对企业的财务状况和经营成果有较大影响的或有负债，即使其导致经济
利益流出企业的可能性极小，也应予披露。披露的内容包括形成的原因、预计产生的财务影响（如无 法预计，应说明理由）、获得补偿的可能性。（2分）
（3） 例外的情况是，在涉及未决诉讼、仲裁的情况下，如果披露全部或部分信息预期会对企业造成重 大不利影响，则企业无需披露这些信息，但应披露未决诉讼、仲裁形成的原因。（1分）
17. 简述现金流量表中“现金”与“现金等价物"的涵义，并各举一例说明。
答：现金流量表中，现金是指企业的库存现金以及可以随时用来支付的存款。（1分）
例如：银行活期存款…。（限举一例，正确即可，1分）
现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险小的投资。
（2分）
例如：从证券市场购入持有期不超过3个月的债券投资。（1分）
四、单项业务题（木题33分）
Q公司（一般纳税人，经营货物适用17%的增值税）2016年12月发生部分业务如下：
18. 在建工程领用自产产品一批，成本50 000元，售价80 000元。
19. 可供出售金融资产全部出售，结转持有期内确认的公允价值变动净收益180 000元。
20. 根据债务重组协议，以现款50万元偿付前欠L公司货款80万元。
21 .销售商品一批，价款400 000元，增值税68 000元；全部货款已于前期预收
22•计提本月应付债券利息80 000元，协议规定债券利息于2017年初债券到期时同本金一起支付。
23. 支付合同违约金50 000元。
24. 已贴现的商业承兑汇票下月20日到期，而值60万元，不带息。现得知付款企业因违法经营被查 处，全部存款被冻结。
25. 将本月未交增值税300 000元结转至“未交增值税”明细账户。
26•计提本月所得税费用120 000元，明年初支付。
27. 将本年实现的净利润600万元结转至“未分配利润”明细账户。
28. 提取法定盈余公积60万元，同时根据董事会决议向投资人分配现金股利18万元，2017年4月18 日支付。（要求：对上述业务编制会计分录，“应交税费”要求写出明细帐户）
答案如下：
借，在8X9 93 600
贷，主佛业务枚人 W 000
应交税伊一应交税（tn增税13 600 （2分）
50 000
50 000 C1 分》
19. ttiK*.®
180 000

贷；投街收其

180 000
20. fib庞付豚款
800 OQO

VLSI行存款

500 000
请卷外敕入

300 000

468 000

贷，右肴业务收入

400 000

68 000
或在■工多号含现阳Eh
80 000

使,侵付

B0 000
23. 支出
S0 000

侥,《1行存款

50 000
24. flic®ttKk
600 000

600 000
25.ffL鹿交税《?-点交增（ft税《转出来交mffiW）
300 000

锭，圈史&费一来交增值税

300 000
26・flh所WttW用
120 000

120 000
27・f|h本俸利IH (
6 000 000

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6 000 000
2B.ms^M5ME
780 000

公机

600 000
疾付取利

180 000
五、计算题（本题10分。要求列示计算过程）
29. 2016年1月2日K公司销售产品一批，售价（不含增值税）400万元。营销条件如下：
条件一：购货方若能在1个月内付款，则可按规定享受相应的现金折扣，具体条件为2/10、1/20、 n/30o
条件二：购货方若3个月后才能付款，则K公司提供分期收款销售。约定总价款为480万元，2年内 分4次支付（6个月一期、期末付款）、每次平均付款120万元。题销售业务所发生的增值税略。
要求：
（1）根据营销条件一，采用总额法计算并填妥下表中与上项销售业务相关的各项指标。
K公司销售收入确认与收款计算寰 单位'元
收款日
确从销售收入
现金折扣支出
实际收款
假设2016.1.8收款

假ft 2016. 1.16 收款

假设2016.3.9收款

（2）根据营销条件二，计算确定上项销售的主营业务收入金额。
答：（1）根据营销条件一，本题销售业务中K公司发生的各项指标如下表所示：
K公司销育收入确认与收款计算表 单位，元

确认梢售收人
现金折扣支出
实际收款
恨设2016. 1.8收款
4 000 000（1 分）
80 000（1 分）
3 920 000（1 分）
暇设ZO16. 1.16收款
4 000 000（ 1 分）
40 000（1 分）
3 960 000（1 分）

假设2016, 3.9收款
4 000 000
0（1 分）
4 000 000（1 分）
（2）根据营销条件二，本项销售的主营业务收入金额为销售日产品的不含税售价400万元。（2分）
六、综合题（本题12分）
30. 2015年1月2日D公司发行一批5年期、一次还本的债券，总面值100万元，票而利率6%,发 行时的市场利率为8%,实际收款918 824元（发行费用略）。债券利息每半年支付一次，付息日为每年的 7月1日、1月1日。
要求：
（1） 编制发行债券的会计分录（请写出相关明细账户）；
（2） 采用实际利率法计算该批公司债券前三期的各项指标（如下表所示），并将结果填入表内（请对计
算结果保留个位整数）。 应付债券利息费用计算表
答：（1）发行债券的会计分录如下：
借：银行存款 9 18 824
应付债券一利息调整 81 176
贷：应付债券一面值 1 000 000 （2分）
（2）该批公司债券的有关计算如下表所示：
应付债券利息费用计算表 金糊3元
期数
应付利息
①=而值>3%
实际利息费用
②二期初④>4%
摊销折价
G）= © 一①
应付顶券搏余成本 （3）=上期3）+③

918 824
2015. 6. 30
30 000（1 分）
36 753（1 分）
6 753（1 分〉
925 577（1 分）
2015. 12.31
30 000
37 023（1 分）
7 023（1 分〉
932 60OC1 分〉
2018. 6. 30
30 000
37 304（1 分）
7 304（1 分）
939 90」1 分）
（以后各期的计算省略）
评分参考：“应付债券"未写明细账户或明细账户使用错误的，扣1分。