企业内部控制建设方案-内控咨询部分.doc

企业内部控制建设方案-内控咨询部分
企业内部控制体系的建设-理论前提
内部控制的基本方法
1、组织结构控制——包括法人治理结构和组织管理结构 2、授权批准控制——内部控制要求企业的一切经营活动必需经过授权批准才
同意进行

3、文件记录控制——包括管理文件和会计记录文件 4、全面预算控制——现代企业内部控制离不开预算控制 5、实物保全控制——限制接触、定期盘点、记录监控、财产保险 6、风险评估控制——通过风险预警、识别、分析、评估、报告等措施对经营
风险和财务风险进行防范与控制

7、员工素养控制——对人的控制是第一位的控制 8、内部报告控制——报告是企业重要的信息载体与沟通手段 9、内部审计控制——对内部控制的制定及运行进行监督和评价 10、计算机信息技术控制

企业内部控制体系的建设-理论前提
企业内部控制体系的构成内容-版本1
版本一 〔与国际基本趋同〕 全面控制框架 控制环境 1、公司治理结构 2、组织结构 风险管理 1、目标确定 2、风险识别

1、概述
2、控制环境 3、风险管理

3、职业道德
4、胜任能力 5、经营理念

3、风险分析
4、风险评估 5、风险反应

4、控制活动
5、信息与沟通 6、内部监督

6、人力资源

6、风险应变

企业内部控制体系的建设-理论前提
企业内部控制体系的构成内容
控制活动 1、采购业务 2、存储业务 10、人力资源与业绩 考核 11、行政管理 内部监督 1、继续监督 2、独立评估

3、销售业务
4、投资业务 5、合同管理

12、监查审计
信息与沟通 1、信息

3、缺陷报告

6、物资管理
7、工程项目管理 8、固定资产管理

2、沟通

9、财务管理

企业内部控制体系的建设-理论前提
企业依据自身
状况分步完成

企业内部控制体系的构成内容-版本2
内部控制活动
1、采购及应付款控制 2、销售及应收款控制

版本二
〔未完全与国际趋同〕 1、内部控制的定义

11、财务管理控制
12、会计控制 13、人力资源控制

2、公司内部控制现状
3、内部控制体系的建 设目的 4、内部控制体系的内 容 5、内部控制的方法

3、生产控制
4、成本及费用控制 5、货币资金的控制

内部监督
1、继续监督 2、独立评估

6、投资控制
7、筹资控制 8、固定资产管理控制

3、缺陷报告

9、工程项目控制
10、存货控制

企业内部控制体系的建设

一、企业内部控制体系的建设——理论前提 二、企业内部控制体系的建设——业务循环控制 三、企业内部控制的执行——内控的实质 四、企业内部控制的监督平价——内控的确保企业内部控制体系的建设-业务循环控制
销售与收款循环内部控制制度
一、销售与收款业务中存在的风险：
1、经营风险 〔1〕随意降价导致收入减少； 〔2〕擅自提价导致市场丢失； 〔3〕赊销失控导致坏账增加或货款不能及时回笼； 〔4〕货物发出不符合销售管理规定； 〔5〕未通过审核，擅自变更产品销售合同标准文件中涉及权力、义务的条款导致的风险。 2、财务风险

〔1〕虚增和截留收入；
〔2〕多记或少记应收帐款； 〔3〕销售收入计算错误； 〔4〕会计科目核算错误；

〔5〕货款回笼误入帐户；
〔6〕应收帐款核算及帐龄分析不准确。 3、合规风险 〔1〕违反相关规定和市场规律，导致遭受处罚或损失；

〔2〕产品销售合同不符合《合同法》等国家法律、法规和公司内部规章和制度的要求，造成损失。

企业内部控制体系的建设-业务循环控制
二、销售与收款内部控制的目标
1、确保商品安全完整 应从货物的开票、交付发运、运输等环节确保商品的安全完整，避免商品在运输过程中发生 遗失或毁损等。 2、确保销售业务顺畅有效的运行 销售控制应使各业务环节、各部门间能互相核对、稽查，及时发现和改正错误和作弊行为。 3、确保货款的及时收回及货币资金的安全与完整 计算货款应该准确、结算货款应该及时、清理货款应该有力度，以确保货款及时完整的回收， 加速资金流转。对收到的现金应及时送存银行，确保其安全与完整。防止收到现金不入账 等现象的发生。 4、确保销售与收款业务的真实与合法 各项销售业务应符合国家的有关规定，确保其合法性。同时，对销售业务活动的有关会计记 录要做到客观、真实与完整。 5、确保销售退回、折扣与折让手续齐备，记录真实、完整

企业内部控制体系的建设-业务循环控制
三、使命分工控制
所属部门 销售部 职位 销售部门业务员 使命 与客户恰谈、起草合同； 向客户催款； 提出坏账申请； 了解客户退货状况； 参加客户信用额度订立。 客户档案的储存与更新。 不相容的使命 复核合同； 审核客户必需求信息； 批准新客户。

销售文员

与客户恰谈、起草合同； 提出坏账申请； 审核客户必需求信息； 批准新客户。 具体销售业务； 开销售发票； 填写销售调拨单； 开具提货单。

销售部门负责人

制定月度销售计划并监督实施； 复核合同； 审核客户必需求信息； 批准新客户及客户资料更新； 按权限批准低于指导价格的销售； 按权限批准客户超信用额度销售； 按权限批准销售合同、销售折扣、 信用额度等事项 执行柜台现销； 填写销售调拨单； 开具提货单。

销售柜台经营人员

记录销售帐。

企业内部控制体系的建设-业务循环控制
三、使命分工控制
财务部 主管会计 记录应收及销售帐； 应收帐款帐龄分析； 记录坏账； 复核及控制信用额度； 收款。 开销售发票 执行销售业务； 收款工作； 向欠款客户发放对帐单。

开票岗

记账； 出纳。 具体销售业务

相关会计
信用管理部

定期与客户对帐，向客户发放对帐单。 管理应收帐款；/收款。
负责对客户的信用调查，建立客户信 用档案； 核定客户的信用额度； 批准销售部门提出的授信申请； 制定企业的信用政策； 监督各部门信用政策的执行； 审核坏账申请。

法务部
仓储部 质检部

相关人员
仓库库管员 质量检验人员 质检部负责人

审核合同； 制定标准合同。
备货、发货； 检查退回货物。 检查退回货物 复核及审批质量检定报告

具体销售业务
执行销售业务 复核及审批质量检定报告 检查退回货物

企业内部控制体系的建设-业务循环控制
四、销售价格的控制 1、销售定价的控制

2、销售价格执行控制
五、客户信用管理控制 1、客户档案的控制 2、客户授信确实定及修改控制 3、客户信用执行的控制 六、销售合同的控制 七、销售业务流程的控制 1、日常销售业务流程的控制 2、现金销售业务流程的控制 八、销售退回的控制
控制流程 控制目标 关键控制点

九、收款的控制企业内部控制体系的建设-业务循环控制
七、传统——日常销售业务流程控制——控制流程
CA09.01.02一般销售业务 销售人员 1 定期与客户联 系取得销售订 单 2 销售订单 销售部门负责人审 核销售订单 销售部负责人 财务部 仓储部 物流部

价格、规格 是否符合规定
是 否

4 财务部/结算部专 人审批信用额度
是

5 检查库存量及 生产能力 发货通知单

6

3

通过

与客户协调/ 按特别审批流程审 批
不通过

是否在信用额 度内
否

通过

相关部门会审

按发货程序发货

结束订单

不通过

与客户协调/ 按特别审批流程审 批 财务人员开具 销售发票 7

调拨安排生产

经确认的提货单

业务人员领发票 并签字确认

9

10 业务人员将发票 送给客户 定期核对签收单 并调查差异 11 主管会计审核入账

8

企业内部控制体系的建设-业务循环控制
七、传统——日常销售业务流程控制——控制目标

1、确保客户必需求信息的准确性和真实性。 2、确保承接的订单与公司生产能力一致。 3、确保销售给符合规定的客户〔价格、信用等〕，确保公司资产安全。 4、确保发票的开具合规合法。 5、确保发票的内容准确、与合同相符。 6、确保发票及时开具并准确传递给客户。 7、确保发票与发货单、销售订单信息一致。

企业内部控制体系的建设-业务循环控制
七、传统——日常销售业务流程控制——关键控制点
1、当客户必需求量达到一定金额时，业务员要取得客户书面确认的销售订单。 2、销售部门负责人审核销售订单要素，包括：价格、质量、规格、交货时间等。 3、如果价格超过公司指导价格，必需要执行特别的审批流程。 4、关于赊销业务，须由财务部专人审核客户的信用余额，当超过信用额度不够时， 或者终止订单，或者执行特别的审批流程。 5、销售部必需要确定库存量和生产能力是否充足，必要时与生产部、仓储部共同审核。 6、依据客户必需求信息，发出发货通知单。 7、财务人员定期按照经客户确认的提货单及合同价开具销售发票，汇总核对后，报 财务部门审核、入账，销售部同时登记销售台账。

8、收入会计与开票人员必需分开。
9、业务人员定期到财务处领取发票，并在发票领用单上签字确认。 10、业务员定期将发票送至客户，并要求客户确认签收。

11、财务人员定期核对客户确认签收单，对差异及长期未收回的签收单进行调查。
12、月末应将销售订单、发货单、出库单、发票进行核对；销售帐簿与财务帐核对。

企业内部控制体系的建设

一、企业内部控制体系的建设——理论前提 二、企业内部控制体系的建设——业务循环控制 三、企业内部控制的执行——内控的实质 四、企业内部控制的监督平价——内控的确保

企业内部控制的执行-内控的实质
多数中国企业存在内部控制的执行问题！ 仅有健全的内部控制制度，而不能确保其执行的有效性——纸上谈兵！ 确保内部控制执行有效性的方法：

1、强化企业内部控制环境的建设
2、IT手段及管理信息系统已经成为企业内部控制执行的必 备工具 3、建立企业内部控制监督及考评机制是内部控制得以落实 执行的确保。企业内部控制体系的建设

一、企业内部控制体系的建设——理论前提 二、企业内部控制体系的建设——业务循环控制 三、企业内部控制的执行——内控的实质 四、企业内部控制的监督评价——内控的确保

企业内部控制的监督评价-评价标准
企业内部控制评价的标准： l内部控制的完整性

l内部控制的合理性
l内部控制的有效性 企业内部控制评价的内容： l遵循coso内部控制5要素

l遵循coso风险管理8要素
l遵循中国的内部控制规范。。。。。。

企业内部控制的监督评价-评价程序
企业内部控制的评价程序：

l确定被评价单位内部控制系统的标准模式
l调查被评价单位内部控制系统的现状 l评价单位内部控制制度的健全性

l测试被评价单位内部控制的有效性
l对内部控制制度的综合评价

企业内部控制评价特别是大型集团企业内部控制的评价
离不开信息系统的支持！