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财务会计内部控制工作制度-资金、实物、供销业务内控.docx

1、财务会计内部控制工作制度第一章总则第 1 条为了确保公司会计资料正确可靠，防止会计差错及营私作弊现象的发生，便于公司审计工作的展开，强化公司各管理岗位的责任心，维护公司财经纪律，特制定本制度。第 2 条本制度所称内部会计控制是指为了提升会计信息质量，保护资产安全、完整，确保有关法律和规章制度的落实执行等而制订和实施的一系列控制方法、措施和程序。第 3 条本制度适用公司内部独立核算单位、公司控股子公司及公司有实际控制权的其他企业。第二章内部会计控制的目标和原则内部会计控制应该达到的基本目标第 1 条规范会计行为，确保会计资料真实、完

2、整。第 2 条堵塞漏洞，消除隐患，防止并及时发现，改正错误及作弊行为，保护公司财产的安全，完整。第 3 条确保国家有关法律法规和内部规章制度的落实执行。第 4 条符合国家有关法律法规和本制度及本公司的实际状况。第 5 条约束内部涉及会计工作的所有人员，任何个人不得拥有超越内部会计控制的权利。第 6 条涵盖本公司会计工作的各项经济业务及相关岗位，并应针对业务处理过程中的关键控制点，落实到决策、执行、监督，反馈等各个环节。第 7 条确保本公司会计工作机构及岗位能够合理设置，使命权限能够得到合理划分，确保不相容职务互相分开，确

3、保不同机构和岗位之间责权分明，互相制约，互相监督。第 8 条遵循成本效益原则，以合理的控制成本达到最正确的控制效果。第 9 条随着公司经济业务的不断发展，外部经济环境的不断变化，公司业务职能的调整和管理要求的提升，将不断修订和完善本制度。第三章货币资金的内控制度第 1节现金内控制度第 1 条现金的收付由公司专职出纳负责，不得多人管理现金的收付，以免责任不清。第 2 条现金的收支要及时入账，做到日清月结。第 3 条不得"坐支"现金，现金收入应当天存入开户银行。第 4 条不准以白条或借据抵库，任何人不经批

4、准均不得借用现金。第 5 条遵守银行规定的库存限额。第 6 条严禁出纳员填制现金的收款、付款记账凭证。第 7 条由各公司财务部门负责人或会计主管组织对库存现金每月至少盘点一次，如发现帐实不符，要马上查明原因，分清责任，并由责任人赔偿损失。第 8 条财务部门负责人或会计主管应常常不定期抽检出纳员的帐实是否相符。第 9 条各公司必需用保险柜保管现金。严禁用木箱，木柜保管现金，或将现金置放在办公桌内。第 10 条遵守银行规定的现金管理办法和结算起点，超过起点的支出应使用支票支付。第 11 条领用备用金的单

5、位或个人以及出差人员应及时报账，如无必要持续使用备用金，应及时收回销账。出差人员必需在返回后 7 日内至财务部办理报销手续，借款无法核销的，应说明理由并报主管领导审批。出差返程后长时间即不办理借款核销手续，又不说明理由的，财务部门有权从工资中扣除借款。第 12 条未通过过批准，不得使用与借款内容相左的单据办理借款核销手续。第 13 条费用报销凭证应由出纳对金额进行二次审核，以减少差错。第 14 条付出现金应取得凭证，如收据、发票、费用单据等。报销凭证必需经经办人、部门负责人、财务负责人或公司主管领导签字才可报销。购买货物凭证必需经公司仓库验收后，

6、经经办人、部门负责人、财务负责人或公司主管领导签字、才干报销。第 2节银行存款内控制度第 1 条银行预留印鉴至少由两人分管。第 2 条空白支票禁止提前加盖印件。第 3 条出纳员应及时依据当日资金业务编制资金日报表。第 4 条遵守国家规定的信贷纪律和结算纪律，不出租出借账户，不开空头支票。第 5 条妥善保管空白支票，汇票和本票，并设置备查登记簿，登记其购入，发出和注销状况。第 6 条及时与银行对帐，查明未达帐项及发生原因，并编制银行未达帐项调节表。第 7 条出纳原则上不应签发盖有印鉴的空白支票，如工作必需要

7、也应控制其份数。领用人对领用的空白支票应妥善保管，如有遗失而造成本单位经济损失者，应予以赔偿。空白支票使用后应及时交财务部门记账和注销。第3节工资内控制度第 1 条财务部门负责工资发放的工作人员应认真与人事管理部门核对在册职工人员姓名，工资标准，各种津贴和补贴的金额。第 2 条财务部门依据人事管理部门开具的聘用临时工姓名，工资数额及有关补助的说明认真核对临时工工资状况。第 3 条核对各项应扣款是否正确。第 4 条依据审核过的工资计算表或工资汇总表编制记账凭证。第 5条检察银行划卡数与工资明细

8、数及汇总实发数是否一致。第 6条各职工工资发到个人后，应及时让领款人在工资表中签字或盖章。第 7条核查工资标准的变动及有关津贴的变动是否通过公司领导审批。第四章实物资产内控制度第 1节原材料内控制度第 1 条公司设立或租用专门的仓库由专人保管材料物资。第 2 条对已采购回的材料建立验收制度，登记采购(合同)数，实收数，短缺数等。第 3 条各种材料物资应妥善保管，按品名、规格定位堆放，并挂贴标签，以便帐实核对。第 4 条仓库保管员应随时掌握并反馈材料物资的最高、最低储备量，以确保生产经营必需要并避免资

9、金积压。第 5 条执行定期盘存制度，每月至少盘点一次，并与材料帐卡的账面结余数核对，假设发现盘盈盘亏，应及时查明原因，并填写盘存报告单报本部门及财务部门分别状况进行处理。第 6 条对易潮，易霉物资要常常检查库内通风设备是否完好，发现问题及时处理。对易挥发的物资应常常注意加盖密封。对易燃、易爆物资要强化防火，对贵重物资和稀有物资要特别保管并常常查核。第 7 条对各种材料物资的领用和发出，必需按规定的程序办理手续。仓库保管员只有依据经过批准的领料单，限量领料单或销售凭证方能发料，领料人和发料人均应在领料凭证上签章。第 8 条如必需超过限额领科，领

10、用部门应说明原因，并经生产技术部门和材料部门的领导审核同意，才干补发追加领料。第 9 条关于委托外单位加工的材料，仓库保管员应依据材料部门填写的"委托外加工发料通知单"进行发料，有关联交送材料部门和财会部门凭以记账。仓库保管同时应在备查登记簿中予以登记，加工完成验收入库时要注销原记录。企业内任何人未通过批推和办理法定手续，不得发出、变卖和赠送材料，或用一种材料交换另一种材料。第 10 条仓库保管员负责稽核所经管的材料帐卡和实物数量是否相符。财会部门负责稽核材料的总分类账和明细分类账的金额是否相符，并定期或不定期抽检材料部门的帐、卡和实物数量是否相符。

11、第 11 条关于边角废料应做到合理回收，及时入库，强化材料的综合利用。第 2节产成品内控制度第 1 条公司设立或租用专门的仓库由专人保管产成品物资。第 2 条生产车间加工完毕的产品，经质量检验部门检验合格后，填制产成品交库单，连同产品交成品库点收，车间和成品仓库的经手人应在产品入库单上签字，作为产品入库的凭证。第 3 条 "入库单"一般一式三份，一份由成品库记账，一份退生产车间计算产量，一份送财务部门记账。月末各方的合计数应按品名、规格、等级进行核对。第 4 条对验收入库的产成品应妥善保管，尽量避免露天存放，以防变质。对销货退回的产品，

12、也应及时送交成品库办理验收入库手续。第 5 条产成品销售时，销售部门依据购货单位的订货单或销货合同开出至少一式三份出库提货单。一份由销售部门存查记账，一份由成品仓库发货记账，一份送财务部门收款记账。第 6 条销货发票应具备销售产品名称、规格、数量、单价等方面的内容。应由开票人以外的人员复核其所填内容，是否与购货单位的订货单或合同一致。第 7 条仓库保管(发货人)接到"提货单"联后，提出应发的货物，再由另一人作最后的复核，核对无误后方能包装发运。第 8 条仓库保管等直接经手销售的人员，不得兼管与销售有关的账簿(如销售，应收销货款)的记账工作。

13、第 9 条每月终了，销售部门与成品库在帐卡、帐实核对相符后，要编制产成品收发结存报表送财会部门对帐，确保帐实相符。第 3节产品及半成品内控制度第 1 条外购半成品的管理，视同材料购入处理，由材料部门负责。第 2 条自制半成品假设必需送交半成品库的，其管理办法同产成品的管理流程。第 3 条委托外单位加工的自制半成品，发出和收回时的处理手续比照委托外单位加工材料处理。第 4 条月末要清查盘点，盘点由生产部门和车间核算员参加，可能时财务部门应派员参加，盘点完毕要填写在产品盘存表，以便正确计算在产品成本。第 4节固定

14、资产内控制度第 1 条各公司固定资产由资产管理部门，资产使用部门及财务部门共同管理，各司其职。第 2 条对房屋及建筑物在建过程中要监督建造质量，完工后要及时组织验收，登记固定资产。第 3 条资产管理部门对报废、转让、出租出借固定资产应及时登记清理费用、残值收入，或租金收入和转让收入，并报财务部门进行账务处理。第 4 条建立临时性租入固定资产备查薄。第 5 条接受损赠的固定资产应按制度规定计价核算和管理。第 6 条外单位投入固定资产应按制度规定进行账务处理保管。第 7 条固定资产折旧采纳直线法，按分类折旧率计提，其分类折旧

15、率如下：固定资产类别折旧年限年折旧率% 残值率% 房屋建筑物 5-40 年 2.4-19.2 4 机器设备 5-17 年 5.6-19.2 4 电子设备 5-10 年 9.6-19.2 4 运输工具 8-10 年 9.6-12 4 固定资产装修 5 年 20 0 其他 4-15 年 6.4-24 4 对已提减值准备的固定资产计提折旧时，按照该项资产的账面价值及尚可使用年限重新计算确定折旧率和折旧额第 8 条在年度会计决算前，由资产管理部门组织进行固定资产盘点，以查明资产实物状况。第 9 条

16、对意外灾害损失应进行认真的核对、盘点及损失程度的评估，并及时向保险公司索赔。第五章供销业务的内控制度第 1节供应业务的内控制度第 1 条申请购货的部门提出采购单，经采购部门审核报公司主管领导批准后汇总编制采购计划。再与供货单位签订供货合同或开出购货订单，组织采购。采购计划至少一式三份，一份送仓库部门，一份送财会部门，一份由采购单位留底存查。请购单和采购计划中应填明所购货物品名，规格，数量，计划价格及质量要求等内容。采购部门批准的数量假设与申请单位申报数量有异，应及时通知申请部门。第 2 条采购部门将批准的采购计划副本转材料仓库保管

17、员存档，作为日后验收的依据。第 3 条购入的材料物资由仓库保管组织验收，验收时应将发票账单与存查的采购计划进行认真核对，同时核对点收实物的数量和质量，核对无误后填写验收单或材料入库单，并签字后连同发票账单转采购部门。对有特别技术要求的材料物资应通过有关技术人员进行技术鉴定，检验合格后方可填制验收单。第 4 条仓库保管登记已验收货物的明细账。第 5 条采购部门收到仓库转来的验收单(或入库单)和发票账单后，须进一步与合同、采购计划核对无误后，签章送财会部门报帐。第 6 条财会部门依据验收单和发票，并与采购计划、合同核对确认无误后，编制会计凭证或

18、办理付款手续。第 7 条假设收到的材料在数量、规格，质量等方面与合同、发票不符，财务部门应按规定办理部分拒付或全部拒付手续，材料仓库应对所到材料暂时另行代管。并在备查簿中予以记录。第 8 条财会部门依据有关材料总账，对仓库明细账进行控制监督。第 9 条月末财会部门材料总账与仓库明细账进行核对，帐与实物数量进行核对。第 2节销货业务的内控制度一、现销业务的内控制度第 1 条销售部门依据购货单位的订货单或销货合同开出至少一式三份出库提货单。一份由销售部门存查记账，一份由成品仓库发货记账，一份送财务部门收款，记账。

19、第 2 条开票员负责依据销售部门出库提货单开发票。开票工作由财务部的专人负责。第 3 条收款员收款。收款人由财会部门开票以外的另一人员或销售部门负责。收款人应核对单价是否有误，并验算数量乘单价是否与金额相符，大小写是否相符，核对无误后收入现金，并在发票联及提货单上加盖现金收讫章。第 4 条仓库发货。客户持提货单联(三联式则用发票代替)向仓库取货。第 5 条出门检查。客户出示出门证或发票。第 6 条财会部门记账并将收入现金存入银行。收款人将收入现金总数与发票存根联合计数核对无误后将款项交财会部门出纳，并由会计编制收款凭证入账。二，赊

20、销业务的内控制度第 7 条接受客户订货单。第 8 条草拟合同，报主管领导审批赊销业务。合同由销售机构草拟，草拟的合同应报企业主管销售业务的负责人审批。第 9 条购销双方在合同上签字并加盖公章方能生效。第 10 条开出出库提货单及销货发票，并通知仓库包装发货。发票开好后应交由另一人审核发票内容是否填写完整，有无错误。增值税销售发票应由专人管理。第 11 条发出货物，取得货运部门运单。第 12 条财务部门凭发票、运单、合同等向开户银行办理托收手续或委托收款手续。在采纳商业承兑汇票结算方式时，凭发票，运单等凭证向购货

21、方取得汇票，同时编制记账凭证。第 13 条依据划回的托收凭证收帐通知联登记银行存款，注销应收账款或冲减应收票据账户。第 14 条假设因产品质量等原因而发生销货退回，则冲减应收账款，应收票据等。第 15 条仓库管理部门登记退回的产成品(办理入库手续)。假设因其他原因购货方要求折让，应按销售折让的规定批准权限，由有关负责人签批看法后财务部门才干据以记帐。第 16 条退回产品因质量问题必需要返修的，应办理出库手续组织返修，返修完毕再办理入库手续，其返修费用应按规定进行会计处理。第 17 条对应收帐款应在款项到期前由销售部门负责办理有关函证手续，负责对应收帐到期时的催收和逾期款项的交涉与催收工作。第 18 条企业财务部门不得随意将应收账款转作坏帐损失冲减坏账准备，应当在每一年度决算前对应收款进行逐项检查，关于确实无法收回的应收帐款，由财务部提交相关书面状况说明至总公司董秘处，由董秘处提交公司年度董事会审议，决议通过后再进行帐务处理。

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