财务报告与财务分析实施细则-规范财务报告的编制和分析.doc

财务报告与财务分析实施细则
为了公司规范财务报告的编制和分析工作，强化公司内部财务管理，提升公司整体经济效益，针对《财务报告与财务分析管理制度》中的第六条、第七条各岗位提供的数据及表单进行如下比对措施：
一、《销售汇总表》与《成品库月报表》
通过比对《销售汇总表》中的发货数量与《成品库月报表》中的销售发货数量进行比对，以确认相关发货数量的统计是否准确。
二、《对账单》、《客户接货登记表》与相关原始凭证
《对账单》中的数据由应收账款核算人员依据配送人员填制的原始单据录入ERP系统；《客户接货登记表》由我公司配送人员填制，并有客户签字确认，通过对《对账单》、《客户接货登记表》与相关原始凭证的比对可以确认对账差异是配送人员填制错误，还是应收账款核算人员录入错误。
三、应收账款核算人员传递的银行存单与《销售汇总表》中现结户金额
通过对应收账款核算人员传递的银行存单与《销售汇总表》中现结户金额比对确认《销售汇总表》中现结户金额的统计是否正确及是否少提交了银行存单。
四、重新计算结果与《销售汇总表》中应收现结客户的金额
通过对《销售汇总表》中现结客户的发货数量与对应的销售价格进行重新计算，并与《销售汇总表》中现结户金额比对，确认对《销售汇总表》中应收现结客户的金额是否计量准确，是否存在应交未交款项。
五、标准产量与实际产量
通过生产部提供的生产锅数进而计算出标准产量与《成品库月报表》中的生产入库数即实际产量进行对照，进而确认生产是否符合标准，实际产量与标准产量的差异是否在规定的范围内。
六、标准用料与实际用料
通过生产提供的《生产锅数明细表》计算出各品种当月标准用量与《原材料领用明细表》、《半成品领用明细表》中各品种当月领用量对照，以确认两者之间是否存在差异，及其差异是单据填制的问题，还是生产中存在浪费或领料不规范。
七、财务原材料账面数、《原材料进出存报表》及《原材料盘点表》
通过财务原材料账面数、《原材料进领存报表》及《原材料盘点表》的对照，以确认原材料在收发过程中是否存在多发、少发等现象。
八、生产部统计的《产量汇总表》与《成品库月报表》
九《生产锅数明细表》与《领用锅数汇总表》
十、《回款单》与《应收账款明细表》
每个客户的《回款单》〔收据、银行存单、银行回单〕中的金额和日期与《应收账款明细表》中的每个客户发货金额及开票金额〔针对开票户〕进行比对，以确认回款的及时性及准确性。
十一、《成品库月报表》〔表三〕与《产品报废数量月报表》〔品控部提供〕
通过《成品库月报表》〔表三〕与《产品报废数量月报表》中的报废数量对照，以确认《成品库月报表》〔表三〕中报废数量的填制是否正确。
十二、《原材料进出存报表》、《原材料暂估入库明细表》及采购发票
本月实际入库数、本月暂估入库数及本月发票上列明的数量存在以下关系：
本月实际入库数=本月发票列明的数量+本月暂估入库数量-上月暂估入库数量。
通过《原材料进出存报表》、《原材料暂估入库明细表》及本月采购发票中数量的比对，以确认发票开具的数量与实际收到的数量是否一致。
十三、《财务预算》与费用报销凭证
通过《财务预算》中成本费用的预算与费用报销凭证即实际发生数，以确认各部门发生的费用是否在预算范围内，超预算的费用是否经过适当的审批程序。
上面所列第一条由财务部应收账款核算人员与成品仓库记账人员核对；第二条由销售部业务人员与客户进行核对；第三、四、五、六、十、十二条由财务经理负责核对；第七条由财务部原材料核算岗位人员与原材料仓库记账人员进行核对；第八条由生产部内勤与成品仓库记账人员进行核对；第九、十二条由财务部原材料核算人员进行表间核对；第十一条由成品仓库记账人员与品控部进行核对；
时间要求：
原材料核算岗位
每月6日之前将上月的账务按照会计准则的要求结合企业的核算特点处理完毕。
每月7日之前将上月的相关数据在《原材料监控表》中登记完毕后交财务经理。
应收账款核算岗位
配送人员交来的配送相关单据应与次日中午之前审核并录入ERP系统。
《销售汇总表》、《应收账款明细表》、《司机存款余额表》由应收账款核算岗位于每月5日交财务经理。
《存款回单》每月10日、20日、30日将本月的存款单交至财务经理，每月3日前将上月剩余的存款单交财务经理处。
配送人员
配送人员应在当天配送完毕后将相关原始单据交应收账款核算岗位人员，相关配送单据主要包括《多福多食品送货汇总单》、《产品销售出库单》、《银行存款回单》、《 区月结配送表》及客户接货的签收证实，《 区日结配送表》〔目前没有，增加日结配送表相应会成倍的增加应收账款核算岗位人员录入ERP系统的工作量，但是对日结客户的销售量进行统计便于营销活动的展开和业务人员的业绩考核〕，其中客户接货的签收证实作为《 区月结配送表》的附件。
供应内勤
采购发票最晚应于每月的最后一天交原材料核算岗位人员
《原材料暂估入账明细表》应于每月3日交原材料核算岗位人员
销售内勤
《银行存款回款单》及相关附件每月10日、20日、30日交财务经理处
《对账单回单》应于每月15日之前交应收账款核算岗位人员
《产品市场反应报告》每月月末交财务经理
仓库记账人员
《产成品入库单》每月月末交原材料核算岗位人员
《产成品销售出库单》每月月末交原材料核算岗位人员
《原材料出库单》每月月末交原材料核算岗位人员
《原材料领用明细表》、《原材料进出存报表》、《半成品领用报表》、《领用锅数汇总表》每月3日之前交原材料核算岗位
《成品库月报表》、《成品库月末盘点表》每月3日交原材料核算岗位
《原材料入库明细表》〔只含数量〕每月2日交供应内勤处
生产部内勤
《生产锅数明细表》、《产量汇总表》每月3日交原材料核算岗位
财务经理
《应收账款余额表》每月15日、30日交销售部内勤
《费用使用明细表》每月2日抄送各部门内勤
《对账差额明细表》每月7日抄报人力资源部工资核算岗位。
《年度财务报告》应当在年度终了后2个半月内报送总经理和财务总监；
《月、季度财务报告》应当在月度终了后10天，季度终了后15天内报送总经理和财务总监；
操作流程：
应收账款核算岗位：
应收账款核算岗位人员收到配送人员交来的配送相关附件首先应核对《多福多食品送货汇总单》中的品种与数量合计是否与《产品销售出库单》中的一致，其次应核对《 区月结配送表》中是否有客户的签字，客户提供签收证实的可以不在《 区月结配送表》中签字，但应核实客户提供的签收证实是否与《 区月结配送表》中填列的品种、数量一致及签收证实是否有客户的签字或盖章。再次，应依据《产品销售出库单》中的品种和数量扣除《 区月结配送表》中的品种和数量确认日结客户的销售品种、数量及金额，并查看银行回单，确定存款正确，如果少存应通知配送人员补齐，如果多存应告知配送人员，并做好备查登记工作，即登记《司机存款余额表》。审核无误后将有关数据录入ERP系统。录入完毕后，配送相关单据应分类储存以备查，银行存单交财务经理处进行账务处理。
《指定客户对账单》应按照客户的对账要求由销售内勤通知应收账款核算岗位，应收账款核算岗位按照固定的格式作出。《指定客户对账单》中的指定客户是指月结客户中不提供收货证实而只在《 区月结配送表》中签收并在其店内留存有《客户接货登记表》的客户。为确保对账的及时性，财务部其他人员应对《客户对账单》的制作提供协作。
月末终了，应收账款核算人员应依据ERP中的销售数据制作《销售汇总表》、《应收账款明细表》并按规定的时间提交财务经理，《销售汇总表》、《应收账款明细表》应按照财务经理指定的格式作出。
配送岗位
配送人员在装货时应与仓库管理人员应对产品的品种及数量核对一致，并在《产品销售出库单》上签字，以示收货。《产品销售出库单》一式三联，一联仓库留存以备查〔白联〕，一联由仓库交财务部原材料核算岗位〔红联〕，一联交配送人员作为其与应收账款核算岗位人员核账依据〔黄联〕。
配送人员在送货时应依据客户的不同状况进行不同的处理：
送货给日结客户时应当面结清货款〔因配送时间要求与客户协商通过在网点门口安排铁箱子的交易方式视同当面结清货款〕；
送货给不提供收货证实的月结客户应当场登记《 区月结配送表》和《客户接货登记表》，并确保《 区月结配送表》和《客户接货登记表》中登记的品种与数量一致；而后在《客户接货登记表》中签字，并确保客户在《 区月结配送表》中签字确立债权债务关系。
送货给提供收货证实的月结客户，配送人员应当场填制《 区月结配送表》，并确保《 区月结配送表》和客户出具的收货证实中登记的品种与数量一致及收货证实中客户签字完整。
供应内勤
供应内勤应依据原材料仓库记账人员提供的《原材料入库明细表》〔只包涵数量〕，依据发票的状况填制《原材料暂估入账明细表》，打印并签字确认后连同原材料仓库记账人员签字确认的《原材料暂估入账明细表》〔只包涵数量〕按照规定交财务部原材料核算岗位人员。
销售内勤
销售内勤在收到财务部应收账款核算岗位人员制作的《客户对账单》时，应做好相应的登记工作，并要求业务人员在提领《客户对账单》时签字确认。在回收《客户对账单》应依据《对账注意事项》〔后附〕中的要求进行审核，不符合要求的对账单可以拒收，在传递《客户对账单》给财务部时列明被拒收对账单所对应的客户、原因及负责执行对账工作的业务人员。
《产品市场反应报告》暂缺
仓库记账人员
原材料仓库记账人员在抽检合格后依据原材料的实际品种和数量填制《原材料采购入库单》，并由采购人员与仓库保管人员签字确认。《原材料采购入库单》一式三联，一联仓库留存备查〔白联〕，剩余两联〔红联、黄联〕由仓库记账人员交采购人员，采购人员应将收到的仓库出具《原材料入库单》〔红联、黄联〕连同发票及其他单据一并交供应部内勤，由供应部内勤统一交财务部相关人员执行核账程序。
原材料仓库记账人员在销售内勤填制《报量通知单》后，按照配方折算为必须要生产的锅数，进而折算为所必须的原材料品种及数量，填制《原材料领用出库单》，并由领料人与原材料仓库保管人员签字确认。《原材料领用出库单》一式三联，一联仓库留存备查〔白联〕，一联交财务部原材料核算岗位人员〔红联〕，一联由领料人员交生产内勤保管备查〔黄联〕。
原材料仓库记账人员在收到除生产部门外其他部门或人员填制的符合审批程序的领料单时，按照领料单中的品种和数量填制《原材料领用出库单》，并由领料人与原材料仓库保管人员签字确认。《原材料领用出库单》一式三联，一联仓库留存备查〔白联〕，一联交财务部原材料核算岗位人员〔红联〕，一联由领料人员保管备查。
原材料仓库记账人员在收到财务部出纳岗位人员开具的收据后〔提货联〕，按照收据中所列数量填制《原材料销售出库单》，并由领料人与原材料仓库保管人员签字确认。《原材料领用出库单》一式三联，一联仓库留存备查〔白联〕，一联连同收据的提货联一并交财务部原材料核算岗位人员〔红联〕，一联交领料人员。
原材料仓库记账人员按照当月的实际入库品类及数量填制《原材料入库明细表》〔只含数量〕，在规按时间交供应部内勤，由供应部内勤进一步完成《原材料暂估入库明细表》的填制。
成品库仓库保管人员在收到装货人员交来的货物，盘点完毕后按照实收数量，按品种填制《产成品入库单》，并由交货人与成品库仓库保管人员签字确认。《产成品入库单》一式三联，一联仓库留存备查〔白联〕，一联交财务部原材料核算岗位人员〔红联〕，一联由交货人员交生产部内勤保管备查〔黄联〕。
成品仓库保管人员按照配送人员的要求，盘点货物，按品种填制《产成品销售出库单》，并由配送人员与成品库仓库保管人员签字确认。《产成品销售出库单》一式三联，一联仓库留存备查〔白联〕，一联交财务部原材料核算岗位人员〔红联〕，一联由配送人员作为交账的依据之一。
成品仓库保管人员在收到除配送人员外其他部门或人员填制的符合审批程序的产品领用单时，按照产品领用单中的品种和数量填制《产品领用出库单》，并由领用人与成品仓库保管人员签字确认。《产品领用出库单》一式三联，一联仓库留存备查〔白联〕，一联交财务部原材料核算岗位人员〔红联〕，一联由领用人员保管备查。
成品仓库保管人员在收到财务部出纳岗位人员开具的收据后〔提货联〕，按照收据中所列数量填制《产成品销售出库单》，并由领购人与成品仓库保管人员签字确认。《产成品销售出库单》一式三联，一联仓库留存备查〔白联〕，一联连同收据的提货联一并交财务部原材料核算岗位人员〔红联〕，一联交领购人员。
仓库记账人员按照ERP系统分类汇总制作《原材料领用明细表》、《原材料进出存报表》、《成品库月报表》，签字确认后按规按时间交财务部原材料核算岗位人员，其中《成品库月报表》〔表三〕，即次品库还须经品控部门签字确认。
成品仓库保管人员月末应联同财务部原材料核算岗位人员对成品库进行盘点，并填制《成品库月末盘点表》，成品仓库保管人员作为盘点人，财务部原材料核算岗位人员作为监盘人在《成品库月末盘点表》中对应位置签字确认。
生产部内勤
生产部内勤依据生产记录单统计天天每个班次的产量，月底制作《产量汇总表》，
财务经理
财务经理收到应收账款核算岗位人员交来的《应收账款明细表》后，在《应收账款监控表》的明细表中的“发货金额〞一栏中进行登记，发货登记一栏默认为整月的发货金额，如果客户的对账期与我公司不同，应依据客户的对账期对发货金额进行调整，并在发货日期中登记对账日期；收到开票岗位人员交来的发票时，首先应在《应收账款监控表》的明细表中的“开票金额〞中登记，在“开票日期〞中登记开票时间，然后再进行账务处理，如果发票中涉及销售折扣，“开票金额〞一栏中登记的金额为包涵销售折扣的金额，销售折扣则在“折扣〞一栏另行登记；收到销售内勤、应收账款核算岗位人员、出纳岗位人员交来的回款单〔或邮件〕时在《应收账款监控表》的明细表中的“回款金额〞中登记，并登记回款日期，然后再进行账务处理；收到销售内勤的商超费用的报销凭证时，应区分是否为抵货款的商超费用，《应收账款监控表》的明细表中的“商超费用〞一栏分列；在如遇特别状况或必须注意的事项，可在明细表中的“备注〞一栏注明。依据《应收账款监控表》，财务经理应制作《应收账款余额表》按照规定的时间传递至销售内勤处，促进对账工作的执行或应收款项的回收；财务经理应依据《应收账款监控表》的明细表中“对账差额〞一栏的金额与《对账差异明细表》进行比对，不符金额查明原因，签字确认后，将《对账差异明细表》报人力资源部对属于公司员工的责任执行扣款处罚。月末，财务经理应依据《应收账款监控表》的汇总表针对不同类型的客户进行应收账款账龄分析，日常工作中进随时查看汇总表，了解款项回收状况，推断是否正常、合理，异常状况口头上报财务总监，通报销售部经理。
财务经理依据原材料核算岗位人员填制的《原材料领用监控表》对生产中领用原材料的数量是否符合要求，生产的产量与标准产量的差异是否在合理范围内，数量差异及价格差异对生产成本的影响作出分析。
财务经理收到供应内勤和销售内勤交来的报销凭证后，按照费用报销要求〔另行制定〕进行审核，并进行账务处理，然后在《费用报销明细表》中登记，以监控各部门费用的使用状况，属于购买物料的还须设立备查登记薄，登记物料名称、用途、单价、供应商及联系方式等信息。
原材料核算岗位
原材料核算岗位人员将经过核对后的锅数按月登记在《原材料领用监控表》的生产锅数中，将经过核对后的产量按月登记在《原材料领用监控表》的产量明细表中，按照K3系统中月末原材料的价格登记在《原材料领用监控表》的产品价格中。
收到供应内勤交来的《原材料暂估入账明细表》后，依据原材料仓库记账人员交来的《原材料进出存报表》，结合当月已到并已入账发票，对《原材料暂估入账明细表》进行表间核对，核对无误后，完成原材料暂估入库的《原材料领用明细表》、《半成品领用报表》结合已登记的《原材料领用监控表》进行表间核对，核对无误后，完成对生产成本中直接材料的结转的账务处理。