2021专科《税收基础》期末试题及答案.docx

2021专科《税收基础》期末试题及答案（试卷号2727）
一、单项选择题（将每题四个选项中的惟一正确答案的字母序号填入括号。每小题3分，共15分）
1. 下列出口货物，可享受增值税“免税并退税”政策的是（）。
A. 属于小规模纳税人的生产性企业自营出口的自产货物
B. 对外承接修理修配业务的企业用于对外修理修配的货物
C. 加工企业来料加工复出口的货物
D. 出口的古旧图书
2. 某外贸进出口公司进口一批大客车，到岸价格折合人民币为1200万元，含境外负担的税金13500 美元，当月的外汇中间价为1美元-6.8元人民币，我国关税税额为700万元，则该公司应纳进口增值税 为（），假设增值税税率为17%。
A. 323万元 B. 350万元
C. 395. 79 万元 D. 340 万元
3. 企业（增值税一般纳税人）收取的下列款项中，应作为价外费用并人销售额计算增值税销项税额 的有（）。
A. 商业企业向供货方收取的返还收入
B. 生产企业销售货物时收取的延期付款利息
C. 受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税
D. 汽车销售公司销售汽车并向购买方收取的代购买方缴纳的车辆牌照费
4. 从形式特征来看，税收具有强制性、无偿性、固定性的特点，其中，（）是其基本保障。
A. 强制性 B.固定性
C.无偿性 D.规范性
5. 依据消费税的有关规定，下列消费品中属于消费税征税范围的是（）o
A. 高尔夫球包 B.竹制筷子
C.护肤护发品 D,电动汽车
二、多项选择题（将每题四个选项中的至少两个正确答案的字母序号填入括号.多选或漏选均不得分。每 小题5分，共20分）
6. 以下属于“营改增”交通运输服务的有（）。
A.索道运输 B.缆车运输
C.港口码头服务 D.光租业务
7. 2018年5月1日前下列各项中，适用ii%低税率的是（）。
A.牡丹籽油
B. 环氧大豆油
C. 农用挖掘机
D. 国内印刷企业承印的经新闻出版主管部门批准印刷且采用国际标准书号编序的境外图书
8. 下列选项中，属于混合销售行为特征的有（・
A. 既涉及货物销售又涉及非应税劳务
B. 发生在同一项销售行为中
C. 从一个购买方取得货款
D. 从不同购买方收取货款
9. 下列行为属于增值税征税范围，应征收增值税的有（）o
A. 银行销售金银的业务
B. 邮政部门发行报刊
C. 电力公司向发电企业收取的过网费
D. 代销货物收取、的手续费
三、 判断题（判断下列说法正确与否，正确的在题后括号里划“ 错误的在题后括号里划“X”。每
小题5分.共15分）
10. 增值税一般纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务未分别核算销售额的，由主管税务机关分别 核定销售额征税。（）
11. 对从事生产、委托加工、进口和出口应税消费品的单位和个人，都应当征收消费税。（）
12. 自产自用的车辆不用缴纳车辆购置税。（）
四、 筒答题（每题15分，共30分）
13. 一般纳税人与小规模纳税人在应纳税额的计算上有哪些异同点？
14. 我国进行营业税改征增值税的意义是什么？
五、 计算题I共20分）
15. 某企业为居民企业，2018年度发生经营业务如下：
① 取得产品销售收入4000万元；
② 发生产品销售成本2600万元；
③ 发生销售费用770万元（其中，广告费650万元）、管理费用480万元（其中，业务招待费25万元）、 财务费用60万元；
④ 销售税金160万元（含增值税120万元）；
⑤ 营业外收入80万，营业外支出50万（含通过公益性社会团体向贫困山区的捐款30万元，支付的 税收滞纳金6万元）;
⑥ 计入成本、费用中的实发工资总额200万元，拨缴职工工会经费5万元，发生职工福利费31万元, 发生职工教育经费7万元。
请计算该企业2018年度实际应缴纳的企业所得税税额。
提示：
（1） 根据已知条件找出或者计算出企业的会计利润。（10分）
（2） 分析已知条件中是否有税务差异的项目，并逐项计算纳税调整金额。（10分）
试题答案及评分标准（开卷）
（供参考）
一、 单项选择题（将每题四个选项中的惟一正确答案的字母序号填入括号。每小题3分，共15分）
1. B 2. A 3. B 4. A 5. A
二、 多项选择题（将每题四个选预中的至少两个正确答案的字母序号填入括号，多选或漏选均不得分。每 小题5分，共20分） 。
6. AB 7. ACD 8. ABC 9. ABCD
三、 判断题（判断下列说法正确与否，正确的在题后括号里划“ J”，错误的在题后括号里划“X”。每 小题5分，共15分）
10. X 11. X 12. X
四、 简答题（每题15分，共30分）
13. 一般纳税人与小规模纳税人在应纳税额的计算上有哪些异同点？
答：相同点：
（D都按一定的比例计提收入计算增值税，
（2） 销售额都为不含税销售额，含税销售额要换算成不含税销售额
（3） 都可以适用简易计税方法，一般纳税人销售自己使用过的按规定不得抵扣且未抵扣过进项税额的 固定资产、经营1日货、提供一些列举的特定服务、营改增后特定行业为维持税负平移等可采用简易计税 方法计税。
不同点：
（1）计税方法不同。一般纳税人采用“抵扣法”：计税，其应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税 额后的余额。其计算公式为：应纳税额二销项税额一进项税额、销项税额二销售额X税率；小规模纳税人采 用简易计税方法，以不含税销售额和规定的征收率按照简易办法计算应纳税额，小规模纳税人应纳税额计 算公式为：应纳税额二销售额X征收率。
（2） 适用税率不同。一般纳税人适用17%、11%、6%的税率；小规模纳税人适用3%的征收率。
（3） 开具发票不同。一般纳税人可以白行开具增值税专用发票，小规模纳税人开具普通发票，申请由 主管税务机关代开的增值税专用发票也只能按3. %的税率抵扣。
14. 我国进行营业税改征增值税的意义是什么？
作为深化财税体制改革和供给侧结构性改革的重要举措，前期试点已经取得了积极成效，全而推行营 改增，覆盖面更广，意义更大。
一是实现了增值税对货物和服务的全覆盖，基本消除了重复征税，打通了增值税抵扣链条，促进了社 会分工协作，有力地支持了服务业发展和制造业转型升级。
二是将不动产纳入抵扣范围，比较完整地实现了规范的消费型增值税制度，有利于扩大企业投资，增 强企业经营活力。
三是进一步减轻企业税负，是财税领域打出“降成木”组合拳的重要一招，用短期财政收入的“减” 换取持续发展势能的“增”，为经济保持中高速增长、迈向中高端水平打下坚实基础。
四是创造了更加公平、中性的税收环境，有效释放市场在经济活动中的作用和活力，在推动产业转型、 结构优化、消费升级、创新创业和深化供给侧结构性改革等方而将发挥重要的促进作用。
五是完善了增值税抵扣链条，有利于加强增值税征收管理，有效地避免增值税偷漏税行为。
五、计算题（共20分）
15. 答：（1）根据已知条件找出或者计算出企业的会计利润。（10分）
会计利润二产品收入4000+营业外收入80-销售成本2600-销售费用770-管理费480 一财务费60-税金 及附加40-营业外支出50-80
注意：主营业务收入已经减除了增值税，就不需要再次减应交增值税。所以计算利润时再减去应交增 值税，就会减重了。
（2）分析已知条件中是否有税务差异的项目，并逐项计算纳税调整金额.（10分）
广告费抵扣额=第侈收入X 15%=«4OOOX 15%=600调增650-600 = 50
―业务招将贸抵扣采用额熟低原则
当年信霄收入X5%« = 40Q0X5焜=20
发生额的 60% = 25X60% = 15
只能抵扣15
应该调增25-15=】0（万元）
——捐赠支出抵扣额=年度利润X12%=80X12% = 9.6实际支出30万
调增 30-9. 6 = 20.4
——工会经使抵扣额=工资薪金X2% = 200X2%=4调增5-4 = 1
——职工福利费扣额=工资金X14% = 200X14% = 28调增31-28 = 3
—职工教育经费抵扣=工资薪金X2.5%-2。0><2.5% = 5调增7—5 = 2
(3) itW应靖税所得IB
应靖税所僧・・会计利洞+A增=80+50+10 + 20.4 + 6 +】+3 + 2・172.4(万元〉
戈付的税收糖纳金6万元不得税前抵扣
(4) 确定话川税率25%
(5) 计算应纳税H-172. 4X25^-43. 1(万元)