新医院会计制度.pptx

单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,Company Logo,#,单击此处编辑母版标题样式,L o g o,新医院会计制度,新医院会计制度,第1页,Company Logo,目录,新制度修订背景及特点,1,会计科目释义及账务处理,2,编制会计报表及成本报表,3,新旧制度期末余额结转,4,新制度会计电算化关键点,5,新医院会计制度,第2页,Company Logo,落实医改相关精神,严格医院预算和收支管理,加强成本核实与控制,定时开展医疗服务成本测算,科学考评医疗服务效率,全方面推行医院信息公开制度,接收社会监督,维护公立医院公,益性,深入完善财务、,会计管理制度，,严格预算管理，,加强财务监管和,运行监督,新医院会计制度,第3页,Company Logo,不但限于记账及核实,更主要是规范医院运行机制并为医院科学高效管理提供财务信息及决议依据,医疗卫生体制和财政财务管理体制改革日益深化,经济活动愈加复杂,深入提升财务会计信息准确性,发挥参谋助手、效益管理及监督职能等作用,科学化精细化管理,运行环境发生,很大改变,财务工作,作用,有利于医疗卫,生行业发展,财务会计制度,新医院会计制度,第4页,Company Logo,难点及目标,公立医院含有公益性质，坚持以病人为中心，以服务质量为关键，但同时又是一个独立核实经济组织，含有资金规模大、业务活动复杂等特点,公益性与经济性,利益相关者会计信息需求,资金起源：财政资金（科教项目）、其它资金,部门预算管理、执行进度考评,实施成本核实、绩效考评,目标,加强医院财务管理和监督，规范医院财务行为，提升资金使用效率,新医院会计制度,第5页,Company Logo,旧制度存在问题,滞后于财政改革,资产价值不真实,医疗、药品收支核实不配比,医疗成本核实体系不健全,一些主要业务和事项核实混乱,会计科目、报表体系不完善,新医院会计制度,第6页,Company Logo,财政改革,国库集中支付,政府收支分类,国有资产管理,对政府收入和支出进行类别和层次划分，以全方面、准确、清楚地反应政府收支活动,以国库单一账户体系为基础，以健全财政支付信息系统和银行间实时清算系统为依靠，支付款项时，由预算单位提出申请，经要求审核机构审核后，将资金经过单一账户体系支付给收款人制度,资产配置及使用、资产处置、产权登记与产权纠纷处理、资产评定与资产清查、资产信息管理与汇报,新医院会计制度,第7页,Company Logo,固定资产价值,固定资产长久按期值反应在资产负债表中，既不利于反应固定资产损耗情况，也不能如实反应固定资产实际价值,时 间,新医院会计制度,第8页,Company Logo,管理费用分摊,没有在药品支出中表达医疗人员与药品活动相关脑力劳动付出,药品收支结余过大、医疗收支结余过小或出现亏损,管理费用,医疗支出,药品,支出人员数量,新医院会计制度,第9页,Company Logo,医疗成本核实,成本核实,核实对象,核实方法,核实范围,和口径,医疗成本核实体系不健全,难认为政府部门制订医疗改革政策、医疗收费价格以及实施医院绩效评价等提供依据,新医院会计制度,第10页,Company Logo,主要业务和事项,科研教学收支,统一规范,应用软件,计提医疗风险基金,新医院会计制度,第11页,Company Logo,会计科目、报表体系不完善,现行医院会计制度下，会计科目体系不完整，,核实内容不全方面，相关确认计量标准不明确,会计报表结构不尽合理，缺乏现金流量表等,主要报表,新医院会计制度,第12页,Company Logo,修订历程,第一阶段,年年初至,年月底,调查研究,深入对国际公共部门会计准则以及美国、澳大利亚、英国等国包括医院会计标准和实务做法进行了认真研究,召开座谈会、实地调研等各种方式充分听取现行制度存在问题反应,确定了医院会计制度主要修订标准和主要修订内容,第二阶段,年,6,月初至,年月中旬,起草和印发首次征求意见稿,经重复推敲、数易其稿，形成了医院会计制度征求意见稿，于八月中旬下发全国征求意见,征求意见稿表达了计提固定资产折旧、基建纳入,“,大账,”,、合并医疗药品收支核实、加强科教收支管理和成本核实等重大改革思绪，得到了社会各相关方面基础必定,第三阶段,年月下旬至,年,7,月,完善形成二次征求意见稿,选定个别医院做新制度测试工作,依据各方面反馈意见和提议，对,年,8,月征求意见稿做了深入修改完善，形成了二次征求意见稿,第四阶段,年月至,年末,印发五项制度,财政部会同卫生部,修订印发了,医院财务制度,、,医院会计制度,制订印发了,基层医疗卫生机构财务制度,、,基层医疗卫生机构会计制度,中国注册会计师协会制订印发了,医院财务报表审计指导,新医院会计制度,第13页,Company Logo,修订主要内容,调整制度适用范围,1,计提固定资产折旧,2,合并医疗药品收支核实,3,完善成本归集和核实体系,4,明确个别业务会计处理,5,完善会计科目体系,6,完善会计报表补充成本报表,7,新医院会计制度,第14页,Company Logo,适用范围,适合用于中华人民共和国境内各级各类,独立核实公立医疗机构（以下简称,医院），包含综合医院、专科医院、,门诊部（所）、疗养院、卫生院等,适合用于中华人民共和国境内各级各类独立,核实公立医院（以下简称医院）包含综合,医院、中医院、专科医院、门诊部（所）、,疗养院等。,不包含,城市小区卫生服务中心,（站）、乡镇卫生院等基层医疗卫生机构,企业事业单位、社会团体及其它社会组织,举行非营利性医疗机构,可参考,新医院会计制度,第15页,Company Logo,科教项目,财政补助,其它资金,固定资产折旧,在固定资产使用寿命内，按确定方法对应计折旧额进行系统分摊,反应资产因使用中消耗而发生价值降低，从而真实反应资产价值,区分不一样资金起源进行会计处理,将医院财政补助、科教项目收入以外资金（主要是医疗收费）形成固定资产折旧计入各期医疗成本，有利于完善医疗成本核实范围、扎实医疗成本数据，表达医疗成本与医疗收入之间配比关系,对财政补助及科教项目资金形成固定资产折旧不计入医疗成本，既可更加好地表达医院赔偿机制，又有利于按照预算管理要求对财政项目收支及结余进行核实,固定资产,折旧,新医院会计制度,第16页,Company Logo,医药合并,医疗收入,1.,门诊收入,其中：挂号收入,诊察收入,检验收入,化验收入,治疗收入,手术收入,卫生材料收入,药品收入,其中：西药收入,中草药收入,中成药收入,药事服务费收入,其它门诊收入,2.,住院收入,新,“,医疗收入,”,=,旧,“,医疗收入,”,+,旧,“,药品收入,”,新,“,医疗业务成本,”,=,旧,“,医疗支出,”,+,旧,“,药品支出,”,医疗成本,1.,人员经费,2.,卫生材料费,3.,药品费,4.,固定资产折旧费,5.,无形资产摊销费,6.,提取医疗风险基金,7.其它费用,新医院会计制度,第17页,Company Logo,完善成本归集和核实体系,医疗业务成本,科目应设置,“,人员经费,”,、,“,卫生材料费,”,、,“,药品费,”,、,“,固定,资产折旧费,”,、,“,无形资产摊销费,提取医疗风险基金,”,、,“,其它费用,”,等一级,明细科目，并按照各详细科室进行明细核实，归集,临床服务,、,医疗技术,、,医疗辅助,类各科室发生，能够直接计入各科室或采取一定方法计算后计入,各科室直接成本,临床服务,医疗技术,医疗辅助,新医院会计制度,第18页,Company Logo,制度框架,第一个别 总说明,第二个别 会计科目名称和编号,第三个别 会计科目使用说明,第四个别 会计报表格式,第五个别 会计报表编制说明,第六个别 成本报表参考格式,新医院会计制度,第19页,Company Logo,医院会计采取权责发生制基础,权责发生制,在会计实务中，医院交易或者事项发生时间与相关货币收支时间有时并不完全一致,因为医院是公益性事业单位，不以营利为目标，以及其提供医疗服务价格由政府限定，所以收入难以完全抵补费用支出，需要取得财政以适当方式给予差额补助，在会计核实上经过采取权责发生制，开展成本核实，能够合理确定各期结余或亏损，加强经济管理，提升资金使用效益,收付实现制,我国预算会计（含行政单位会计、事业单位会计除经营业务）要求采取收付实现制，所以，医院取得财政补助收入、科教项目收入以及对应发生财政项目补助支出、科教项目支出采取收付实现制,这种以拨款方式从财政部门、主管部门或举行单位取得经费起源，不需要偿还，但要对支出情况进行严格考评和监督，确保预算资金安全,新医院会计制度,第20页,Company Logo,医院会计要素,会计要素是对会计对象进行基础分类,是会计核实对象详细化,是进行会计核实第一步,它决定了,医院经济交易和经济事项进入会计核实系统范围和类别,会计信息输出结果,直接指导详细确实认与计量活动,资产,负债,净资产,收入,费用,新医院会计制度,第21页,Company Logo,财务汇报,资产负债表、收入费用总表、现金流量表、,财政补助收支情况表以及相关附表,为便于会计报表使用者了解会计报表内容而对会计报表编制,基础、编制依据、编制标准和方法及主要项目等所作解释,遵照,医院会计制度,申明,主要会计政策、会计预计及其变更情况说明,主要资产转让及其出售情况说明,重大投资、借款活动说明,会计报表主要项目及其增减变动情况说明,以前年度结余调整情况说明,有利于了解和分析会计报表需要说明其它事项,业务开展情况,年度预算执行情况,资产利用、负债管理情况,成本核实及控制情况（应附有成本报表）,绩效考评情况,需要说明其它事项,会计报表,会计报表,附注,财务情况,说明书,新医院会计制度,第22页,Company Logo,资产类,新旧会计科目对照表（一）,新科目,原科目,备注,1001,库存现金,101,现金,名称改变,1002,银行存款,102,银行存款,1003,零余额账户用款额度,103,+,零余额账户用款额度,补充,1004,其它货币资金,109,其它货币资金,1101,短期投资,新增,1201,财政应返还额度,126,+,财政应返还额度,补充,1211,应收在院病人医疗款,111,应收在院病人医药费,名称改变,1212,应收医疗款,113,应收医疗款,1215,其它应收款,119,其它应收款,1221,坏账准备,114,坏账准备,计提改变,1231,预付账款,预付账款,新增,1301,库存物资,121,药品,药品并入库存物资,130101,药品,123,库存物资,新医院会计制度,第23页,Company Logo,资产类,新旧会计科目对照表（二）,新科目,原科目,备注,1302,在加工物资,125,在加工材料,名称改变,1401,待摊费用,131,待摊费用,1501,长久投资,141,对外投资,内容改变,1601,固定资产,151,固定资产,1602,累计折旧,新增,1611,在建工程,153,在建工程,1621,固定资产清理,新增,1701,无形资产,161,无形资产,内容改变,1702,累计摊销,新增,1801,长久待摊费用,新增,1901,待处理财产损溢,181,待处理财产损溢,171,创办费,取消,新医院会计制度,第24页,Company Logo,1221,坏账准备,累计计提坏账准备不应超出年末,应收医疗款,和,其它应收款,科目余额,2%-4%,旧制度：累计计提不应超出,应收医疗款,和,应收在院病人医药费,科目余额,3%-5%,方法：应收款项余额百分比法、账龄分析法、个别认定法,新医院会计制度,第25页,Company Logo,1301,库存物资,本科目核实医院为开展医疗服务及其辅助活动而储存,药品,、卫生材料、低值易耗品、其它材料实际成本,库存物资在发出时，应该依据实际情况采取,个别计价法、先进先出法或者加权平均法,，确定发出物资实际成本,新医院会计制度,第26页,Company Logo,1303,在加工物资,本科目核实医院自制或委托外单位加工各种药品、卫生材料等物资实际成本,按,“,自制物资,”,和,“,委托加工物资,”,设置一级明细科目，并按照物资类别或品种设置明细账，进行明细核实,新医院会计制度,第27页,Company Logo,1601,固定资产,本科目核实医院固定资产原价,对于应用软件，假如其组成相关硬件不可缺乏组成个别，应该将该软件价值包含在所属硬件价值中，一并作为固定资产进行核实；假如其不组成相关硬件不可缺乏组成个别，应该将该软件作为无形资产核实。,医院图书应该作为固定资产进行管理，但不计提折旧,新医院会计制度,第28页,Company Logo,1621,固定资产清理,核实医院因出售、报废、毁损等原因转入清理固定资产价值及其清理过程中所发生清理费用和清理收入等,新医院会计制度,第29页,Company Logo,负债类,新旧会计科目对照表,新科目,原科目,备注,短期借款,201,短期借款,2101,应缴款项,211,应缴超收款,名称改变,2201,应付票据,202,应付账款,新增,2202,应付账款,2203,预收医疗款,204,预收医疗款,2204,应付职员薪酬,211,应付工资（离退休费）,新增,212,应付地方(部门)津贴补助,213,应付其它个人收入,2205,应付福利费,新增,2206,应付社会保障费,207,应付社会保障费,2207,应交税费,新增,2209,其它应付款,209,其它应付款,2301,预提费用,221,预提费用,2401,长久借款,231,长久借款,2402,长久应付款,241,长久应付款,新医院会计制度,第30页,Company Logo,2201,应付票据,核实医院购置库存物资、医疗设备，接收服务供给等而开出、承兑商业汇票，包含银行承兑汇票和商业承兑汇票,新医院会计制度,第31页,Company Logo,2207,应交税费,核实按照相关国家税法要求应该交纳或代扣代缴各种税费,营业税,城市维护建设税,教育费附加,个人所得税,车船使用税,房产税,土地使用税,医院应缴纳印花税不需要预提应缴税费,直接经过,“,管理费用,”,核实,新医院会计制度,第32页,Company Logo,净资产类,新旧会计科目对照表,新科目,原科目,备注,3001,事业基金,301,事业基金,口径改变,明细调整,302,固定基金,取消,3101,专用基金,303,专用基金,口径改变,明细调整,3201,待冲基金,新增,3301,财政补助结转（余）,新增,3302,科教项目结转（余）,新增,3401,本期结余,305,收支结余,口径改变,3501,结余分配,306,结余分配,新医院会计制度,第33页,Company Logo,3001,事业基金,本科目核实医院拥有非限定用途净资产，主要包含滚存结余资金和,科教项目结余解除限定后转入,金额等,取消了对“普通基金”和“投资基金”划分,调整以前年度结余：经过本科目进行核实，并在会计报表附注中给予说明,新医院会计制度,第34页,Company Logo,按照相关要求提取医疗风险基金,借：医疗业务成本,贷：专用基金,医疗风险基金,按照相关要求提取职员福利基金,借：结余分配,提取职员福利基金,贷：专用基金,职员福利基金,3101,专用基金,本科目核实医院按要求设置、提取含有专门用途净资产，如职员福利基金、,医疗风险基金,等,取消了,“,修购基金,”,等,新医院会计制度,第35页,Company Logo,3201,待冲基金,本科目核实医院使用财政补助、科教项目收入购建固定资产、无形资产或购置药品、卫生材料等物资所形成，留待计提资产折旧、摊销或领用发出库存物资时给予冲减基金,设置,“,待冲财政基金,”,和,“,待冲科教项目基金,”,两个明细科目,新医院会计制度,第36页,Company Logo,3301,财政补助结转（余）,本科目核实医院历年滚存财政补助结转和结余资金，包含基础支出结转、项目支出结转和项目支出结余,一级明细,二级明细,三级明细,财政补助结转,基础支出结转,按照政府收支分类科目中“支出功效分类科目”相关科目设置,项目支出结转,按照政府收支分类科目中“支出功效分类科目”“医疗卫生”、“科学技术”、“教育”等相关科目以及详细项目设置,财政补助结余,按照政府收支分类科目中“支出功效分类科目”相关科目设置,新医院会计制度,第37页,Company Logo,3302,科教项目结转（余）,本科目核实医院还未结项非财政资助科研、教学项目累计所取得收入减去累计发生支出后留待下期按原用途继续使用结转资金，以及医院已经结项但还未解除限定非财政科教项目结余资金,项目：指医院从财政部门以外部门或单位取得、含有指定用途、项目完成后需要报送相关项目资金支出决算和使用效果书面汇报资金所对应项目,设置“科研项目结转（余）”、“教学项目结转（余）”两个明细科目，并按详细项目设置明细账，进行明细核实,新医院会计制度,第38页,Company Logo,3401,本期结余,年末：,转出,“,本年财政基础补助结转,”,：借：本期结余 贷：财政补助结余（转）,转入,“,结余分配,”,：借：本期结余 贷：结余分配,按要求需上交结余：借：本期结余 贷：银行存款,新医院会计制度,第39页Company Logo,3501,结余分配,本科目核实医院当年提取职员福利基金、未分配结余结转事业基金、用事业基金填补亏损等情况和结果,结转入结余分配,结转为正数,结转为负数,年初亏损,年初无亏损,年初亏损,年初无亏损,先填补亏损,进行结余分配,提取福利基金,转入事业基金,累计亏损,事业基金补亏,余额为正数,余额为负数,累计亏损,进行结余分配,提取福利基金,转入事业基金,余额为正数,余额为负数,新医院会计制度,第40页,Company Logo,收入类,新旧会计科目对照表,新科目,原科目,备注,4001,医疗收入,403,医疗收入,400101,门诊收入,40301,门诊收入,药品收入,级次改变,药事服务费,新增,结算差额,新增,400102,住院收入,40302,住院收入,药品收入,级次改变,药事服务费,新增,结算差额,新增,404,药品收入,药品收入并入医疗收入,4101,财政补助收入,401,财政补助收入,4201,科教项目收入,新增,4301,其它收入,409,其它收入,402,上级补助收入,取消,新医院会计制度,第41页,Company Logo,4001,医疗收入,新制度,“,医疗收入,”,=,旧制度,“,医疗收入,”,+,“,药品收入,”,一级明细,二级明细,三级明细,门诊收入,挂号收入、诊察收入、检验收入、化验收入、治疗收入、手术收入、卫生材料收入、药品收入、药事服务费收入、其它门诊收入（含救护车收入）、结算差额,西药、中成药、中草药,住院收入,床位收入、诊察收入、检验收入、化验收入、治疗收入、手术收入、护理收入、卫生材料收入、药品收入、药事服务费收入、其它住院收入、结算差额,西药、中成药、中草药,新医院会计制度,第42页,Company Logo,结算差额,核实医院同医疗保险机构结算时，因医院按照医疗服务项目收费标准计算确认应收医疗款金额与医疗保险机构实际支付金额不一样，而产生需要调整医院医疗收入差额,因违规治疗等管理不善原因被医疗保险机构拒付，应按要求确认为坏账,新医院会计制度,第43页,Company Logo,4301,其它收入,本科目核实医院除医疗收入、财政补助收入、科教项目收入以外其它收入,培训收入,食堂收入,银行存款利息收入,租金收入,投资收益,财产物资盘盈收入,捐赠收入,确实无法支付应付款项,等等,新医院会计制度,第44页,Company Logo,费用类,新旧会计科目对照表,新科目,原科目,备注,5001,医疗业务成本,411,医疗支出,药品费并入,医疗业务成本,412,药品支出,5101,财政项目补助支出,416,财政专题支出,名称改变,5201,科教项目支出,新增,5301,管理费用,415,管理费用,期末不分摊,5303,其它支出,419,其它支出,新医院会计制度,第45页,Company Logo,5001,医疗业务成本,本科目核实医院开展医疗服务及其辅助活动发生各项费用，包含人员经费、耗用药品及卫生材料费、固定资产折旧费、无形资产摊销费、提取医疗风险基金和其它费用,使用财政基础补助发生归属于医疗业务成本支出,财政补助收入和科教项目收入形成固定资产折旧和无形资产摊销,使用财政项目补助发生支出,开展科研、教学项目使用自筹配套资金发生支出,开展不与本制度要求特定“项目”相关医疗辅助科研、教学活动,发生相关人员经费、专用材料费、资产折旧（摊销）费等费用,新医院会计制度,第46页,Company Logo,明细核实,设置,“,人员经费,”,、,“,卫生材料费,”,、,“,药品费,”,、,“,固定资产折旧费,”无,形资产摊销费,”,、,“,提取医疗风险基金,”,、,“,其它费用,”,等一级明细科目,并按照各详细科室进行明细核实，归集,临床服务,、,医疗技术,、,医疗,辅助,类各科室发生，能够直接计入各科室或采取一定方法计算后,计入各科室直接成本,新医院会计制度,第47页,Company Logo,5201,科教项目支出,本科目核实医院使用非财政科研、教学项目收入开展科研、教学项目活动所发生各项支出,应设置“科研项目支出”、“教学项目支出”两个一级明细科目，并按详细项目设置明细账，进行明细核实,应设置对应辅助账，登记开展各科研、教学项目所使用自筹配套资金情况,新医院会计制度,第48页,Company Logo,5303,其它支出,本科目核实医院本期发生，无法归属到上述医疗业务成本、财政项目补助支出、科教项目支出、管理费用中支出,培训支出,食堂提供服务发生支出,出租固定资产折旧费,营业税、城市维护建设税、教育费附加等税费,财产物资盘亏或毁损损失,捐赠支出,罚没支出,新医院会计制度,第49页,Company Logo,会计报表格式及编制说明,编 号,会计报表名称,编制期,会医,01,表,资产负债表,月度、季度、年度,会医,02,表,收入费用总表,月度、季度、年度,会医,02,表附表,01,医疗收入费用明细表,月度、季度、年度,会医,03,表,现金流量表,年度,会医,04,表,财政补助收支情况表,年度,新医院会计制度,第50页,Company Logo,资产负债表（一）,资产,期末余额,年初余额,资产,期末余额,年初余额,流动资产：,非流动资产：,货币资金,长久投资,短期投资,固定资产,财政应返还额度,固定资产原价,应收医疗款,减：累计折旧,其它应收款,在建工程,减：坏账准备,固定资产清理,预付账款,无形资产,存货,无形资产原价,待摊费用,减：累计摊销,一年内到期长久债权投资,长久待摊费用,流动资产累计,待处理财产损溢,非流动资产累计,反应医院某一会计期末全部资产、负债和净资产情况,库存现金,银行存款,零余额账户用款额度,其它货币资金,库存物资,在加工物资,分别列示,净值,新医院会计制度,第51页,Company Logo,资产负债表（二）,负债和净资产,期末余额,年初余额,负债和净资产,期末余额,年初余额,流动负债：,非流动负债：,短期借款,长久借款,应缴款项,长久应付款,应付票据,非流动负债累计,应付账款,负债累计,预收医疗款,净资产：,应付职员薪酬,事业基金,应付福利费,专用基金,应付社会保障费,待冲基金,应交税费,财政补助结转（余）,其它应付款,科教项目结转（余）,预提费用,本期结余,一年内到期长久负债,未填补亏损,流动负债累计,净资产累计,负债和净资产总计,新医院会计制度,第52页,Company Logo,收入费用总表,项 目,本月数,本年累计数,一医疗收入,加：财政基础补助收入,减：医疗业务成本,减：管理费用,二、医疗结余,加：其它收入,减：其它支出,三、本期结余,减：财政基础补助结转,四、结转入结余分配,减：年初未填补亏损,加：事业基金填补亏损,减：提取职员福利基金,转入事业基金,期末未填补亏损,反应医院在某一会计期间内全部收入、费用、结余及其分配实际情况,项 目,本月数,本年累计数,五、本期财政项目补助结转（余）：,财政项目补助收入,减：财政项目补助支出,六、本期科教项目结转（余）：,科教项目收入,减：科教项目支出,编制年度财务汇报时，改为“上年数”,财政补助收入,基础支出,编制年度报,告时填列,新医院会计制度,第53页,Company Logo,医疗收入费用明细表,医疗收入,1.,门诊收入,其中：挂号收入,诊察收入,检验收入,化验收入,治疗收入,手术收入,卫生材料收入,药品收入,其中：西药收入,中草药收入,中成药收入,药事服务费收入,其它门诊收入,2.,住院收入,其中：床位收入,诊察收入,检验收入,化验收入,治疗收入,手术收入,护理收入,卫生材料收入,药品收入,其中：西药收入,中草药收入,中成药收入,药事服务费收入,其它住院收入,医疗成本,（一）按性质分类,1.,人员经费,2.,卫生材料费,3.,药品费,4.,固定资产折旧费,5.,无形资产摊销费,6.,提取医疗风险基金,7.其它费用,（二）按功效分类,1.,医疗业务成本,其中：临床服务成本,医疗技术成本,医疗辅助成本,2.,管理费用,新医院会计制度,第54页,Company Logo,现金流量表（一）,反应医院在某一会计期间内现金流入和流出信息,业务活动产生现金流量,投资活动产生现金流量,筹资活动产生现金流量,现金，是指医院库存现金以及能够随时用于支付存款,包含库存现金、能够随时用于支付银行存款、零余额账户用款额度和其它货币资金,新医院会计制度,第55页,Company Logo,现金流量表（二）,项 目,行次,金额,一、业务活动产生现金流量：,开展医疗服务活动收到现金,财政基础支出补助收到现金,财政非资本性项目补助收到现金,从事科教项目活动收到除财政补助以外现金,收到其它与业务活动相关现金,现金流入小计,发生人员经费支付现金,购置药品支付现金,购置卫生材料支付现金,使用财政非资本性项目补助支付现金,使用科教项目收入支付现金,支付其它与业务活动相关现金,现金流出小计,业务活动产生现金流量净额,新医院会计制度,第56页,Company Logo,现金流量表（三）,项 目,行次,金额,二、投资活动产生现金流量：,收回投资所收到现金,取得投资收益所收到现金,处置固定资产、无形资产收回现金净额,收到其它与投资活动相关现金,现金流入小计,购建固定资产、无形资产支付现金,对外投资支付现金,上缴处置固定资产、无形资产收回现金净额支付现金,支付其它与投资活动相关现金,现金流出小计,投资活动产生现金流量净额,新医院会计制度,第57页,Company Logo,现金流量表（四）,项 目,行次,金额,三、筹资活动产生现金流量：,取得财政资本性项目补助收到现金,借款收到现金,收到其它与筹资活动相关现金,现金流入小计,偿还借款支付现金,偿付利息支付现金,支付其它与筹资活动相关现金,现金流出小计,筹资活动产生现金流量净额,四、汇率变动对现金影响额,五、现金净增加额,新医院会计制度,第58页,Company Logo,财政补助收支情况表（一）,项 目,结转本年数,一、上年结转,（一）财政补助结转,1.基础支出结转,2.,项目支出结转,其中：医疗卫生项目,科学技术项目,教育项目,（二）财政补助结余,新医院会计制度,第59页,Company Logo,财政补助收支情况表（二）,项 目,本年数,上年数,二、本年财政补助收入,（一）基础支出,（二）项目支出,其中：医疗卫生项目,科学技术项目,教育项目,三、本年财政补助支出,（一）基础支出,（二）项目支出,其中：医疗卫生项目,科学技术项目,教育项目,四、财政补助上缴,（一）财政补助结转上缴,（二）财政补助结余上缴,新医院会计制度,第60页,Company Logo,财政补助收支情况表（三）,项 目,结转下年数,五、结转下年,（一）财政补助结转,1.基础支出结转,2.,项目支出结转,其中：医疗卫生项目,科学技术项目,教育项目,（二）财政补助结余,新医院会计制度,第61页,Company Logo,成本报表格式,编 号,成本报表名称,编制期,成本医,01,表,医院各科室直接成本表,月度、年度,成本医,02,表,医院临床服务类科室全成本表,月度、年度,成本医,03,表,医院临床服务类科室全成本组成份析表,月度、年度,新医院会计制度,第62页,Company Logo,医院各科室直接成本表,成本项目,科室名称,人员经费,(1),卫生材料费,(2),药品费,（,3,）,固定资产折旧,（,4,）,无形资产摊销,(5),提取医疗风险基金,(6),其它,费用,(7),累计,(8)=（1）+（2）+（3）+（4）+5）+（6）+（7）,临床服务类科室,1,临床服务类科室,2,小计,医疗技术类科室,1,医疗技术类科室,2,小计,医疗辅助类科室,1,医疗辅助类科室,2,小计,医疗业务成本累计,管理费用,本月总计,新医院会计制度,第63页,Company Logo,医院临床服务类科室全成本表,成本,项目,科室,名称,人员经费,(1),卫生材料费,(2),药品费,（,3,）,固定资产折旧,（,4,）,无形资产摊销,(5),提取医疗风险基金,(6),其它,费用,(7),累计,(8)=（1）+（2）+（3）+（4）+（5）+（6）+（7）,直接成本,间接成本,全成本,直接成本,间接成本,全成本,直接成本,间接成本全成本,直接成本,间接成本,全成本,直接成本,间接成本,全成本,直接成本,间接成本,全成本,直接成本,间接成本,全成本,直接成本,间接成本,全成本,临床服务类科室,1,临床服务类科室,2,科室全成本累计,新医院会计制度,第64页,Company Logo,医院临床服务类科室全成本组成份析表,科室名称,内科,各临床服务类科室累计,成本项目,金额,%,金额,%,人员经费,卫生材料费,药品费,固定资产折旧,无形资产摊销,提取医疗风险基金,其它费用,（,#,）,(*),科室全成本累计,（,100%,）,(100%),科室收入,收入,-,成本,床日成本,-,-,-,-,-,诊次成本,-,-,-,-,-,新医院会计制度,第65页,Company Logo,结转负,债类科目,结转净资,产类科目,追溯调整,长久资产,设置新,会计科目,结转资,产类科目,新旧制度期末余额结转,新医院会计制度,第66页,