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1、2019-2025年税务师之涉税服务实务练习题(一)及答案 单选题（共600题） 1、2020年1月李某办理了提前退休手续，距法定退休年龄还有4年，取得一次性补贴收入96000元，李某年度费用扣除标准为60000元。李某就一次性补贴收入应缴纳的个人所得税是（ ）元。 A.0 B.2880 C.6180 D.7080 【答案】 A 2、关于发票的开具要求，下列说法错误的是（ ）。 A.按照增值税纳税义务的发生时间开具 B.单位和个人在开具发票时，必须做到按照号码顺序填开，填写项目齐全，内容真实，字迹清楚，全部联次一次打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖公
2、司公章 C.开具增值税普通发票后，如发生销货退回需开红字发票的，必须收回原发票并注明“作废”字样或取得对方有效证明 D.发生发票丢失情形时，应当于发现丢失当日书面报告税务机关，并登报声明作废 【答案】 B 3、某企业（一般纳税人）2019年实际占用土地面积20000平方米，其中企业厂区内绿化用地5000平方米、直接用于农业生产用地12000平方米、办公用地3000平方米。该地区城镇土地使用税年税额为5元/平方米。该企业2019年应缴纳城镇土地使用税（ ）元。 A.15000 B.25000 C.40000 D.75000 【答案】 C 4、下列属于
3、混合销售行为的是（ ）。 A.某酒店既提供餐饮服务又提供住宿服务 B.某酒店提供餐饮服务的同时有酒水消费 C.某酒店一楼提供销售货物行为，二楼提供餐饮服务 D.某酒店一楼提供销售货物行为，货物既有适用13%税率的，又有适用9%税率的 【答案】 B 5、根据行政诉讼法及有关规定，税务行政诉讼法定证据种类的形式不包括（ ）。 A.网上聊天记录、网络博客 B.电子邮件、电子签名 C.评论性证言 D.手机短信 【答案】 C 6、下列关于关联关系的判断，错误的是（ ）。 A.A公司直接持有B公司30%的股份，A公司和B公司属于关联企业 B.A公司持有B
4、公司50%的股份，B公司持有C公司40%的股份，则A公司和C公司不具有关联关系 C.A公司持有B公司20%股权，B公司实收资本为300万元，B公司从A公司（非金融机构）借入200万元款项从事生产经营，A公司和B公司属于关联企业 D.A公司持有B公司15%股份，对B公司的生产经营、交易具有实质控制，A公司和B公司属于关联企业 【答案】 B 7、税务师对印花税计税依据、适用税率进行审核时，下列处理正确的是（ ）。 A.技术合同在签订时无法确定计税金额的，暂不纳税 B.证券交易印花税实行单边收取，由出让方按0.5‰的税率计算缴纳证券（股票）交易印花税 C.建筑安装工程承包
5、合同的计税依据为承包金额，不得剔除任何费用 D.借款合同的计税依据为借款合同中注明的利息金额 【答案】 C 8、下列说法中，不符合企业所得税相关规定的是（ ）。 A.企业参加财产保险，按规定缴纳的保险费用，准予在税前扣除 B.化妆品制造企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除，超过部分准予在以后纳税年度结转扣除 C.企业按规定缴纳的增值税，可以在企业所得税前扣除 D.凡企业投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的，该企业对外借款所发生的利息，相当于投资者实缴资本额与在规定期限内应缴资本额的差额应计付的利息，不属于企业合理的支出
6、应由企业投资者负担，不得在计算企业应纳税所得额时扣除 【答案】 C 9、（2018年真题）税务师张某因入股甲税务师事务所而离开原执业的乙税务师事务所。张某在乙税务师事务所服务未到期的受托顾问服务应（ ）。 A.乙税务师事务所单方面终止张某顾问服务 B.委托人单方面终止 C.办理涉税服务变更，由乙税务师事务所另行指派其他税务师继续担任顾问 D.办理涉税服务变更，由甲税务师事务所指派张某继续担任税务顾问 【答案】 C 10、在税务行政诉讼等行政诉讼中，税务机关拥有（ ）。 A.起诉权 B.应诉权 C.反诉权 D.审判权 【答案】 B
7、 11、某企业为增值税一般纳税人，2020年6月该企业销售旧设备一台，取得含税收入67.8万元，该设备2015年购进时取得了增值税专用发票，注明价款750万元，已抵扣进项税额。该企业销售此设备应纳增值税（ ）万元。 A.0 B.1.2 C.7.8 D.9.35 【答案】 C 12、（2019年）下列个人所得税专项附加扣除，纳税人只能在年度汇算清缴时扣除的是（ ）。 A.继续教育 B.住房贷款利息 C.赡养老人 D.大病医疗 【答案】 D 13、某软件开发企业按照增值税的有关规定，收到按即征即退方式退还的增值税，该企业正确的账务处理为（ ）。 A
8、借：银行存款贷：补贴收入 B.借：银行存款贷：利润分配——未分配利润 C.借：银行存款贷：其他收益 D.借：银行存款贷：以前年度损益调整 【答案】 C 14、某乳制品厂是增值税一般纳税人，被纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点范围。2020年6月期初无牛奶库存，当月该厂从农户手中收购牛奶20吨，收购金额7万元。将收购的牛奶大部分用于生产酸奶，当月全部销售取得不含税销售额10万元，销售成本8万元，农产品耗用率为80%；剩余的牛奶直接销售，销售数量为5吨，不含税售价为2万元，损耗率为2%。乳制品厂按成本法核定农产品进项税额，当月乳制品厂应纳增值税税额为（ ）万元。 A.
9、0.52 B.0.59 C.0.75 D.0.96 【答案】 B 15、对施工状态下挥发性有机物 VOC 含量低于（ ）克/升（含）的涂料免征消费税。 A.420 B.450 C.500 D.1000 【答案】 A 16、（2016年真题）税务师在进行企业所得税汇算清缴鉴证时，发现企业当年度允许扣除的职工教育经费金额为 12 万元，而企业实际发生并记入“管理费用—职工教育经费”的金额为 18 万元。对此项账务处理，税务师应（ ）。 A.仅作纳税调整增加，不作账务调整 B.作纳税调整增加，并按红字冲销法调整账务 C.作纳税调整增加，并按补充登记
10、法调整账务 D.作纳税调整增加，并按综合账务调整法调整账务 【答案】 A 17、维生素E的鉴别反应有 A.硫色素反应 B.与硝酸银试液的反应 C.与硝酸的反应 D.水解后的还原反应 E.与二氯靛酚钠试液的反应 【答案】 C 18、鉴证人获取涉税鉴证证据不可以使用的方法是（ ）。 A.偷拍偷录 B.审阅书面材料 C.检查盘点实物 D.询问或函证事项 【答案】 A 19、税务师事务所自办理营业执照之日起（ ）个工作日内向所在地省税务机关提交相应材料，办理行政登记。 A.20 B.15 C.30 D.10 【答案】
11、 A 20、某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2020年1月发生以下业务：8日销售高档化妆品400箱，每箱不含税价600元；15日销售同类高档化妆品500箱，每箱不含税价650元。当月以200箱同类高档化妆品与某公司换取精油。该生产企业当月应纳消费税是（ ）元。（高档化妆品的消费税税率为15%） A.1695000 B.205500 C.207000 D.104250 【答案】 D 21、某汽车销售公司为增值税一般纳税人，2019年1月进口小汽车20辆，海关审定的完税价格为30万元/辆，关税税率20%；进口沙滩车10辆，海关审定的完税价格为8万元/辆，关税税率10
12、已知小汽车的消费税税率为9%，则该汽车销售公司进口环节应缴纳消费税（ ）万元。 A.3.56 B.71.21 C.64.8 D.59.34 【答案】 B 22、某税务师事务所审查某工业企业（增值税一般纳税人）2020年7月的纳税情况时发现，该企业将自制产品用于赠送，自制产品的成本为4000元，纳税人同类货物不含税销售价为6000元，该企业的账务处理为： A.借：营业外支出 2000（红字） 贷：库存商品 2000（红字） B.借：营业外支出 2000 贷
13、库存商品 2000 C.借：营业外支出 780（红字） 贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 780（红字） D.借：库存商品 2780（红字） 贷：营业外支出 2000（红字） 应交税费——应交增值税（销项税额） 780（红字） 【答案】 A 23、某房地产开发企业以一处房产抵押向银行贷款，取得贷款后将一房产交与银行使用，以房产租金抵交贷款利息，下列关于该项业务的说法中正确的是（ ）。 A.
14、企业按销售不动产，缴纳增值税 B.企业按不动产租赁，缴纳增值税 C.银行未实际取得利息收入，无需纳税 D.企业取得银行开具的利息收入发票，可以作为进项税额抵扣 【答案】 B 24、某房地产开发企业销售开发产品，计提应缴纳的土地增值税时，应该借记（ ），贷记“应交税费——应交土地增值税”。 A.税金及附加 B.管理费用 C.固定资产清理 D.主营业务收入 【答案】 A 25、企业本年度发生的调整以前年度损益的事项，应通过“以前年度损益调整”科目核算，经过调整后，应将“以前年度损益调整”科目余额转入（ ）科目。 A.本年利润 B.营业外支出 C
15、递延所得税负债 D.利润分配——未分配利润 【答案】 D 26、税务师于2020年6月份审核某企业（一般纳税人）纳税情况时发现，2019年6月该企业以60000元出售一台使用过的固定资产，出售时会计核算为： A.借：应交税费——简易计税 1153.85 资产处置损益 5748.80 贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 6902.65 B.借：其他应收款 1153.85 以前年度损益调整 5748.80 贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 6902.
16、65 C.借：以前年度损益调整 5748.80 贷：应交税费——简易计税 5748.80 D.借：其他应收款 1153.85 以前年度损益调整 9046.15 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 7800 【答案】 B 27、下列对税务师事务所质量控制制度的表述，正确的是（）。 A.税务师事务所应当仅针对证据收集与评价、业务成果制定相应的质量控制制度 B.舞弊行为只有在获取了税收利益时需要作为重大风险事项 C.税务师事务所应制定意见分歧解决制度，意见分歧解决以后方可提交业务结果 D.税务师事务所
17、可根据涉税服务业务的重大程度决定是否制定业务质量检查制度 【答案】 C 28、下列关于资产的折旧或摊销的处理中，错误的做法是（ ）。 A.生产性生物资产的支出，准予按成本直接扣除 B.林木类生产性生物资产，最低折旧年限为10年 C.自行开发无形资产的费用化支出，不得计算摊销费用 D.已提足折旧的固定资产的改建支出，按固定资产的预计尚可使用年限分期摊销 【答案】 A 29、“五证合一、一照一码”是指企业进行登记后，由市场监督管理部门核发一个加载法人和其他组织（ ）营业执照的登记制度。 A.组织机构代码 B.统一社会信用代码 C.纳税人识别号 D.社
18、会保险代码 【答案】 B 30、下列关于房产税计税依据的说法，错误的是（ ）。 A.将与地上房屋相连的地下停车场计入房产原值，计征房产税 B.将办公楼安装的分体式空调计入房产原值，计征房产税 C.对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价，包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等 D.对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税 【答案】 B 31、下列关于永续债企业所得税政策的表述，错误的是（ ）。 A.企业发行的永续债，须适用股息、红利企业所得税政策
19、 B.企业发行永续债适用股息、红利企业所得税政策的，投资方取得的永续债利息收入属于股息、红利性质 C.企业发行永续债适用股息、红利企业所得税政策的，发行方和投资方均为居民企业的，永续债利息收入可以适用企业所得税法规定的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免征企业所得税规定 D.企业发行永续债适用股息、红利企业所得税政策的，发行方支付的永续债利息支出不得在企业所得税税前扣除 【答案】 A 32、在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医疗保险相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过（ ）元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在（ ）元
20、限额内据实扣除。 A.10000，60000 B.10000，80000 C.15000，60000 D.15000，80000 【答案】 D 33、下列关于税款追征权的表述，正确的是（ ）。 A.因扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在5年内可以追征税款、滞纳金，有特殊情况的，追征期可以延长到10年 B.因税务机关的责任，致使纳税人未缴或者少缴税款的，税务机关在1年内可以要求纳税人补缴税款，但不得加收滞纳金 C.因纳税人隐瞒收入的行为造成未缴或者少缴税款的，税务机关可以无限期追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金 D.因纳税人计算错误等失误，未缴或
21、者少缴税款的，税务机关可在3年内追征税款，但不加收滞纳金、罚款 【答案】 C 34、涉税鉴证业务完成后，负责编制涉税鉴证报告的人员为（ ）。 A.税务师事务所所长 B.辅助人员 C.执业质量复核人员 D.项目负责人 【答案】 D 35、鉴证人应当对提供涉税鉴证业务服务过程中形成的业务记录和业务成果以及知悉的委托人和被鉴证人商业秘密和个人隐私予以保密，未经委托人同意，（ ）不得向第三方泄露相关信息。 A.税务机关因行政执法需要查阅的 B.涉税专业服务监管部门因检查执业质量需要进行查阅的 C.事务所之间进行交流 D.行业自律部门因检查执业质量需要
22、进行查阅的 【答案】 C 36、中国公民方先生为某公司提供工程设计，取得税后收入54600元。该公司已预扣预缴的个人所得税（ ）元。 A.18600 B.15400 C.14300 D.12760 【答案】 B 37、关于税务师事务所独立性制度的说法错误的是（ ）。 A.独立性制度应覆盖所有涉税服务人员和业务流程 B.要求保持独立性的人员，每年至少一次提供独立性书面确认函 C.应列举独立性的威胁情形以及应采取的应对措施 D.针对税务师事务所内不同业务板块和业务类型，独立性政策应相同 【答案】 D 38、原告向两个以上有管辖权的人
23、民法院提起诉讼的，由（ ）人民法院管辖。 A.最先收到起诉状的 B.税务机关决定 C.纳税人自由决定 D.人民法院自由决定 【答案】 A 39、关于企业所得税收入确认的说法，正确的是（ ）。 A.销售商品以旧换新的，应当按照销售商品收入和回收商品支出的差额确认收入 B.企业在计算股权转让所得时，可以扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额 C.商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣前的金额确定销售商品收入金额 D.股息、红利等权益性投资收益，除另有规定外，应以被投资企业股东会或股东大会作出利润分配决定的日期，确认收入的实现
24、 【答案】 D 40、甲公司为一般纳税人，2020 年1 月缴纳的增值税税控系统专用设备技术维护费已取得合规发票，按规定允许全额抵减的增值税应纳税额应计入（ ）科目借方。 A.应交税费——应交增值税 B.应交税费——应交增值税（减免税款） C.应交税费——简易计税 D.管理费用 【答案】 B 41、下列关于税务行政复议申请人的表述中，错误的是（ ）。 A.有权申请行政复议的公民死亡的，其法定代理人可以申请行政复议 B.有权申请行政复议的法人发生合并的，承受其权利义务的法人可以申请行政复议 C.股份制企业的股东大会认为税务具体行政行为侵犯企业合法权益的，可
25、以以企业的名义申请行政复议 D.合伙企业申请行政复议的，应当以核准登记的企业为申请人，由执行合伙事务的合伙人代表该企业参加行政复议 【答案】 A 42、关于追征纳税人未缴、少缴税款的说法，正确的是（ ）。 A.因纳税人非主观故意造成少缴税款，一般情况下税务机关追征期限为2年 B.纳税人因计算错误造成少缴税款，一般情况下税务机关追征期限为3年，同时加收滞纳金 C.因税务机关的责任，造成少缴税款，税务机关可以在5年内要求纳税人补缴税款 D.对骗税行为，税务机关可以在10年内追征纳税人所骗取的税款 【答案】 B 43、涉税鉴证事项符合下列（ ）条件，税务师应
26、当出具保留意见的鉴证业务报告。 A.鉴证事项完全符合法定性标准，涉及的会计资料及纳税资料遵从了国家法律、法规及税收有关规定 B.税务师已经按照有关准则的规定，实施了必要的审核程序，审核过程未受到限制 C.经过咨询或询证，对鉴证事项所涉及的具体税收政策在理解上与税收执法人员存在分歧，需要提请税务机关裁定 D.税务师获取了鉴证对象信息所需充分、适当的证据，完全可以确认涉税鉴证事项的具体金额 【答案】 C 44、下列土地中，征收城镇土地使用税的是（ ）。 A.国家机关自用的土地 B.宗教寺庙自用的土地 C.市政街道等公共用地 D.物流企业自有的大宗商品仓储设施用地
27、 【答案】 D 45、对于涉税专业服务机构难以区分“一般税务咨询” “专业税务顾问”和“税收策划”三类涉税业务的，可按（ ）填报。 A.一般税务咨询 B.专业税务顾问 C.税收策划 D.其他涉税服务 【答案】 A 46、有权提出税务行政复议申请的法人或者其他组织发生合并、分立或终止的，（ ）可以提出复议申请 A.法人和其他组织的主管单位 B.承受其财产的法人或其他组织 C.有权处理其债务关系、控股关系的法人或其他组织 D.承受其权利义务的法人或其他组织 【答案】 D 47、某商贸公司为增值税一般纳税人，2020年1月8日上缴2019
28、年12月应纳增值税额148000元，则正确的会计处理为（ ）。 A.借：应交税费——应交增值税（已交税金） 148000 贷：银行存款 148000 B.借：应交税费——未交增值税 148000 贷：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 148000 C.借：以前年度损益调整 148000 贷：银行存款 148000 D.借：应交税费——未交增值税 148000 贷：银行存款 148000 【答案】 D 48、下列选项中，属于行业专业发
29、票的是（ ）。 A.销售家用电器开具给自然人个人的发票 B.收费公路通行费增值税电子普通发票 C.销售货物给企业开具的增值税专用发票 D.农业生产者销售农产品开具的农产品销售发票 【答案】 B 49、A化妆品厂委托B化妆品厂加工一批高档化妆品，材料成本为25万元，B化妆品厂收取不含增值税加工费5万元，不含增值税辅助材料费1万元。B化妆品厂代收代缴了消费税。A化妆品厂收回加工完成后的高档化妆品后以40万元的价格将该批化妆品售出，下列关于消费税的说法正确的是（ ）。（高档化妆品消费税税率15%） A.A化妆品厂无需缴纳消费税 B.A化妆品厂需要缴纳消费税0.53万元
30、C.A化妆品厂需要缴纳消费税0.9万元 D.A化妆品厂需要缴纳消费税6万元 【答案】 B 50、下列各项中，按照负担、支付所得的企业所在地确定所得来源地的是（ ）。 A.销售货物所得 B.转让房屋所得 C.股息、红利等权益性投资所得 D.特许权使用费所得 【答案】 D 51、在企业任职的员工取得的下列收入，属于工资、薪金所得计算缴纳个人所得税的是（ ）。 A.独生子女补贴 B.差旅费津贴 C.托儿补助费 D.午餐补助 【答案】 D 52、2019 年甲厂分别投资食品生产企业乙公司和丙商场，2021 年 2 月 10 日，乙企
31、业变更法定代表人并将原生产线处置购入一批新设备转产医疗防护产品，于 2021 年 2 月 18 日向产权转移中心和市场监管部门办理了相关的登记手续；丙商场因受疫情影响销售额大幅下滑，2021 年 3 月搬迁至其他地点重新营业（涉及主管税务机关变动），有关各方的税务登记，正确的做法是（ ）。 A.乙公司和丙商场分别办理变更税务登记 B.乙公司和丙商场不需要办理任何税务登记手续 C.乙公司应先办注销税务登记，再办设立税务登记；丙商场办理变更税务登记 D.乙公司办理变更税务登记；丙商场应先办注销税务登记，再办设立税务登记 【答案】 D 53、根据企业所得税规定，下列各项中，不
32、作为职工福利费支出的是（ ）。 A.探亲假期补助 B.供暖费补贴 C.职工困难补贴 D.职工交通补贴 【答案】 A 54、甲企业是以其境内、境外全部生产经营活动有关的研究开发费用总额、总收入等指标申请并经认定的高新技术企业。该企业2019年度境内应纳税所得额200万元，境外A国分公司的税前所得折合人民币是100万元，已在A国缴纳税款，A国适用的企业所得税税率是20%，则甲企业当年在我国应纳企业所得税（ ）万元。 A.75 B.45 C.35 D.30 【答案】 D 55、某葡萄酒生产企业为增值税一般纳税人，2020年6月进口一批葡萄酒，关税完税
33、价格为100万元，当月领用80%继续生产葡萄酒。当月销售葡萄酒共计取得不含税销售额300万元，则该企业当月应向税务机关缴纳消费税（ ）万元。（关税税率为20%、消费税税率为10%） A.16.67 B.19.33 C.20.40 D.30 【答案】 B 56、甲服装厂为增值税一般纳税人，2019年6月销售给乙企业300套服装，不含税价格为700元/套。由于乙企业购买数量较多，甲服装厂给予乙企业7折的优惠，并按原价开具了增值税专用发票，折扣额在同一张发票的“备注”栏注明。甲服装厂当月的销项税额为（ ）元。 A.24990 B.27300 C.36890 D.4
34、7600 【答案】 B 57、纳税人当期的货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款时，可以按规定程序向税务机关申请办理（ ）。 A.减征税款 B.豁免应纳税款 C.提供纳税担保 D.延期缴纳税款 【答案】 D 58、下列情形中，不可以扣除外购应税消费品已纳消费税的有（ ）。 A.已税烟丝生产的卷烟 B.已税白酒为原料生产的白酒 C.已税珠宝玉石生产贵重珠宝首饰 D.已税实木地板为原料生产的实木地板 【答案】 B 59、关于个体户建账的说法，错误的是（ ）。 A.注册资金在20万元以上的，应建复式账 B.提供增值
35、税应税劳务的纳税人月销售额在4万元以上的，应建复式账 C.从事货物生产以及提供增值税应税劳务的，月销售额在4万元以上的，应建复式账 D.从事货物批发或零售的，月销售额在8万元以上的，应建复式账 【答案】 C 60、某增值税一般纳税人将原购进的不含税价款为3000元、增值税税额为390元的原材料退回销售方，并收到红字增值税专用发票和退款，其账务处理正确的是（ ）。 A.借：银行存款 3390 ? 应交税费——应交增值税（进项税额） －390 ? 贷：原材料 3000 B.借：银行存款 3390 ? 应交税费—
36、—应交增值税（进项税额转出） －390 ? 贷：原材料 3000 C.借：银行存款 3390 ? 应交税费——应交增值税（销项税额） －390 ? 贷：原材料 3000 D.借：银行存款 3390 ? 应交税费——应交增值税（已交税金） －390 ? 贷：原材料 3000 【答案】 A 61、下列涉及的应税消费品中需要缴纳消费税的是（ ）。 A.某4S店购入的用于出售的价格为156万元的小汽车 B.某烟草批发商将卷烟卖给外省的烟草批发商 C.某金店进口的金银首饰 D.委
37、托加工收回的高档化妆品直接出售 【答案】 A 62、（ ）咨询是通过咨询窗口（或专栏）、论坛、QQ、微信或 E-mail 等方式，提供一般咨询服务的方式。 A.晤谈 B.书面咨询 C.电话咨询 D.网络咨询 【答案】 D 63、某工业企业为增值税一般纳税人，纳税期限为 15 天，2021 年 6 月 20 日缴纳本月 1 日至 15 日的应纳增值税额 98000 元，则正确的会计处理为（ ）。 A.借：应交税费——应交增值税（已交税金）98000 贷：银行存款 98000 B.借：应交税费——未交增值税 98000贷：应交税费——应交增值税（转出未交
38、增值税）98000 C.借：以前年度损益调整 98000 贷：银行存款 98000 D.借：应交税费——未交增值税 98000 贷：银行存款 98000 【答案】 A 64、（2017年真题）下列油类产品中，应征收资源税的是（ ）。 A.天然原油 B.汽油 C.机油 D.人造石油 【答案】 A 65、根据《行政诉讼法》规定，下列关于行政诉讼二审程序的说法中，错误的是（）。 A.若当事人对原审法院认定的事实有争议，则二审法院必须开庭审理 B.二审法院审理上诉案件，一般应当在收到上诉状之日起3个月内作出终审判决 C.二审法院审理上诉案件时，应当
39、对原审法院的裁判和被诉具体行政行为是否合法进行全面审查 D.当事人不服一审判决提起上诉的，应当在判决书送达之日起10日内提起 【答案】 D 66、（2016年）某企业2015年8月11日开业，填报2015年度企业所得税年度申报表封面“税款所属期间”时，应填写为（ ）。 A.2015年8月11日至2015年12月31日 B.2015年9月1日至2015年12月31日 C.2015年8月1日至2015年12月31日 D.2015年1月1日至2015年12月31日 【答案】 A 67、企业按期计提车船税时，下列分录正确的是（ ）。 A.借：管理费用?
40、贷：应交税费——应交车船税 B.借：税金及附加? 贷：应交税费——应交车船税 C.借：应交税费——应交车船税? 贷：银行存款 D.借：固定资产? 贷：应交税费——应交车船税 【答案】 B 68、企业从关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除，这是对关联企业的企业所得税实施（ ）管理。 A.受控外国企业 B.成本分摊协议 C.资本弱化 D.预约安排定价 【答案】 C 69、欠缴税款的纳税人放弃到期债权，无偿转让财产，或者以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形，对国家税收造成损害
41、的，税务机关可依法申请人民法院行使（ ）。 A.撤销权 B.留置权 C.处分权 D.代位权 【答案】 D 70、下列有关税务行政诉讼被告的说法中，正确的是（）。 A.税务行政诉讼被告对原告的诉讼请求具有反诉权 B.税务行政诉讼被告可以是税务机关工作人员 C.复议机关改变原具体行政行为的，由作出原具体行政行为的税务机关和复议机关作为共同被告 D.当事人不服经上级税务机关批准的具体行政行为而向法院提起诉讼的，在法律文书上署名的税务机关为被告 【答案】 D 71、认定为高新技术企业需要满足的条件不包括（ ）。 A.企业申请认定时注册成立一年以上 B
42、企业从事研发和相关技术创新活动的科技人员占企业当年职工总数的比例不低于20% C.研究开发费用总额占最近一年销售收入（小于5000万元（含））的比例应不低于5% D.企业申请认定前一年内未发生重大安全、重大质量事故或严重环境违法行为 【答案】 B 72、一般纳税人发生的下列业务中所涉及的增值税，需要通过“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目进行核算的是（ ）。 A.将上月购进货物用于本企业的业务招待 B.本期收到出口货物的退税额 C.当月购进的材料发生退货 D.自产的产品用于对外投资 【答案】 A 73、企业的下列所得中，属于不征税收入的
43、是（ ）。 A.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金 B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性收益 C.非营利组织接受其他单位或者个人捐赠的收入 D.取得的2009年及以后年度发行的地方政府债券利息所得 【答案】 A 74、税务师在纳税审核时，发现企业以前年度（已结账）多计收益或少计费用的情况时，调账时应先（ ）。 A.贷记“利润分配——未分配利润” B.借记“以前年度损益调整” C.贷记“以前年度损益调整” D.借记“本年利润” 【答案】 B 75、下列各项中，应按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税的是（ ）。 A.企业
44、支付给兼职的工资 B.差旅费津贴、误餐补助 C.承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权，仅按合同（协议）规定取得的所得 D.个人从事彩票代销业务而取得的所得 【答案】 C 76、企业缴纳的下列税金中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的是（ ）。 A.土地增值税 B.资源税 C.车船税 D.增值税 【答案】 D 77、2019年12月1日，税务师受托对某企业2019年进行纳税审查，发现该企业当年11月将在建工程领用的原材料50000元计入生产成本，经核实11月末材料结存成本为20000元，在产品结存成本为330000元，产成品结存成本为120
45、000元，销售成本发生额为800000元，则税务师采用“按比例分摊法”进行分摊，相应的调整分录是（ ）。 A.借：在建工程 58000 贷：库存商品 6522 主营业务成本 43478 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 8000 B.借：在建工程 58000 贷：原材料 1250 生产成本 12870 库存商品 4680 主营业务成本 31200 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 8000 C.借：在建工程
46、 58000 贷：主营业务成本 50000 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 8000 D.借：在建工程 50000 贷：生产成本 13200 库存商品 4800 主营业务成本 32000 【答案】 D 78、下列关于提供建筑服务在收取预收款时的相关处理，错误的是（ ）。 A.纳税人提供建筑服务在收取预收款时，应按规定预缴增值税 B.纳税人提供建筑服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天 C.提供建筑服务采用一般计税方法预缴增值税时，借记“应交
47、税费——预交增值税”科目，贷记“银行存款”科目 D.月末，“预交增值税”明细科目余额应转入“未交增值税”明细科目 【答案】 B 79、甲公司（增值税一般纳税人）向乙公司销售一批货物同时开具增值税专用发票，因货物有瑕疵被退回。下列关于开具红字专用发票的处理中，错误的是（）。 A.乙公司已申报抵扣进项税的，乙公司可填开并上传《信息表》，不填写相对应的蓝字专用发票信息，应暂依《信息表》所列增值税税额从当期进项税额中转出，待取得销售方开具的红字专用发票后，与《信息表》一并作为记账凭证 B.乙公司未申报抵扣进项税但发票联或抵扣联无法退回的，乙公司填开《信息表》时应填写相对应的蓝字专
48、用发票信息 C.乙公司未申报抵扣进项税并将发票联及抵扣联退回的，乙公司填开《信息表》时应填写相对应的蓝字专用发票信息 D.甲公司未将增值税专用发票交给乙公司的，甲公司填开并上传《信息表》，填写相对应的蓝字专用发票信息 【答案】 C 80、某公司2019年开具增值税专用发票取得收入1600万元。收入对应的销售成本为1140万元，期间费用、税金及附加为57万元，营业外支出90（其中85万元是通过公益性组织对目标脱贫地区的扶贫捐赠）。该公司在企业所得税前可以扣除的捐赠支出为（ ）万元。 A.85 B.37.56 C.38.16 D.10.2 【答案】 A
49、 81、从事房地产开发的纳税人适用的土地增值税申报表中“与转让房地产有关的税金”一栏填报时应（ ） A.按转让房地产时实际缴纳的城市维护建设税、教育费附加合计数填报 B.按转让房地产时实际缴纳的城市维护建设税、教育费附加和房地产开发期间缴纳的土地使用税合计数填报 C.按转让房地产时实际缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加和与转让房地产有关的印花税的合计数填报 D.按转让房地产时实际缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加和取得土地使用权缴纳的契税的合计数填报 【答案】 A 82、下列各项中，符合增值税纳税人放弃免税权有关规定的是（ ）。 A.纳税人可以根据不同的销
50、售对象选择部分货物放弃免税权 B.纳税人应以书面形式提出放弃免税申请，报主管税务机关审批 C.纳税人自税务机关受理其放弃免税声明的当月起12个月内不得申请免税 D.符合条件但尚未认定为增值税一般纳税人的纳税人放弃免税权，应当认定为一般纳税人 【答案】 D 83、下列关于税务注销的规定，说法不正确的有（ ）。 A.办理过涉税事宜，领用过发票、但无欠税（滞纳金）及罚款的纳税人，主动到税务机关办理清税，资料齐全的，税务机关即时出具清税文书 B.未办理过涉税事宜的纳税人，主动到税务机关办理清税的，税务机关可根据纳税人提供的营业执照即时出具清税文书 C.经人民法院裁定宣告破产
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