县级财政部门加强内部控制建设的思考.docx

NEIBU KONGZHI
县级财政部门加强内部控制建设的思考

尚文娟
宕 昌县财 政局 甘肃 陇南
摘 要：县 级 财 政 部门作 为 地 方政 府 的资金 管理部门 ，承担 着 贯彻 执 行 国家 财 政、税收 方 针 政 策，制定 地 方 经济 发 展规 划，组 织 财 政 收 入，保 证 财 政 支 出 和 调 度 管理国有 资 产，监督 指导全 县 经济 活 动 的 职 责。 县 级 财 政 部 门 通过 建 立 科 学、完 善 的 内部控 制体系 ，防 范 财 政业 务 风 险 和 廉 政 风 险，优化 财 政 治 理，推 动 依 法 理财，为 全 县 社 会 经济 健康 有 序 发 展 发 挥 重 要 的 作 用。本 文 分析 了县 级 财 政 部门 的 内部控 制 问题，并提 出 了加强财 政 部门内部 控 制的建 议 和 措 施。
关键词 ：县 级 财 政 部门；内部控 制； 建设

60
一、县级财政部门开展内部控制的意义
当 前，我 国 正 处 于社 会 经 济 发 展 的 关 键 时 期，坚 持 和完善 国 家 监督体 系，加 快 建立现 代 财政制 度，以改 革 创 新 的 精 神 加强 和 改 进基层 财政部门内部控制 和监督 评 价 工作，具 有 十 分 重 要 的 意 义。
财政部门内部控制 是 指 在 遵 守 执 行国 家 法 律 法 规 的 基 础 上，通 过 查 找、评 估 财政 管理 中的各 类 风险，制 定并 有 效 实施一 系 列 制 度、程序 和方 法，构 建形成 事 前 防 范、事中控制、 事 后监督和 及 时 纠 改偏 差 的 动 态 过 程 和 机 制，从 而 提 高 财政内部 管理和 依 法 理 财的 水 平。
财政部门内部控制的 目 标 主 要 包括：第 一，严肃 行 政 纪 律，有 效 履 行财政 职 能，贯彻 落 实 好 县 委 县 政 府 的 决 策 部 署 及财政部、 省财政 厅、市财政 局 的 工作 安 排。 第 二 ，各 项 政 策 与 规 章 制 度 符 合 法 律 法 规规 定并得到 有 效 贯彻 执 行。 第 三，严 格 遵 守 廉 洁 从政 规 定，防 范 风 险 和 舞弊。 第四，工作 记 录 等各 类 管理 信息、预决算报 告和 各 类 财政 数 据 做 到 真 实完整 。
二、县级财政部门内部控制建设的现状
1.建立内部控制组织架构
由 一 把 手局 长 担 任 局 机 关 内部控制 委 员 会 主 任， 负 责全 局 内控 工作 统 领，下 设 内控 办，承 担 内控日 常 工 作，各 股 室 分 别 设 内控 管理 岗 和 内控 管理 联 络 员一 名， 负 责 本 股 室 的内控 工作 具 体责 任 和 联 络 责 任。
2. 1+7 模式的内控制度体系
1 是 指 内部控制 基 本制 度， 7 是 指 按 照 分事行 权、分 岗设权、分级 授权 的要求 梳 理财政 管理 风险 节 点， 制 定了 7 个 方面 的 专 项 风险防 控 管理 办法， 保 证 财务 管理活动 符 合 国 家 法 律 法 规。
三、县级财政部门内部控制建设中存在的问题
1.思想认识不到位，内控意识薄弱
内部控制 作 为 单位内部 规范 财政 运 行 管理 的 核 心 组成 部分，内控 实施 程 度 的 高 低 以 及 取 得 的 实 际
效 果 直接 决定了 单位 管理 水 平 的 高 低，科学 全面 的内

部控制能 够 规范 财政 运 行 管理，有 效 防 范 业务 廉 政 风 险。
然 而 就 目 前 情况 而言， 许 多 工作 人 员对 于 加强 财 政内控的 意 识 薄弱， 对 于 加强 内控的 实 际 意 义 和 重 要 性 认 识 不 到 位，认 为 财政 工作 就 是积极组织 收 入，合理 保 障 支 出， 把 各 项 资 金 及 时 准确 地 拨 到 用 款 单位 就 可 以 了，内控 是 领 导 层 面管理 的事 情，与 普 通 业务 人 员 没 有 关 系。 还 有 少 数 工作 人 员对 内控的 认 识 存 在 偏 差， 认 为 内控 仅仅 是 针 对 财务部门的 规 章 制 度 约束 ，不 涉 及财务资 金 的 岗 位 就 不 存 在内控 风险 和 违 规 现 象 。财 政部门 承 担 着 对其 他 预算 单位 经 济 业务 活动 的 指 导、 监督 、检查 的 责 任，而 对 自身 缺 乏 有 力的 监督和 约束 ， 财政系 统 违 规 违 纪 的问题 时 有发 生。
2.内控制度执行力不足，内部控制效果欠佳
全力 保 障 内控制 度 的 有 力执 行，内部控制 才 能 得 到 持 续 健 康 发 展 ，内部控制 才 不 会 是一 纸空 文。 目 前 存 在的 现 象 是，财政部门 建立了一 系 列 的内控制 度、办 法 和流 程， 而 在日 常 工作 中内部控制 成 为规 章 制 度 的 汇 编， 并 没 有 对 各部门 履 行 职 能的过 程 形成 约束 和 达 到 防 控 风险 的 目 的，有章 不 循、流 于 形式。 还 有 部分财 政部门的内控制 度 照 搬 照 抄 其 他 行业部门的，不 切 合 自身 实 际，不 符 合 财政部门的业务 操 作流 程，缺 乏 执 行 的 可 行 性。 还 有 一 种 情况 是 当 现 有 的内控 关 键 环 节 和 流 程 变 化 时，没 有 及 时 修 订 完善，找 出 风险防 控 点，内 控制 度 滞 后导致 内部控制 效 果 欠 佳。
3.内部控制评价欠缺，阻碍了内控水平的提高
内部控制 评 价 是实施 有 效 的内部控制不 可 或缺的 重 要组成 部分， 然 而，在内控 建 设 的 初始 阶段， 由 于 管 理 者 对 内部控制 评 价认 识 的不 到 位， 对 内部控制 评 价 往往 予以 忽 视，甚至 有 一 些 戒 备 心 理，这 就 造 成了 单位 的内控 评 价 缺 乏 主 动性 。
另 外 ，每年 例 行 审计 也 只 是 针 对 财政资 金 的 使 用 是 否 规范进 行 常 规 的 审计， 尚 未建立 针 对 财政部门内 部控制的 专 项审计 ，从 这 一 层 面 来 看，财政部门内部控
制 也 就 缺 少 来 自 外 部的 审计 监督 评 价。

4.各部门缺乏沟通和配合，导致内部监督空位
财政 工作 涉 及 面 广，专 业 性 强、业务 流 程 节 点 多， 各部门在 履 行 职 责时 往往 各 司 其 职， 协 调 配 合 能 力 不 够，各部门 之间 缺少及时 的交流，缺乏业务的 沟通机 制， 导致 既 有 交 叉 重 复 的 工作， 同时 又 存 在内部 监督 空 位 的 现 象。 比 如 预算和决算 的编制，内控部门 往往 没 有 参 与部门 预算 的编制过 程， 仅仅 是对预算 的 执 行过 程
进 行 监督 检查 。
5.内控管理人员不足，缺乏高素质的专业团队
内控 管理 人 员是 单位内控的 实施 主 体， 现 阶段 内 控 建 设处 于 起 步 阶段，由 于 内 设机构设置 、人 员 编制 有 限 等 客 观 原 因制 约，不 可 避免 地 存 在 一 人 多 岗、一 股 多 职 的 现 象，从事内控 管理 的 专 业 人 员 严 重 缺 乏。
内控 监督 的 手 段 落 后，还 是 采 用 查 阅 资 料、账 册， 以 及问 询 情况 的 方 法 进 行 监督 ，内控 管理 人 员 遵 照 以 往 的 工作 经 验 用 习惯 性 思 维 处 理 问题， 缺 乏创 新 意 识， 对 财政 运 行过 程 中 出 现 新 问题缺 乏 专 业的 判 断， 墨 守 成 规 没 有 前 瞻 性。 对 信息 化 技术 掌握 少 ，不能 利 用 现 代化信息 科技 手 段实现对 财政 管理 的全流 程监督管理 。
四、加强县级财政部门内部控制建设的建议和措施 1.提高对内部控制重要性的认识，强化内部控制理念
利 用 各 种 资 源 媒 介 开 展 培训 和 宣 传， 牢 固 树 立 内
控 理 念，通 过内控 理 论 知 识 学 习，强 化内控 责 任 意 识 和 防 范 意 识，化 解 财政 风险。 推 进 单位内控 文 化 建 设，将 内控制 度作 为 组织 纪 律 的 拓 展 和 延 伸， 成 为 日 常 工作 中 自 觉 和 必然 的行 为准 则。 通 过 营 造 人人 将 内控， 事 事 讲 内控 的 良 好 氛 围，改 变 不 良 的 工作作 风，提 高工 作 效 率，促进 廉 政 建 设。
2.加强内控制度建设，完善奖惩机制
制 度建 设 是 内控 体 系 建 设 的 基 石 。财政部门业务 繁 杂，单位 性 质不 同 于 企 业。 县 级财政部门 作 为 政 府 的
钱 袋 子 ，应 在 遵 照 国 家 政 策 的 基 础 上，立 足 于 本地 实 际情况 ，在 对 当 下 经 济 形 势 研 判 的 基 础 上，按 照 可 操 作 性、全面性、重 要性 以及 客观性的 原则，制 定与 自身 单位 业务 特 点以及未 来发展 规划 相一致 的内控 管理 制度，保 障 内控 管理 人 员 有章 可 循、有 据 可 依。
在内控 监督环 节 引 入 奖惩机 制， 通 过 奖惩机 制调 动 干 部 职 工 落 实 内控的 积极性 ， 将 内控 考核 绩效 和 年 度 个人 考核形 结 合， 对 于 内控 工作 表 现 突 出的部门 和 个人 给 予 奖 励， 对 于 内控 出 现 纰 漏 的 工作 人 员 予以 惩
处，追 究 责 任。
3.完善内控考核评价
有效的内部控制 离不开内部控制 评价，通过制 定统 一 的内控 评价办法 、内容和标 准来 检验内部控制的质量 和效率，及时发 现财政 管理工作 中的 存在的 风险 并予以
修订完善，促进 内控 体系的 成熟发展。

NEIBU KONGZHI

财政部门内控 评价业务 层面 应该重点 关注：预算管 理 情况(例 如 拨 款 额 度 范 围 是 否 执 行 预算，支 出 进 度是 否 合理，有 无超 预算 情况 )、收支 管理 情况( 收 入是 否 归 口管理，印章和 票据保 管和使 用 符合规定)、政府 采购 管 理情况、资产 管理 情况、建设项 目管理 情况、合同管理 情 况。同时，建立 政 府 审计 部门 对 财政部门的内控 实施 常 态化 监督 评价 的 目标导 向，通过内部 自我 评价和 外部监
督 评 价相 结 合，实现 内控 评 价 监督 的 全方 位 涵 盖。
4.建立股室之间的横向协调机制，加快内控信息化 建设
在财政部门内控 管理 运 行中， 建立 股 室 之间 的 横 向 沟 通 协 调 会议 制 度，畅 通 信息 沟 通和 配 合 的 渠 道， 明 确 各部门的 职 责 范 围 和 分 工，细 化 到 各 项 业务的 目 标、 范 围 和 内 容 ，及 时 发 现 风险防 控中的 薄弱环 节。 股 室 之间 形成 相互 制 约，信息 共 享、精准 预 警 的 机 制。
依托 金财工 程，财政 管理一体 化平台 建立 内控 信息 化 体 系， 根据 内控制 度体 系中识别 出 的 风险 点，在 预算 业务、 财务 收支、政府采购、资产 管理 等业务 流程 中嵌入 风险 监测、预警、报告功 能，实现对 业务 流程的自我控制。
5.建立高素质的内控内审机构
随着 内控 理 念的不 断 发展，内部 审计 必然 成为 内控 管理 的 主 要方式 。 通 过 选 拔 高 素 质的 人才 组成 专 门的 内控内 审机构 ， 对 内控 人 员 的 综 合 素 养 和 专 业 技 能 培 训，夯 实 内部控制 和 风险防 范 的 理 论 基 础，把 信息 化 技 术 融 入 内控， 高 效 开 展 工作 。内 审机构可 以 采 取 日 常 监 督和 专 项 监督 相 结 合 的 方式 ，综 合 利 用约 谈、审 核、监 控、 检查、绩效评 价 等 方式对 内部控制 和 运 行事 前 事中 事 后全 过 程 进 行 监督管理 ，查 补 漏洞，提 升 监督成 效。
五、总结
在 当 前 社 会 经 济快 速 发 展 的 形 势 下 ，国 家 高度 重 视 政 府 职 能 机构 的内部控制 建 设， 这为 财政部门的 改 革 发 展 带 来 新 的 契 机 。财政部门从 提 高 内控 责 任 和 风 险防 范 意识、加强 内控 监督、建立 协调和 奖惩机 制 入手， 确保 内控制 度 落 到实 处、 见 到实 效。 通 过 建立完善 的 内控 体 系 和 内控 考核 评 价指 标， 把 内控 监督 嵌 入 财政 管理全流 程，强 化内部制 约，防 范 违 规 行 为，竭 尽 全力 提 高 财政部门的 履 职 能 力， 保 障 财政资 金发 挥 最 大的
价 值，促进 民 生 健 康 发 展。
参考文献
1. 陈 冲 . 地 方 财 政 部门加强内控 建设 探 讨 . 西 部财 会，2019(08) .
2. 定 青 吾 木 . 行政事业 单位内部控 制 评 价探 讨 . 商 讯，2019(35) .
3.秦 丽 . 浅 析 地 方财 政 部门内部控 制体系 建设 . 山 西 财 税，2016( 10) .
(责 任 编辑：王文龙 )


61