工程成本管理制度(3篇).docx

工程成本管理制度
加强成本管理，主要是为了降低成本提高经济效益。现代财务管理着眼于事 前和事中成本预测、计划和控制，这样可以有效地将成本控制在一定水平内，保 证成本费用最低，从而达到提高经济效益的目的。我处成本控制情况如下：
(一)材料费
(1)材料费由企划科全面控制，根据处年度投资计划具体分解到各单位，按月 下达计划，并负责考核。
(2)计划外工程和项目投入由企划科、工程技术科、生产、调度等相关科室核 实并拿出意见后报分管处领导审核，处长批准后方可执行，计划外工程开工通知 单必须同时上报财务科。
(3)物资供应科必须严格按计划发放各单位材料，超计划发放的责任由物资供 应科承担。周转、回收、复用材料由企划科下达计划，物资供应科具体落实并负 责管理。
(二)水、电费
(1)生产、生活用水、用电由机电科企划科下达计划。
(2) 自营工程用水、用电由机电科管理，企划科下达计划。
(三)修理费
(1)大、中、小修计划由企划科下达费用，动力科控 制。
(2)设备的大、中修(包括车辆修理)由分管处长牵头，
动力科提出意见，报处办公会确定。
(3)井下回收上来的在用设备的大、中、小修，配件价格在____元以下的由原 单位承担，配件价格在____元以上的由物资供应科____相关部门鉴定后属正常损

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耗的由处承担，因操作或人为损坏的由原使用单位承担责任，物资供应科必须严 格执行交旧领新制度。
(4) 自营工程的修理费由机电科管理，企划科下达计划。
(四)办公费、计算机耗材费、印刷品费
(1) 由处办公室统一管理并控制，财务科提供考核依据，由企划科考核。
(2)办公室按各单位具体业务工作量全年核定后分解下达。
(五)差旅费
(1) 由财务科控制管理，按审批权限由处领导签字后按处制度办理报销。
(2)按各单位具体业务工作量进行分解后包干使用，由财务科考核。
(六)运费
(1)费用按合同规定控制使用，企划科考核。
(2)井口通勤费、设备回收____运费，由调度室管理，企划科考核。
(3)上、下班通勤费由办公室负责按出勤情况控制管
理，企划科考核。
(七)低值易耗品费用
(1) 由办公室负责管理，按各单位具体业务分解使用并考核。
(2) 由财务科____相关单位进行审核后，按处规定办理报销并考核办公室。
(八)分解到相关单位控制供全处各有关单位使用的费用，由该单位负责集中
控制管理，并制定相应的管理办法，财务科对各项费用的使用情况进行监督检查 和考核。
工程成本管理制度(二)

第一章
总

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则
为了规范本公司产品成本核算，加强成本的管理及控制，依据《____会计 法》、《企业会计准则》、《企业会计制度》等有关规定，并结合本公司相关产 品的生产经营的特点，特制定成本管理制度。
第二章
成本核算的目的
加强成本核算，可以正确及时反映各种生产耗费及生产费用的实际支出，并 实时对其进行监督控制。
加强成本核算，可以及时反映在产品、库存商品的增减变动、结存情况，保 护财产的安全完整。
加强成本核算，正确及时计算在产品、库存商品的单位成本及总成本，提供 各种成本信息，以满足各项管理工作和经济决策的需要。
加强成本核算，正确反映产品成本构成情况，提供降低产品成本的途径。
第三章
成本会计科目核算的内容
成本的计算体是以产品为中心。成本计算金额以元为单位，保留两位小数。
公司的成本科目下设了两个一级科目“生产成本”和“制造费用”，在这两 个科目下分别设臵了明细科目。现在生产成本下设了三个三级明细科目“生产成 本-原材料”、“生产成本-直接人工”、“生产成本-制造费用”。
3. 1 生产成本科目核算的内容
生产成本-原材料。指产品生产过程中，形成产品的各种原材料；本科目中的 材料，主要指原矿和包装袋类辅助材料。
生产成本-直接人工。指直接参加产品生产的工人工资、绩效工资、各种补贴 及津贴、职工福利费。

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生产成本-基本生产成本-直接福利费。指的是按参加产品生产工人比例提取 的职工福利费。
生产成本-基本生产成本-制造费用。指的是从当月制造费用科目余额中转入 的成本。
3.2 制造费用明细科目核算的内容
制造费用－办公费：指的是生产车间耗用的文具、印刷、邮电费、报刊杂 志、资料
第 1 页共 9 页费等费用。
制造费用－差旅费。指的是车间职工因公出差而发生的差旅费用。
制造费用－运输费。指的是铁路托运，不能进入原材料成本的运杂费。
制造费用－修理费。指的是修理生产使用固定资产的费用，包括大修理和经 常修理费用，以及各项低值易耗品的修理费用。
制造费用－工资。指的是生产车间管理人员的工资和绩效工资。
制造费用－福利费。指的是按生产车间管理人员的工资、绩效工资提取一定 比例的职工福利费。
制造费用－会议费。指的是生产车间管理人员参加会议的费用。
制造费用－劳保费。指的是生产车间发生的各种劳动保护费用。指的是工作 服、工作鞋以及包括不构成固定资产的安全装臵、卫生设备、通风设备等劳保用 品支出的费用。
制造费用－低值易耗品摊销。指的是指生产车间所使用的低值易耗品的摊销 费。包括家具备品、计量工具、小型工具等费用。
制造费用－通讯费。指的是生产车间的电话费、所内的通讯费、生产车间管 理人员每月的手机话费。
制造费用－折旧费。指的是与生产有关的固定资产按规定提取的折旧费用。

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制造费用－水电费。指的是生产车间由于消耗水电(日常用水、照明用电)而 支付的费用。
制造费用－停工费。指的是生产车间或某个班组在停工期间发生的各项费 用，包括停工期间发生的原材料费用、工资及福利费和制造费用。如果停工期间 不满一个工作日的，一般不计算停工损失。
制造费用－其他。指的是产品生产过程中发生的，但未包括在上述各项中的 其他制造费用，如劳务费。
由于原出库单没有生产计划号，维修号和合同号，要增加三个字段生产计划 号，维修号和合同号，以便以后备查，为材料成本的归集做好基础的工作。
第四章
建立健全，制定、修订各项定额资料
产品的各项消耗定额，既是编制成本计划、分析和考核成本水平的依据，也 是审核和控制成本的标准；而且在计算产品成本时，要用产品的原材料消耗定额 和工时的定额作为分配实际费用的标准。因此，为了加强生产管理和成本管理各 单位必须建立和健全定额管理制度，凡是能够制定的定额的各种消耗，都应该制 定先进、合理、切实可行的消耗定额，并随着生产技术科技的发展、技术的进 步、劳动生产率的提高，不断修订消耗定额，以充分发挥其应有的作用。
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产品的各项定额制定的好坏，需要各部门的密切配合。
首先要明确生产工艺流程，生产工艺流程由生产质量部、技术部共同制定。
生产工艺流程规定了相应的消耗定额，并以此作为标准成本的基础，领料根 据定额发料，额外发料应经总经理批准。
生产车间负责制定生产定额，提供工时利用率，保证完成产量、品种等计划 指标，力求缩短生产周期，减少在产品资金的占用。

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技术部门负责制定物资的消耗定额，从产品的设计和工艺技术上保证产品质 量优、成本低、适销对路，减少原材料等各种物资消耗，节约工时，讲究经济效 益。
生产质量部门负责全面质量管理，编制和落实生产计划通知单、预生产计 划、科研预投， ____均衡生产，提高优级品率，减少部合格产品和废品损失。每 月生产质量部制作生产进程报告，包括计划完成情况，重大问题应报告管理层。
供应部负责制定计划单价，控制外部加工费用，合理____物资的采购，节约 物资的采购和保管费用，做好材料的暂估。
综合办负责制定劳动力合理____ ，制定劳动定额，综合办和生产部门配合， 提高工时利用率和劳动生产率，控制工资、福利的支出，节约劳动保护费用的开 支。
财务部负责把上述定额汇总，制定公司各种产品的定额。每月根据生产质量 管理部上报的生产进程报告，看生产资金的占用情况。
第五章
建立健全材料的计量、收发、领退和盘点制度
存货占流动资产将近____ ％，如何管理存货，防止存货丢失，加强内部控 制，提高存货的周转速度，提高流动资产的变现能力。提到企业的日程中。
5. 1 材料的领料程序
领发材料，要有严格的手续和制度。有消耗定额的，按定额发料，没有消耗 定额的，按照合理需用量发料，防止材料乱领乱用，造成积压浪费。
正常领料：
(1) 由领料部门填制材料的出库单一式三份：一份自己留存、一份留给库房、 一份送交财务部。材料出库单标明生产计划号、用于那种产品名称、物料代码、 领用产品名称(名称要统一)、规格型号、单位、数量。

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(2)仓库保管员根据出库单直接将材料发放到产品类别上，并登记金蝶仓存管 理－领料发货－生产领料-录入。以此作为材料成本归集的依据之一；在月底财务 结原材料账套前，仓库应核对好收发料和材料明细账，务必使账单一致；
(3)各车间办事人员设立账簿，在账上按产品名称登记领用材料，在每月的 ____ 日上报财务部。
(4)财务部结转原材料帐套，财务部每周打出一次材料出库单，以便各部门领 料核
第 3 页共 9 页对。根据领料单成本人员编制按产品名称直接材料汇总表。财 务上记入“生产成本-基本生产成本-直接材料”。
非正常领料：
(1)生产中设计修改：如果设计修改系新增材料，其材料成本核算与归集同正 常领料；如果是更换材料，更换前的领料做退库处理，办理退库单，更换后材料 成本核算与归集同正常领料。记入“生产成本-基本生产成本-直接材料”。
(2)生产中质量事故(生产操作或原材料缺陷)发现需要补领料，必须持生产副 总或生产管理质量管理部门签字的单子到仓库领料，仓库在领料单上标明发料名 称和原因，以便存货管理人员在作材料财务成本分析时使用。其材料成本核算和 归集同正常领料。财务上记入“生产成本-基本生产成本－直接材料”。
(3)维修领料，售后服务领料，应在材料出库单上标明维修号、维修的产品名 称、物料代码、物料名称、规格型号、数量，其材料成本的核算归集同正常领 料。产品维修领料记入“生产成本-基本生产成本－直接材料”，产品的售后服务 领料记入“营业费用- 售后服务费”其他领料：
(1)材料的出售，同正常的领料手续，财务上记入“其他业务支出”。
(2)产品的研发，应在材料出库单标明科研计划号，同正常的领料手续。财务 上记入“管理费用-研究开发费”。

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(3)材料的借用，应由借用人填制出库单一式三份，一份自己留存，一份送交 仓存，一份送交财务部。材料的借用应及时归还。未归还，应于每月末书面文件 说明原因。
5.2 材料的退库
对于每月发生或每批发生的剩余材料应及时在每月的____ 日办理材料的退 库。
(1)对于生产所剩材料，应该编制红字出库单，据以退回仓库。
(2)对于车间已领未用、下月需要继续使用的材料，为了避免本月末交库、下 月初又领用的手续，可以采用“假退料”的办法，即材料实物不动，只是填制一 份本月份的退料单，表示改项余料已经退库，同时编制一份下月份的领料单，表 示改项材料又作为下月份的领料出库。
5.3 材料的盘存
库存材料应定期清查、盘点，作到账物相符，避免差错和霉烂变质，防止积 压浪费和____盗窃，以保护财产的安全。
库存材料的盘点采用永续盘存制。存货人员至少每季盘存一次，写出盘点报 告，对于材料的短缺，应分析原因，追究当事人的责任。
第六章
建立在产品、产成品保管、移交、传递制度
6. 1 建立在产品的保管、移交、传递制度
在产品是企业的重要物资，要保护在产品的完整。如果保管不当，会发生丢 失、毁
第 4 页共 9 页损等情况。因此，为了保护企业财产物资的安全，也应搞好在 产品成本核算工作。

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在产品是指在生产过程中尚未完工的产品。在产品数量的核算是进行在产品 成本计算的基础，企业计算在产品成本所依据的是期末在产品结存数量，每月车 间办事人员应盘点在产品，编制在产品收发结存报表。送交财务部。
在产品的借出由经办人员品填制在产品的出库单一式三份，一份自己留存， 一份送交仓存，一份送交财务部。在产品的借出应及时归还。在产品的归还应填 制红字出库单。仓存人员应设臵备查账簿登记在产品借出归还情况。每月上报财 务部一份。
为了加强在产品的数量核算，保护在产品的安全完整，成本会计人员应定期 对在产品进行清查，特别是在中期和年度决算时，必须进行一次全面的清查。
6.2 明确自制半成品
对于部件库，首先应由生产车间人员、生产质量管理部门人员、技术部人员 协商制定部件的标准。
由于电能____部生产的特殊性，每个生产步骤生产出半成品，入部件库，生 产出的半成品又被领用，用于下一步骤继续进行加工装备。
为了加强半成品的核算，更好地控制部件库收发情况，有必要计算半成品的 成本。自制半成品进行物流模块，明确自制半成品的物料代码、名称、规格型 号、物料属性。
由于____现在的工资基本上是在所里开的，电能____部的工资基本上在公司 账上体现 13000，制造费用每月基本上____元，由于人工和制造费用在产品成本中 的比重不大， ____ 的自制半成品基本上可以按所耗的原材料归集。 ____ 自制半成 品入库时，可以计入：
借：自制半成品贷：原材料
____ 的自制半成品出库时：
(1)如果电能____部领用，可以计入

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借：生产成本－基本生产成本－直接材料
贷：自制半成品
(2)如果出售，可以计入
借：银行存款
贷：其他业务收入
应交税金－应交增值税－销项税额
借：其他业务支出
贷：自制半成品
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每月部件库核算人员应向财务部、生产质量管理部报出部件库收发结存报 表。
6.3 加强库存商品的保管、移交、传递制度
为了保护财产物资的安全，有必要对库存商品的入、出库核算加强。
库存商品完工时，由车间管理人员填制入库单，产成品入库单应详细标明生 产计划号、物料编码、产品名称、规格型号、数量、入库经手人、仓库负责人， 车间负责人签字。库存商品完工应及时。这样可以正确地计算出产品的成本，在 此基础上，才能正确准确地计算出企业利润额的计算。利用库存商品，可以合理 调节企业的生产进度，当产成品库存增加时，应当减少产量；当产成品库存较 少，可以适当地增加产量。
库存商品出库时，无论是对外转移，还是内部使用，都应及时开具出库单， 出库单应详细标明合同号、客户名称、产品名称、规格型号、单位、数量、出库 经手人、签订合同人。
库房保管人员应仔细查看实物和产成品出库单是否相符。如果不一致，应要 求出库单重开。

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第七章
成本的计算方法
7. 1 成本计算中的分批法
____ 的____部和____系统部属于单件小批类型的生产，按购货单位的合同生 产。 ____部和____系统部根据购货合同采取生产，成本计算就应当采用分批法。 按产品的批别归集生产费用、计算产品成本。成本计算对象是购货者的定单，产 品成本明细账按定单开设。
当购货者的一份定单中只有一种产品且要求同时交货时，就将该定单作为成 本计算对象；当购货者一份定单中有几种产品或虽只有一种产品但数量较多而且 要求分批交货时，就要由生产质量管理部门按批别开设内部定单，下生产计划以 ____ 生产，并作为成本计算对象。
间接费用在各定单之间分配时，可以采用当月分配法，也可采用累计分配 法。按月归集各定单的实际生产费用，成本计算期是非定期的，与会计报告期不 一致，与生产周期一致。
各定单的产品在未完工以前，成本明细账中归集的费用累计数就是在产品成 本，当该定单的产品全部完工时，成本明细账中归集的费用就是完工产品成本。
7.2 成本计算中的品种法
____ 电能____部的生产属于大量大批装配式生产，在总装生产线进行加工焊 接各项单元板，在老化组进行高低温冲击，调试组进行调试，组装组进行组装成 表，老化组进行老化走字，辅助生产线上表盖子、表裙子、面板，生产质量管理 部进行出厂检验，辅助生产线进行包装出厂。
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____ 电能____部如果当月只生产一种产品，就以该种产品为成品计算对象， 开设产品成本明细账(或产品成本计算单)。这时企业发生的费用，可根据领料单

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上标明的生产计划号、合同号、领料用途、领料用于何种产品进行归集。登记产 品成本明细账中的基本生产成本直接材料明细表了。
____ 电能____部如果当月生产多种产品。则分别以每种产品为成本计算对 象，分产品分别设臵成本明细账，对发生的生产费用，分别按产品成本项目进行 归集。
采用品种法，一定要按月计算产品成本。
7.3 正确划分各种产品的费用界限
为了分析和考核各种产品的成本计划或成本定额执行情况，应当分别计算各 种产品的成本，因此，应该计入本月产品的成本的生产费用还应在各种产品之间 进行划分。
属于某种产品单独发生，能够直接计入该种产品成本的生产费用，应该直接 计入该种产品的生产成本。
属于几种产品共同发生，不能直接计入某种产品成本的生产费用，则应采用 适当的分配方法，分配计入这几种产品的成本。
直接材料分配率＝材料实际总耗用量____材料单价/各种产品实际产量之和
某产品应分配的材料费用＝该产品实际产量____材料费用分配率
直接人工的分配率____该产品当期原材料消耗金额/当期车间领料合计
某产品应分配的直接人工＝该车间当期发放的工资总额____直接人工分配率
某种产品应分配的直接福利费＝某种产品应分配的直接人工____％
制造费用的分配率＝该产品当期原材料消耗金额/当期车间领料合计
某产品应分配的制造费用＝该车间当期发生制造费用____制造费用分配率
7.4 生产费用在完工产品和月末在产品之间的分配
如果采用分批法，通常不存在批内完工产品和月末在产品分批费用的问题。 各定单或批次的产品在未完工以前，成本明细账中的归集费用累计数就是在产品

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成本，当该定单或批次的产品全部完工时，成本明细账中归集的费用就是完工产 品的总成本。
如果一份定单内或同一批次内产品跨月完工数量较多时，或者若干份定单或 若干批次的产品中跨月完工的定单或批次较多时，则应采用约当产量法在完工产 品和月末在产品之间分配费用，以便确定和报告完工产品成本和月末在产品成 本。
在简单品种法下，不存在完工产品和月末在产品之间分配费用的问题，本月 产品成
第 7 页共 9 页本明细账中归集的全部费用，就是该产品本月完工产品的总成 本；总成本除以产品，即为该产品平均单位成本。
如果在产品数量比较多，就应当采用适当的方法，在完工产品和月末在产品 之间分配生产费用，以便计算完工产品成本和月末在产品成本。
电能____部在产品数量较多，占用的费用额也较大，同时各月在产品数量变 化也比较多，就应按月计算产品成本。采用约当产量法(产品相当于完工产品的产 量)。
电能____部在产品成本的计算是通过月末对车间盘点的每一道工序上的在产 品数量，形成在产品成本报表(见附表五)。财务依据此报表采用约当产量法计算 出在产品金额。
如果原材料是一次投入时，通常分批材料费用时，不必计算在产品中的“直 接材料”成本项目的约当产量，应按完工产品和在产品的数量比例分配材料费 用。
直接材料费用分配率＝月初在产品直接材料费用+本月发生的直接材料费用 /(完工产品数量+在产品数量)
月末在产品直接材料成本＝月末在产品数量____直接材料费用分配率

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直接人工和制造费用的分配。按在产品完工程度计算约当产量，按完工产品 和在产品的约当产量分配计算完工产品和在产品的直接人工和制造费用。
直接人工费用分配率＝月初在产品直接人工费用+本月发生的直接人工费用 /(完工产品数量+在产品约当产量)
在产品约当产量＝月末在产品数量____在产品完工程度
月末在产品的直接人工＝月末在产品的约当产量____直接人工费用分配率 月末在产品的直接福利费＝月末在产品的直接人工____％
制造费用分配率＝月初在产品制造费用+本月发生的制造费用/(完工产品数量 +在产品约当产量)
月末在产品的制造费用＝月末在产品的约当产量____制造费用分配率
第八章
成本分析和控制
成本计算算管结合，算为管用。对成本进行分析，可以考核企业成本、节约 材料费用，从而提高企业的经济效益。
通过对成本的分析，还可以揭示企业在生产、技术和经营、管理方面取得成 绩和存在的问题，进一步提高企业生产、技术和经营、管理的水平。
成本提供的实际成本、费用，可以作为企业的价格和利润的预测，制定有关 的生产经营决策。
工程成本管理制度(三)

致顺公司成本管理及核算制度
第一章总则
第一条为了规范致顺公司产品成本核算体系，提高成本核算数据的真实性、 及时性，加强成本的管理及控制，依据《____会计法》、《企业会计准则》、

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《企业会计制度》等有关规定，结合本企业相关产品的生产经营特点及管理的需 要，特制定《致顺公司成本管理制度》。
第二章成本管理及核算的目的
第二条加强成本管理及核算的目的
一、 加强成本管理及核算，可正确、及时、反映生产部门各种生产耗费及生 产费用的实际支出，并对其进行实时监督、控制。
二、 加强成本管理及核算，可及时反映在产品、库存商品的增减变动、结存 情况，保护财产的安全、完整，减少资金的占用。
三、 加强成本管理及核算，可正确及时计算在产品、库存商品的单位成本及 总成本，提供各种成本信息，从而满足各项内部管理工作和经济决策的需要。
四、 加强成本管理及核算，可正确反映产品成本构成情况，提供降低产品成 本的途径及解决之道。
五、 加强成本管理及核算，强化项目管理，加强项目成本核算，正确反映项 目的收入、成本、费用支出及盈余，提升公司的管理效益。
第三章
成本核算会计科目的核算内容
第三条成本核算的对象
一、 基本成本核算对象。致顺公司成本核算的对象为各生产车间生产完工入 库的产品。由于公司现在有五个生产车间(分选车间、破碎车间、造粒车间，制管 车间、污水处理车间)除了污水处理车间外，其余四个车间生产的半成品或成品都 可以对外销售，因此我们必须核算相应的完工半成品或成品的成本；
二、 辅助成本核算对象。致顺公司辅助成本核算对象为公司各个不同的项 目。由于公司实行项目管理机制，因此必须对各项目的直接收入、直接成本、直 接费用、及应由项目分配的共同成本费用进行核算，反映项目的收支及盈余。

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第四条成本核算科目的设置
1、 存货的分类：按照致顺的产品生产工艺流程，我们把存货分为以下几大 类：
①、 原材料，包括外购坯料(细分为大中空坯料、中中空坯料、小中空日杂瓶 坯料、注塑 hdpe 坯料等)、外购辅助料；
②、 半成品，包括已分选坯料(是经分选后，我司不予继续加工，具有一定价 值的可对外销售的坯料)、片料(细分为大中空片料、中中空片料、小中空日杂瓶 片料、注塑 hdpe 片料)；
③、 产成品，包括粒料(包括 90
11、 90
12、 90
13、 9018 等系列产品)， hdpe 管材等。
④、 下脚料：包括沉水料、金属垃圾等
2 、相关科目的设置：
①、 按公司对不同项目的管理需要，设置不同的成本核算项目，分别计算不 同项目之下的存货、生产成本、制造费用、销售收入、销售成本、期间费用等；
②、 在不同的项目之下存货科目的设置：设置原材料-外购坯料、原材料-外 购辅助料，半成品- 已分选坯料，半成品-下脚料、半成品-片料，产成品-粒料， 产成品- 管料等二级科目，在各存货二级科目下按存货的不同特性设置相应的三级 明细科目进行分类核算； (具体的分类及详见附表一)。对各个项目都可以通用有 存货，可以不进行项目核算。
③、 在各个项目之下成本科目的设置为：设置“生产成本”、“制造费用” 科目，分别归集生产过程中产品的直接生产成本与间接生产成本。在“生产成 本”科目下还应设置“生产成本-直接材料”、“生产成本-直接人工及福利”、

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“生产成本-制造费用分配”、在“制造费用”科目下设置固定资产折旧、水电 费、污水处理费、工资及福利、机物料消耗、维修费、低值易耗品摊销、工伤劳 保费等明细科目。
④、 “生产成本-直接材料”“生产成本-直接人工及福利”、“生产成本-制 造费用”“制造费用”科目还应按不同的车间进行部门核算；
第五条成本核算科目核算的内容
1、 生产成本-直接材料：指产品生产过程中，形成产品的各种原材料成本主 要指直接归集各核算主体即产成品上的各种材料成本；
2、 生产成本-直接人工及福利：指以计件工资形式计算的，可直接归集于产 品生产的工人工资、绩效工资、各种补贴、津贴及相应职工福利费等，对各产品 的计件工资可直接计入相应的产品成本之中，车间直接生产人员的计时工资应计 入制造费用-工资及福利之中；
3、 生产成本-制造费用：指的是从当月制造费用科目余额中转入的应由各产 品承担的成本；
4、 制造费用－折旧费。指的是与生产有关的固定资产按规定提取的折旧费 用。
5、 制造费用-工资及福利：主要核算车间管理人员、其它间接生产工人工 资，及直接生产工人的计时工资及相应的福利；
6、 制造费用-水电费，主要生产车间所耗用的电力费用，生产用水成本；
7、制造费用 -污水处理费，主要核算污水处理车间的相关费用；
8、 制造费用-机物料消耗：主要核算车间机械设备所运输的汽油、机油、润 滑油等材料成本；
9、 制造费用-低值易耗品摊销是指车间所用的工具、用具等物资的成本；

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10、 制造费用-维修费是指车间设备、工具日常维护，对外维修所发生的人工 费用、修理费用等
11、 制造费用-工伤保险费是指车间生产员工、管理人员的工伤保险费用；
12、 在此基础上，对各科目进行项目辅助核算，以核算各项目下的生产成 本、制造费用等。
13、 财务部可根据重要性原则及公司管理需要调整或增加相应的生产成本、 制造费用明细核算科目；
第四章定额成本管理
第六条致顺的生产工艺流程，产品的生产工艺流程由研发部、生产部共同制 定。
一、 致顺的生产工艺流程为：坯料的分选 → 坯料的破碎洁静 → 片料的造粒 → 粒料的改性或制管；
二、 致顺产品生产特点。各产品生产周期短，月未各工序没有未完工产品， 可不计算各工序的未完工产品成本。
第七条计件工资单价确定。不同产品、不同生产工序及作业的计件工资单价 由人力资源部会同生产部门、财务部门共同制定，经公司总经理审批后实施；
一、生产部-负责拟定计件工资标准；
二、 人力资源部、财务部根据当地的平均工资水平，结合各工序、作业的难 易程度、技术含量审核生产部的计件工资标准；
三、计件工资标准经财务部汇总后，报公司总经理核准实施；
第八条设备及生产线的单位时间产品产量，设备的单位时间用电量标准由生 产部会同研发部门、财务部门根据设备理论电功率、产能等指标共同拟定，经公 司总经理审批后实施；

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第九条业务部专职营销人员，非专职营销人员的销售提成比例及方法，由营 销部总监会同财务部总监制定，经公司总经理核准后执行；
第九条产品配方的确定
一、 研发部门拟定造粒车间、制管车间、改性车间产品的原料配方，对原料 配方统一编码，并提供产品的生产条件、产品性能指标预测数据；
二、 生产部门要对各种原料配方产品的生产条件、产品性能指标进行统计， 以便研发部门进行配方的改进及生产条件的优化完善；
三、 研发部门根据生产部配方出现的情况，提出改进方案，交生产部试产；
四、 研发部提出最终的产品配方，由财务部成本会计汇总其相应的成本数 据，经财务总监审核交总经理批准后方可执行；
第五章仓库库存管理制度
第十条仓库存货帐薄设置仓库应根据原材料的分类设置原辅料数量金额式明 细分类帐、半成品数量金额式明细分类帐、产成品数量金额式明细分类帐、下脚 料数量金额式明细帐等
第十一条仓库采购的入库验收
一、仓库原材料入库验收单的格式(详见《成本核算表单》 )
二、仓库采购验收入库流程：
①、 采购部填写采购订单，经审批及供应商确认后交仓库备案；
②、 供应商送货并提供一式二联的送货单或装箱单；
③、 仓库主管核对供应商送货单与相应的采购订单是否相符；
④、 仓库人员安排保管人员对货物进行过磅(分卸货前过磅，卸货后过 磅)⑤、如果供应商送货单或装箱单与采购订单相符，通知品质部对来料进行验 收；

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⑥、 如果供应商送货单与采购订单不相符，仓储部必须首先通知采购部经手 人，并与供应商沟通，出具相应的处理意见；
⑦、品质部门 iqc 对来货进行检验，并出具检验报告，对来货是否正式办理 入库手续出具相应的意见，并交采购部负责人确认
⑧、仓库保管人员品质部出具的验收意见，决定是否办理入库手续；对品质 部认为可以办理入库手续的来料，仓储部下达装卸作业单；否则仓库应通知采购 人员予以退货；
⑨、对品质部可以办理入库手续的来货，仓管人员根据清点供应来货的具体 信息(如数量或重量、规格、名称等)，填写“采购入库验收单”， (入库验收单一 式四份(一份留底、一份交财务入帐、一份交供应商作为回单、一份交供应商作为 与致顺结算的依据)；
⑩、对来料有瑕疵，但品质部认为可以采取折价等方式办理入库手续的，采 购部经手人把应根据品质部出具的验收意见，出具“订单来料品质折让单”， “订单来料品质折让单”交财务部往来会计； (采购入库审批权限规定金额在以下
的由采购部负责人审批确认，大于的由总经理审批确认)；
⑪、仓储部把相应的采购入库验收数据输入 erp 系统，并于入库当日交财务 部往来会计(晚班在第二日上班前)⑫、财务部往来会计根据原材料验收入库单， 审核 erp 系统数据，统计各供应商的往来款项发生额。 (流程待讨论，以下同)
三、仓库采购验收入库注意事项：
①、 必须严格按订单的规格、数量、品质等要求收货，对写订单不符的原材 料必须在供应商的送货单回单上加注相应的收货情况，同时进行统计及时上报；
②、 在进口废塑料的验收过程中，必须注意订单的货柜号是否与实际货柜号 是否相符；

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③、 在进口废塑料的验收过程中，必须对整个装卸过程的货物情况作摄影处 理。
④、 采购验收入库单必须注明相应的采购订单号；
⑤、 必须责成供应商提供送货单或装箱单，并在单据上注明相应的采购订单 号码；
⑥、 必须经品质部进行验收合格后方可办理正式入库手续。 第十二条半成品或产成品的入库
一、完工产品验收入库验收单的格式(详见《成本核算表单》 )
二、半成品或成品的入库流程
①、 生产部门填写“完工产品验收入库单”，“完工产品验收入库单”必须
注明相应的生产计划单号，分选车间的生产验收入库单还必须注明相应的物料采 购批次(即采购订单号)；
②、 预入库完工产品交品质部检验并签名；
③、 根据品质部的检验结果，办理相应产成品交仓储部清点，并办理入库手 续；
④、 仓库部把实际入库数量在 erp 系统输入，并把完工产品验收入库单交财 务部成本会计审核。⑤、财务部成本会计根据完工产品验收入库单的情况，计算 相应完工产品的计件工资，并核算完工制造成本；
三、半成品或成品的入库注意事项：
①、 所有的生产车间都应填写完工产品验收入库单；
②、 完工产品验收入库单是作为计算完工产品计件工资、完工数量、单位成 本的重要单据；
③、 完工产品验收入库单填写必须完整，手续齐全。
第十三条分选车间坯料的领用

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一、分选车间坯料的领用流程：
①、 业务部门向生产部门提供销售订单或合同(订单或合同经财务、生产、采 购部门、研发部门评审通过)；
②、 仓库主管根据备货产品的库存数量，提出备货申请，备货申请经财务总 监、业务总监审核后交采购部计划部门；
③、 生产部门根据销售订单或备货申请情况；出具生产计划单(即排产表)；
④、 生产计划单经生产部门负责人审核，主管副总审批后交仓库备案；
⑤、 生产部填写“生产领用单”，交仓库备货；
⑥、 仓库部核对“生产领用单”与生产计划单填写实际领用数量，并交收货 人签名，并及时登记仓库库存帐；
⑦、仓库人员应把生产领用单输入 erp 系统交财务部成本进行成本核算；
⑧、生产部门应对月末未分选完工的坯料，开具红字假领料单(即只开具红字 领料单，红字领料单所列货物不退仓)，红字领料单作为仓库、财务核算项目及产 品材料成本的依据；
二、分选车间坯料的领用应注意事项
①、 生产领用单一式四份：一份自己留存、一份留给仓库、一份送交财务 部、一份给生产计划部；
②、 生产部必须严格按生产计划单进行领料，否则仓库不予发货；
③、 生产领用单必须手续齐全，否则仓库不予发货；
④、 分选车间领用坏料时必须标明领用坯料的采购批次(即采购订单号)、生 产计划单号、名称、编码、规格型号、单位、数量。
第十四条造粒车间片料及辅助材料的领用

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一、 造粒车间片料及辅助材料的领用流程①、研发部门出具每种产成品的所 需原材料配方，原材料配方经财务部、生产部审核，总经理审批后作为生产部领 用原材料的依据；
②、 对成熟产品的生产领料，生产部门根据生产计划及产品配方，填写生产 领用单，领用单必须注明相应的投产数量，配方编码，生产计划单号等信息；
③、 仓库核对生产领用单是否与生产计划及产品配方是否相符；
④、 经核对相符的生产领用单交由仓库物料保管员发货，并由生产领料员签 收；
⑤、 仓管员根据生产领用单领料情况，并登记相应的仓库帐(即 erp 系统)；
⑥、 生产领用料交财务部成本会计审批，并进行相应的成本核算；
⑦、对配方没有定型或在中、小试阶段的新产品的生产领料，由研发部门出
具试验配方及具体的投产数量交生产部，生产部根据研发部门出具的数据，进行 生产领料；
二、造料车间片料及辅助材料领用注意事项：
1、 必须严格安生产计划及产品配方进行领料，否则仓库不予发货；
2、 对超定额发货的，必须由生产副总提出申请，提供超定额发货的原因及处
理意见，经公司总经理(或总经理授权的副总)核准后方可发货； 3、 生产领料单必须填写完整、手续齐全，否则仓库有权不予发货； 4、 仓储部发货时，必须认真审核生产领料单所列的原辅料数量、规格等是否
与生产计划及原料配方相符，对与生产计划与原料不符的，仓库不予发货。
5、 生产部门应对月末未分选完工的坯料，开具红字假领料单(即只开具红字 领料单，红字领料单所列货物不退仓)，红字领料单作为仓库、财务核算项目及产 品材料成本的依据；
第十五条产品销售出库

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一、产品销售出库相应的单据
1、生产通知书 (格式详见《成本核算表单》 )
2、销售出库单(格式详见《成本核算表单》 )；
3、发货确认书
二、产品销售出库流程
①、 业务部门根据产品(包括半成品等)的入库情况，填写发