流动资产评估.pptx

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,#,第一节 流动资产的特点与评估程序,1.,循环周转速度快,2.,变现能力强,3.,多种形态同时并存又相继转化,4.,波动性,受供求影响、季节影响、经济环境和经济秩序的影响,一、流动资产的特点,流动资产的内容,货币类流动资产：,现金、各项存款、短期投资,实物类流动资产：,各种材料、在产品、产成品、库存,商品、低值易耗品、包装物,债权流动资产：,应收帐款、预付款、其他应收款,其他流动资产：,待摊费用等,二、流动资产评估的特点,1.,以单项资产评估为主,2.,特别关注,合理确定评估基准日,一般为会计期末,3.,既要认真进行资产清查，同时又要分清主次，掌握重点,4.,流动资产的账面价值基本上可以反映其现值,一般不需要考虑功能性贬值因素,有形损耗（实体性损耗）的计算也只适用于低值易耗品、呆滞、积压存货类流动资产的评估。,三、流动资产评估的程序,1.,确定评估对象和评估范围,（,1,）鉴定资产属性,划清流动资产与非流动资产,（,2,）查核产权,（,3,）抽查验证清单数量,清单以实存数量为依据，不能以账面记录为准。,2.,对有实物形态的流动资产进行质量检测和技术鉴定,3.,对企业的债权情况进行分析,回收的可能性回收时间回收费用,4.,合理选择评估方法,:,实物类,市场法或成本法,;,货币类,清查值,;,债权类,可变现净值,;,其他,有物质实体的可比照机器设备,5.,得出评估结论,第二节 实物类流动资产的评估,一、材料评估,内容：,库存材料,评估步骤：,盘点 成本法或市场法,ABC,分析法,方法,:,（,1,）近期购进,成本法或市场法,（,2,）购进时间长价格变化快,市价或最接近市价的材料价,注意：存货计价方法的差异不应影响评估结果,（,3,）无准确现行市价,寻找替代品的价格资料或分析供,需情况或同类商品的平均物价指数修正,（,4,）呆滞,核实数量、鉴定质量、扣除贬值,（,5,）盘盈盘亏,以有无实物存在为原则，并选用相适应的,评估方法。,二、低值易耗品的评估,低值易耗品的特点：不构成周转时间长，不构成产品实体,（,1,）在库低值易耗品：同库存材料,（,2,）在用低值易耗品：采用成本法,在用低值易耗品评估值全新成本价值,成新率,全新成本价值：可以直接采用其账面价值（价格变动,不大），也可以采用现行市场价格,成新率：根据实际损耗程度确定，而不能完全按照其,摊销方法确定,三、在产品评估,在产品评估的特点：数量不易清查，需要估计完工程度。,（一）成本法,适用于生产周期较长的在产品,1.,价格调整法,（剔除不合格品）,=,原合理材料成本,（,1,价格变动系数）,原合理工资、费用,（,1,合理工资、费用变动系数）,2.,社会平均消耗定额法,举例,=,实有量,（材料工艺定额,现行单价工时定额,正常工资费用）,3.,完工程度法,举例,=,产成品重置成本,在制品约当量,产成品重置成本,（在制品数量,完工率）,某企业在联营过程中，对其某一工序上的在制品进行评估，该工序上的在制品数量为,5000,件，根据行业平均定额标准得知，该在制品在该工序上的材料消耗定额为,10,千克,/,件，工时定额为,5,小时,/,件。经过市场调查得知，该在制品耗用材料的近期市场价格为,10,元,/,千克，相同工种正常小时工资为,6,元,/,小时，经调查，该企业产品销路一直很好，假设不存在变现风险，求该在制品的评估值。,解：按社会平均消耗定额法，该在制品评估值,=5000,（,1010+56,）,=650000,（元）,某企业的在产品,300,件完工率,40%,的为,160,件，,60%,的为,140,件，该在产品的工艺定额如下：材料耗用定额,6,千,克,/,件，工时耗时定额,4,小时,/,件，工资为,3,元,/,小时，费,用,2,元,/,小时。原料属一次性投入，原料价格为,2.8,元,/,公斤。求在产品的评估值。,（,1,）原料成本,=30062.8=5040,元,（,2,）工资成本,=,（,16040%+14060%,）,43,=1776,元,（,3,）费用成本,=,（,16040%+14060%,）,42,=1184,元,（,4,）该在产品的评估价值,=5040+1776+1184,=8000,元,（二）市场法,思路：按同类在制品和半成品的市价，扣除销售过程,中预计发生的费用。,流通性好的,：评估值销售金额相关税费,废 品,：评估值可回收废品量,回收价,四、产成品及库存商品的评估,（一）成本法,1.,当评估基准日与产成品完工时间接近,产成品评估值产成品数量,单位产成品账面成本,2.,当评估基准日与产成品完工时间间隔较长,（,1,）定额法：,产成品评估值产成品实有量,（合理材料工艺定额,材料单价合理工时定额,单位小,时合理工时工资费用）,（,2,）系数法：,举例,产成品评估值产成品实际成本,（材料成本比例,材料综合调整系数工资、费用成本,比例,工资、费用综合调整系数）,某企业产成品实有数量,50,件，每件实际成本,100,元。,根据会计核算资料，生产该产品的材料费用与工资、,其他费用的比例为,70:30,。根据目前价格变动情况和,其他相关资料，确定材料综合调整系数为,1.20,，工,资、其他费用综合调整系数为,1.05,，则该产成品评估,值约为,(),元。,A.5000 B.5475 C.5625 D.5775,（二）市场法,产成品待实现的利润和税金是否考虑，应视评估的特定目的和评估性质而定。,（,1,）以产成品出售价值咨询为目的：,直接以现行市价作为其评估值,（,2,）市场法评估产成品原则：,产品畅销时,:,出厂价销售税费,正常销售时,:,出厂价销售税费部分利润,免强可销时,:,出厂价销售税费全部利润,滞销积压时,:,可收回净收益,某企业现有积压专用配件,1,万件，根据市场需求，这种专用配件只能用于老产品维修，预计需要,2,年时间才能售完。每月雇佣人工将该配件送至各维修点需支付人工费,600,元，仓库各管理费用按其库位加权平均为,60,元,/,月，该配件最可能接受的价格为,50,元，则该批配件的评估值应为,(),元。,A.500000 B.485600 C.484160 D.480000,第三节 货币性资产、应收帐项及其他流动资产的评估,一、货币性资产的评估,（一）现金和各项存款的评估,=,确认后的帐面价值,现金：,盘点，实现账实相符,如果评估日与清查日不一 致，应进行调节。由清算日倒推评估基准日的库存现金额。,各项存款,：查阅银行存款对帐单、银行存款余额调节表,确认后的帐面价值是银行存款调节表调节后的余额。,外币存款：,应按评估基准日的汇率折算成等值人民币,（二）短期投资的评估,上市有价证券,=,评估日收盘价,非上市有价证券,=,本金,+,持有期间利息,二、应收帐款及预付帐款的评估,评估值账面价值已确定的坏账损失预计可能发生的,坏账损失,其中：,账面价值,应帐证核对、帐表核对、发函核对,已确定的坏帐损失,应确认,可能发生的坏账损失,估计,1,、定性分析,2,、定量估计：,举例,（,1,）坏账比例法,（,2,）账龄分析法,即根据应收账款拖欠时间的长短，来估计坏帐损失的一种方法。,注意：应收帐款评估以后，,“,坏帐准备,”,科目应按零值计算,对某企业进行资产评估，经核实，截止评估基准日，应收帐款余额为,300,万元。前,5,年应收帐款余额合计为,1000,万元，发生坏帐损失合计数为,50,万元，则：,坏帐比例,=50/1000=5%,预计坏帐金额,=300 5%=15,（万元）,应收帐款评估值,=300-15=285,（万元）,三、应收票据的评估,应收票据：指企业持有的尚未兑现的各种票据,1.,不带息票据：,其评估值就是其票面值,2.,带息票据：,其评估值应由,面值,和,利息,两部分组成,应收票据评估可采用以下两种方法：,（,1,）按票据的本利和计算：,应收票据评估值,=,本金,（,1,利息率,时间）,时间：从票据签发日到评估基准日,（,2,）按应收票据的贴现值计算：,举例,应收票据评估值,=,票据到期价值贴现息,贴现息,票据到期价值,贴现率,贴现期,某企业持有一张期限为,6,个月的商业汇票，本金,75,万元，月息为,10,，截止评估基准日离付款期尚差三个半月的时间，,应收票据的评估值,=75000,（,1+,10,2.5,）,=768750,（元）,某企业出售产品取得不带息票据一张，票面金额,10000,元，期限,3,个月，到评估基准日止已持有,1,个月，评估基准日的贴现率为,12%,，,票据到期值,=10000,元,贴现息,=10000,（,12%/12,）,2=200,元,票据评估值,=10000-200=9800,万元,承上例：假如应收票据载明票面利率为,10%,，则：,票据到期值,=10000 1+,（,10%/12,）,3=10250,元,贴现息,=10250,（,12%/12,）,2=205,元,票据评估值,=10250-205=10045,元,四、待摊费用和预付费用的评估,（一）待摊费用的评估,=,评估日后所形成的权利或利益,一般不单独评,在形成的具体资产价值中反映,（二）预付费用的评估,预付费用的评估主要依据其未来可产生效益的时间。,举例,例题：,某企业评估基准日,1995,年,12,月,31,日，帐面待摊费用和预付费用余额为,248000,。其中，,1995,年,1,月,31,日预付未来一年的保险金,240000,元，已摊销,200000,元，余,40000,元；,1995,年,7,月,1,日预付未来一年的房租,288000,元，已摊销,200000,元，余,88000,元；以前年度应摊销但因成本高而未摊销、结转的待摊费用有,120000,元。要求计算该企业的待摊费用和预付费用的评估总值。,1,、预付保险金的评估,:,每月应分摊数额,=240000/12=20000,元,评估值,=20000 1=20000,元,2,、预付房租的评估,:,每月应分摊的房租,=288000/12=24000,元,评估值,=24000 6=144000,元,3,、待摊费用属以前年度应摊销而未摊销的，因而评估值为零。,4,、评估总值,=20000+144000=164000,元,