制造业成本核算流程和分录.docx

　　一般制造业成本核算流程和分录：

　　1、采购
　　借：原材料 / 库存商品
　　应缴税费—应交增值税（进项税额）
　　贷：库存现金 / 银行存款 / 应付账款

　　2、材料领用
　　借：生产成本
　　贷：原材料

　　3、计提工资
　　借：生产成本 / 制造费用
　　贷：应付职工薪酬—工资
　　其他应付款—社保
　　支付时
　　借：应付职工薪酬—工资
　　贷：现金 / 银行存款

　　4、发生旳水电费、机物料消耗等
　　借：制造费用
　　贷：现金 / 银行存款 / 应付账款

　　5、计提折旧
　　借：制造费用 （车间用）
　　管理费用 （管理部门使用）
　　营业费用 （销售部门使用）
　　贷：合计折旧

　　6、月末，结转制造费用
　　制造费用分摊可按材料消耗或人工成本或实做工时或机器工时
　　某产品制造费用分派率 = 该产品消耗材料 / 本期材料消耗总额
　　某产品应分摊旳制造费用 = 该产品制造费用分派率 × 本期制造费用总额
　　借：生产成本
　　贷：制造费用

　　7、月末，结转竣工入库产品
　　借：库存商品
　　贷：生产成本

　　8、销售
　　借：库存现金 / 银行存款 / 应收账款
　　贷：主营业务收入
　　应缴税费—应交增值税（销项税额）

　　9、月末，计提附加税（增值税不在本科目核算）
　　借：主营业务税金及附加
　　贷：应交税费—应交城建税
　　应交税费—应交教育费附加
　　应交税费—应交地方教育费附加
　　缴纳时
　　借：应交税费—应交城建税
　　应交税费—应交教育费附加
　　应交税费—应交地方教育费附加
　　贷：银行存款

　　10、月末，结转本月销售商品成本和税金
　　借：主营业务成本
　　贷：库存商品
　　借：本年利润
　　贷：主营业务成本
　　主营业务税金及附加

　　11、月末，结转本月收入
　　借：主营业务收入
　　贷：本年利润

　　12、月末，结转本月费用
　　借：本年利润
　　贷：管理费用
　　销售费用
　　财务费用