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临时设施的预算与后续处理
一、 当前临时设施预算与处理中存在的问题
当前***公司没有单独的临时设施成本预算, 而是包含在实际发生时一次计入费用。这种预算和处理方法于项目实际不符, 也不利于临时设施的资产管理。总结来说, 出现了以下三个方面有问题:
1、 临时设施有使用周期可超过项目周期的情况, 一次计入成本, 并不准确, 也不利于资产管理。如: 09C054外10, 购买的雅致活动板房256026.8元, 一次计入了施工成本, 可是活动板房是能够拆除的, 而且拆除后能够再次使用, 如果现在一次计入成本, 购买后的后续使用其实就脱离了财务管理, 在项目结束时板房的回收也就反映不出来了。
2、 合约部的表格中都有临时设施这一项, 但***公司没有对应的预算和归集, 这几次在临时设施的预算问题基本都是大致估计一下, 而临时设施在支出发生的归集问题上也没有对应科目, 需从各科目中寻找, 遗漏和错误在所难免, 归集的精确度也大打折扣。
3、 临时设施成本是施工成本的必要组成部分, 但当前工管部的成本预算中不包含临时设施, 而是包含在施工费用预算中, 这样和项目的实际不符, 临时设施在很大程度上是不由管理控制的成本, 不应该和费用一样考核。
二、 临时设施预算的科目设计
临时设施是指为保证施工生产和管理工作的正常进行而在施工现场建造、 购置、 租用的生产和生活用的各种临时性简易设施, 主要包括: 施工现场临时作业棚、 材料库、 办公室、 休息室、 厕所、 储水池、 办公家具、 空调、 暖气、 生活用品等, 以保证施工生产的和管理工作的正常进行。
临时设施是一项现场施工中必须的支出项, 对现场管理人员来说, 可控性有限。就其预算来说, 其实际开支范围和金额是相对较为固定的, 预算难度不大。其中最大的难点是这部分临时设施存在工程完工时, 能够拆除、 出售、 回收再利用的问题。
在临时设施的预算时必须考虑长期使用的资产购建、 价值摊销、 残值收回、 报废清理情况。结合上述问题, 为了全面反映和总括临时设施的价值损耗和转移, 临时设施预算应设置下列科目:
①”临时设施购置”科目
按照会计准则, 临时设施属于资产类科目, 用以核算施工企业为保证施工和管理的正常进行而购建的各种临时设施的实际成本。但在本公司的临时设施预算中, 能够按照摊销性质不同, 分为资产化和费用化两部分。即在此科目下, 设置二级科目: ”临时设施购置——资产”、 ”临时设施购置——费用”。”资产”科目进行摊销计入成本, 并结合残值回收等问题处理, ”费用”则一次计入成本。这个科目反映该项目下临时设施成本导致的现金支出情况。对于”临时设施购置——资产”需要结合固定资产账务管理, 同步在固定资产卡片上登记。
②”临时设施摊销”科目
”临时设施摊销”是”临时设施购置——资产”的备抵调整科目, 在做临时设施预算时, 根据临时设施资产的预计使用寿命、 使用残值和项目建设期或临时设施资产的需用期进行摊销, 填列项目预算下的”临时设施摊销”。这个科目反映项目下临时设施发生的价值损耗, 即转移到该项目下的成本。结合资产管理办法, 根据临时设施资产卡片上所记载的该项临时设施的原价、 摊销率和实际使用年限等资料进行计算。
③”临时设施清理”科目
临时设施在项目结束时的处理, 可能是出售、 拆除、 毁损报废、 移到别处、 收回再用等。该科目下分为: ”临时设施清理——收回”、 ”临时设施清理——拆除”、 ”临时设施清理——出售”, 分别归集临时设施的处理损益。
三、 临时设施预表
结合上述问题, 工管部的成本预算中能够增加临时设施预算, 现设计临时设施预算表, 如下图所示:
临时设施预算表

临时设施
临时设施摊销
临时设施清理
预算
支出
归属
成本
序号
临时设施购置
预计使用寿命
( 单位: 月)
预计起止使用日期
预计使用时间
( 单位: 月)
预计
残值
收回
拆除
销售
1
临时设施购置——资产

1.1

1.2

1.3

……

2
临时设施购置——费用

2.1

2.2

2.3

……

合计