一级建造师《建设工程经济》要点.doc

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工程经济
1.资金的时间价值就是利息( I( 利息) =F( 终值, 将来的) -P(现值, 现在的) ) 。
2.影响资金时间价值的因素有四个: 1.资金的使用时间( 时间越长, 利息越多)
2.资金数量的多少( 数量越多, 价值越多)
3.资金投入回收的特点( 支出越晚越好, 回收越早越好)
4.资金周转的速度( 越快越好)
3.单利: 利不生利( 第t计息周期的利息: It=P*i单) ( n期末单利本利和: F=P*( 1+n*i单) 。
4.复利: 利生利, 利滚利( 第t计息周期的利息: It=i*Ft-1) ( 第t计息周期的本利和: Ft=Ft-1*( 1+i) ) 。
5.在工程经济分析中, 一般采用复利计算。
6.现金流量: 这种在考察对象整个期间各时点t上实际发生的资金流出或资金流入称为现金流量, 其中流出系统
的资金称为现金流出, 用符号( CO) t表示; 流入系统的资金称为现金流入, 用符号( CI) t表示; 现金流
入与流出之差称为净现金流量, 用符号( CI-CO) t表示。
7.现金流量图绘图规则( 三要素: 现金流量的大小( 数额) 、 方向( 流入或流出) 、 作用点( 发生的时点) ) :
1.以横轴为时间轴, 向右延伸表示时间的延续, 轴上每一刻度表示一个时间单位, 可取年、 半年、 季或月等,
时间轴上的点称为时点, 一般表示的是该时间单位末的时点; 零表示时间序列的起点。整个横轴又可看成是
我们所考察的”系统”。
2.相对于时间坐标的垂直箭线代表不同时点的现金流量情况, 现金流量的性质( 流入或流出) 是对特定的人
而言的。对投资人而言, 在横轴上方的箭线表示现金流入, 即表示收益; 在横轴下方的箭线表示现金流出,
即表示费用。
3.在现金流量图中, 箭线长短与现金流量数值大小本应成比例。但由于经济系统中各时点现金流量常常差额
悬殊而无法成比例绘出, 故在现金流量图绘制中, 箭线长短只要能适当体现各时点现金流量数值的差异, 并
在各箭线上方( 或下方) 注明其现金流量的数值即可。
4.箭线与时间轴的交点即为现金流量发生的时点。
8.这些不同时期、 不同数额但其”价值等效”的资金称为等值, 又叫等效值。一旦等效, 永远等效。
9.一次支付终值计算( 已知P,求F) : F=P*(1+i) n或F=P(F/P,i, n)
10.一次支付现值计算( 折现或贴现) ( 已知F, 求P) : P=F*(1+i) -n或P=F*( P/F, i, n)
11.等额支付终值计算( 已知A,求F):F=A( F/A,i, n) 或F=A*[( 1+i) n-1]/i
12.等额支付现值计算( 已知A, 求P) : P=A*( P/A, i, n) 或P=A*[( 1+i) n-1]/[i*( 1+i) n]
13.资金回收计算( 已知P, 求A) : A=P*( A/P, i, n) 或A=P*[i*( 1+i) n]/[( 1+i) n-1]
14.偿债基金计算( 已知F, 求A) : A=F*( A/F, i, n) 或A=F*i/[( 1+i) n-1]
15.复利计算公式使用注意事项( 计算题三步骤: 找公式、 确定n、 确定i) :
1.计息期数为时点或时标, 本期末即等于下期初。0点就是第一期初, 也叫零期; 第一期末即等于第二期初;
2.P是在第一计息期开始时( 0期) 发生。
3.F发生在考察期期末, 即n期末。
4.各期的等额支付A, 发生在各期期末。
5.当问题包括P与A时, 系列的第一个A与P隔一期。即P发生在系列A的前一期。
6.当问题包括A与F时, 系列的最后一个A是与F同时发生。不能把A定在每期期初, 因公式的建立与它不相符。

16.计算未知利率不易求解, 在实际中一般采用线性内插法近似计算, 也就是经过相似三角形。
17.P13等值基本公式相互关系图
18.名义利率: 一般是公布出来的利率。
19.有效利率: 计息周期实际利率。ieff=( 1+计息周期利率) m-1; m是所求期限的计息次数。
20.对建设项目的经济评价, 根据评价的角度、 范围、 作用的不同, 分为财务评价( 也称财务分析) 和国民经济
评价( 也称经济分析) 两个层次。
21.对于经营性项目: 财务分析主要分析项目的盈利能力、 偿债能力和财务生存能力;
对于非经营性项目: 财务分析主要分析项目的财务生存能力。
22.财务评价的基本方法包括: 确定性评价方法与不确定性评价方法两类, 对同一个项目必须同时进行确定性评价
和不确定性评价。
23.财务评价方法分类:
1.性质不同分为: 定量分析和定性分析。
2.是否考虑时间因素: 静态分析和动态分析。( 动、 静结合, 以动为主)
3.是否考虑融资: 1.融资前分析( 动为主, 静为辅; 编制项目投资现金流量表; 在项目建议书阶段,
可只进行融资前分析)
2.融资后分析( 两个层次: 一是项目资本金现金流量分析( 编制项目资本金现金
流量表; 二是投资各方现金流量分析( 分别编制投资各方现金流量表) 。
4.按评价时间: 事前评价、 事中评价、 事后评价。
24.财务评价方案:
1.独立型方案: 是指方案间互不干扰、 在经济上互不相关的方案, 即这些方案是彼此独立无关的, 选择或
放弃其中一个方案, 并不影响其它方案的选择。
2.互斥型方案: 又称排她型方案, 在若干备选方案中, 各个方案彼此能够相互代替, 因此方案具有排她性,
选择其中任何一个方案, 则其它方案必然被排斥。
25.项目计算期: 就是项目的寿命周期, 包括建设期和运营期( 分为投产期和达产期两个阶段) 。
26.财务评价体系( P25)
27.基准收益率ic( 参照物, 被比较对象) : 也称基准折现率, 是企业或行业投资者以动态的观点所确定的、 可
接受的投资方案最低标准的收益水平。
28.投资者自行测定项目的最低可接受财务收益率还应考虑以下因素:
1.资金成本( 包括筹资费和资金使用费( 利息) )
2.投资的机会成本i1( 放弃其它投资机会所能获得的最大收益)
3.投资风险i2
4.通货膨胀i3
综上所述: ic=( 1+i1) *( 1+i2) *( 1+i3) -1≈i1+i2+i3
29.财务净现值( FNPV) : 是指用一个预定的基准收益率( 或设定的折现率) ic, 分别把整个计算期间内各年所
发生的净现金流量都 折现到投资方案开始实施时的现值之和。
公式

30.判别准则:
1.当FNPV＞0时, 说明该方案除了满足基准收益率要求的盈利之外, 还能得到超额收益, 财务上可行;
2.当FNPV=0时, 说明该方案基本能满足基准收益率要求的盈利水平, 财务上可行;
3.当FNPV＜0时, 说明该方案不能满足基准收益率要求的盈利水平, 财务上不可行。
31 财务净现值函数( FNPV( i) ) :
公式
净现值函数曲线图
当FNPV( i) ≥0, 方案或项目可接受。FNPV( i) 是i的递减函数, 故折现率i定的越高, 方案被接受的可能
性越小。i能够大到使FNPV( i) =0, 这时FNPV( i) 与横轴相交, i达到了其临界值i*, i*是财务净现值评
价准则的一个分水岭, i*就是财务内部收益率( FIRR)。
32.财务内部收益率( FIRR=i*) : 对常规投资项目, 财务内部收益率其实质就是使投资方案在计算期内各年净
现金流量的现值累计等于零时的折现率。FNPV(FIRR)=0
33.财务内部收益率指标正是项目占用的尚未回收资金的获利能力, 能反映项目自身的盈利能力, 其值越高,
方案的经济性越好。因此, 财务内部收益率是考察项目盈利能力的主要动态评价指标。
34.判断: 1.若FIRR≥ic, 方案在经济上能够接受;
2.若FIRR＜ic, 方案在经济上应予拒绝。
35.对独立常规投资方案应用FIRR评价和FNPV评价均可, 其结论是一致的。
36.财务净现值率( FNPVR) : 财务净现值与项目总投资现值之比。
FNPVR=FNPV/IP(分子分母都用ic折现)
判断: 1.对于独立方案, 应使FNPVR≥0,方案才能接受;
2.对于多方案评价, 凡FNPVR＜0的方案先行淘汰。
注意事项: 1.研究期一致, 都是你期;
2.计算投资现值和财务净现值的折现率应一致, 都用ic;
3.直接用财务净现值率比较方案所得结论与用财务净现值比较方案所得结论并不总是一致的。
37.投资收益率R:是投资方案建成后达产期一个正常生产年份的年净收益额与方案投资的比率, 是衡量投资方案
获利水平的评价指标。R=A/I
判别: 若投资收益率R≥基准投资收益率Rc, 则方案能够考虑接受; 反之, 方案不可行。
38.分析目的不同, 投资收益率分为:
1.总投资收益率( ROI) =正常年份息税前利润( EBIT)/项目总投资( TI)
项目总投资包括: 建设投资和全部流动资金。
总投资收益率高于同行业的收益率参考值, 表明总投资收益率表示的项目盈利能力满足要求。
2.项目资本金净利润率( ROE) =净利润( NP) /项目资本金( EC)
净利润=利润总额-所得税
项目资本金净利润率高于同行业的净利润率参考值, 表明项目资本金净利润率表示的项目盈利能力满足要求。

39.项目投资回收期: 也称返本期, 是反映项目投资回收能力的重要指标, 分为
1.静态投资回收期Pt: 不考虑资金时间价值的条件下, 以项目的净收益回收其总投资( 包括建设投资和流动
资金) 所需的时间, 一般以年为单位。
1.项目建成后年收益相同时: Pt=总投资( I) /年净收益( A)
2.项目建成后年收益不相同时: Pt=T-1+第T-1年累计净现金流量的绝对值/第T年的净现金流量
判别: 若计算的投资回收期Pt≤基准投资回收期Pc, 方案可行;
若计算的投资回收期Pt＞基准投资回收期Pc, 方案不可行。
2.动态投资回收期Pt': 是把各年的净现金流量按基准收益率折现后, 再来推算投资回收期。
判别: 若计算的投资回收期Pt'≤基准投资回收期Pc, 方案可行;
若计算的投资回收期Pt'＞基准投资回收期Pc, 方案不可行。
一般静态投资回收期较动态投资回收期要短些。
40.按照国家现行财税制度的规定, 偿还贷款的资金来源主要包括: 可用于归还借款的利润( 一般是提取了盈余
公积金、 公益金后的未分配利润) 、 固定资产折旧、 无形资产及其它资产摊销费和其它还款资金来源。
41.偿债能力分析指标主要有:
1.借款偿还期Pd: 以可作为偿还贷款的项目收益( 利润、 折旧、 摊销费及其它收益) 来偿还项目投资借款
本金和利息所需要的时间。( 计算方式类似于投资回收期计算)
2.利息备付率ICR: 也称已获利息倍数, 指项目在借款偿还期内各年可用于支付利息的息税前利润( EBIT)
与当期应付利息( PI) 的比值。即: ICR=EBIT/PI 对于正常经营的项目, 利息备付率应当
大于1, 一般情况下, 利息备付率不宜低于2。
3.偿债备付率DSCR:是指项目在借款偿还期内, 各年可用于还本付息的资金( EBITDA-TAX)与当期应还本付息
金额( PD) 的比值。即: DSCR=( EBITDA-TAX)/PD 正常情况下应大于1, 一般不宜低于1.3。
( EBITDA-TAX)=净利润+折旧+摊销+利息
TAX: 企业所得税
4.资产负债率: 是指企业负债总额对资产总额的比率关系, 是综合反映企业偿债能力的重要指标, 一般该
指标为50%比较合适。即: 资产负债率=负债总额/资产总额
5.速动比率: 是指企业的速动资产与流动负债之间的比率关系, 是衡量企业流动资产中能够立即用于偿还
流动负债的能力。即: 速动比率=速动资产/流动负债
经验认为, 速动比率为1说明企业有偿债能力。
速动资产=流动资产-存货
6.流动比率: 是企业流动资产与流动负债的比率, 主要反映企业的偿债能力。
即: 流动比率=流动资产/流动负债
一般, 生产企业合理的最低流动比率是2。
42.不确定性分析: 是指研究和分析当影响项目经济效益的各项主要因素发生变化时, 拟建项目的经济效益会发
生什么样的变化, 以便为正确的投资决策服务的一项工作。不确定性分析是项目评价中的一项重要工作,
所有拟建项目在未作出最终决策之前, 均应进行项目不确定性分析。

43.不确定性分析的方法有: 盈亏平衡分析、 敏感性分析。
1.盈亏平衡分析方法: 也称量本利分析。P46图
1.总成本: 分解为固定成本、 可变成本、 半可变( 或半固定) 成本。
2.固定成本: 指不受产销量影响的成本, 如管理人员工资及福利费、 折旧费、 修理费、 无形资产
及其它资产摊销费、 其它费用等。
3.可变成本: 指随产销量增减而成正比例变化的各项成本, 如原材料、 燃料、 动力费、 包装费、
计件工资等。
4.半可变( 或半固定) 成本: 主要指利息, 最终计算时算在固定成本里边。
5.盈亏平衡点: 就是年固定成本被单位产品固定成本摊销完毕时的产销量。
6.盈亏平衡点的生产能力利用率: 就是盈亏平衡点的产销量占设计生产能力的比率。
7.盈亏平衡点越低, 达到此点的盈亏平衡产销量越少, 项目投产后盈利的可能性越大, 适应市场
变化的能力越强, 抗风险的能力也越强。
2.敏感性分析方法: 就是分析不确定因素变化对项目评价指标的影响程度P53图
一般步骤如下:
单因素敏感性分析
1.确定分析指标
如果主要分析方案状态和参数变化对方案投资回收快慢的影响, 则可选用
投资回收期作为分析指标; 如果主要分析产品价格波动对方案超额净收益
的影响, 则可选用财务净现值作为分析指标; 如果主要分析投资大小对方
案资金回收能力的影响, 则可选用财务内部收益率指标等。
2.选择需要分析的不确定性因素
3.分析每个不确定性因素的波动程度及其对分析指标可能带来的增减变化情况
4.确定敏感性因素
1.敏感度系数SAF=(评价指标A的变化率△A/A)/(不确定因素F的变化率△F/F)
SAF＞0, 表明评价指标与不确定性因素同方向变化;
SAF＜0, 表明评价指标与不确定性因素反方向变化;
∣SAF∣越大, 表明评价指标A对于不确定性因素F越敏感, 反之, 不敏感。
2.临界点: 是指项目允许不确定性因素向不利方向变化的极限值。
5.选择方案: 就是选择∣SAF∣小的方案
44.建设项目现金流量表由现金流入、 现金流出、 净现金流量构成, 一般分为财务现金流量表和国民经济效益
费用现金流量表。
45.财务现金流量表按其评价的角度不同分为:
1.项目投资现金流量表: 以项目为一独立系统进行设置的。它将项目建设所需的总投资作为计算基础。
2.项目资本金现金流量表: 是从项目法人( 或项目权益投资者整体) 角度出发, 以项目资本金( 自己出的
钱, 不含贷款。资本金出资形态能够是现金, 也能够是实物、 工业产权、 非专利技术、 土地使用
权、 资源开采权作价出资; 以工业产权和非专利技术作价出资的比例一般不超过项目资本金总额
的20%, 经特批, 部分高新技术企业能够达到35%以上) 作为计算的基础, 把借款本金偿还和利息
支付作为现金流出。
3.投资各方现金流量表: 是分别从各个投资者的角度出发, 以投资者的出资额作为计算的基础。

4.财务计划现金流量表: 反映项目计算期各年的投资、 融资及经营活动的现金流入和流出, 用于计算累计
盈余资金, 分析项目的财务生存能力。
46.财务现金流量表的构成要素:
1.营业收入( 产品销售收入+政府补贴收入)
2.投资( 建设资金+流动资金)
3.经营成本
1.总成本费用=外购原材料、 燃料及动力费+工资及福利费+修理费+折旧费+摊销费+
财务费用( 利息支出) +其它费用
2.经营成本=总成本费用-折旧费-摊销费-利息支出
或
经营成本=外购原材料、 燃料及动力费+工资及福利费+修理费+其它费用
4.税金 1.营业税金及附加( 营业税+消费税+资源税+土地增值税+城市维护建设税和教育费附加( 以
增值税、 营业税和消费税为税基) )
2.增值税
3.关税
4.所得税
47.建设项目各阶段对投资的影响:
决策阶段
机会分析费、 调研费1%
很小
设计阶段
施工阶段
工作费用
项目要素费
产出( 贡献)
设计人员薪酬2-10%
预定购置要素10-20%
设计方案10-20%
施工人员报酬10-20%
土地、 材料、 设备50-60%
施工产品5-10%
决策结果70-80%
随着项目周期的阶段性变化, 影响项目投资的前四种因素有一定的变化规律: 工作费用从小到大的变化
趋势, 变化程度很大; 项目要素费用也是从小到大的变化趋势, 变化程度居中; 产出对总投资和项目使用
功能的影响是从大到小的变化趋势, 变化程度很大。
48.项目建议书的编制单位一般是投资人。政府对于投资项目的管理分为审批、 核准和备案三种方式。对于政府
投资项目或使用政府性资金、 国际金融组织和外国政府贷款投资建设的项目, 继续实行审批制; 对于企业
不使用政府性资金投资建设的项目, 区别不同情况实行核准制和备案制。
49.项目建议书获得批准并不表明项目能够投资, 项目建议书不是项目的最终决策, 只是国家选择建设项目和
有根据的进行可行性研究的依据。
50.项目建议书的基本内容:
4.投资估算和资金筹措的设想
51.建设项目可行性研究的基本内容9.环境影响评价
10.劳动安全卫生与消防
13.投资估算
52.可行性研究报告的深度要求: 5.投资估算深度应满足投资控制准确度要求;
53.建设项目可行性研究报告的审批与项目建议书的审批相同。建设项目可行性研究报告经批准后, 不得随意
修改和变更。如果在建设规模、 产品方案、 建设地区、 主要协作关系等方面有变动或突破投资控制数时,
应经原批准机关同意。

54.设备磨损的类型:
1.有形磨损( 又称物理磨损) : 局部补偿是修理; 完全补偿是更新。
用坏了 1.第一种有形磨损: 设备在使用过程中, 在外力作用下实体产生的磨损、 变形和损坏;
放坏了 2.第二种有形磨损: 设备在闲置过程中, 受自然力作用而产生的实体磨损;
2.无形磨损( 又称精神磨损、 经济磨损) : 技术进步结果。局部补偿是现代化改装, 完全补偿是更新。
工艺进步 1.第一种无形磨损: 设备结构和性能不变, 设备制造工艺改进, 劳动生产率提高, 相对贬值。
技术更新 2.第二种无形磨损: 设备结构更先进, 性能更完善, 效率更高, 耗材更少, 原设备遭淘汰贬值。
55.设备更新方案的比选原则:
1.不考虑沉没成本
2.逐年滚动比较
56.设备的寿命: P80图
1.设备的自然寿命: 又称物质寿命, 从投入使用到报废所经历的全部时间, 由有形磨损决定。
2.设备的技术寿命: 从投入使用到因技术落后被淘汰所延续的时间, 由无形磨损决定, 一般比自然寿命短。
3.设备的经济寿命: 从投入使用到继续使用在经济上不合理而被更新所经历的时间。
P82公式:
57.设备租赁两种方式:
1.融资租赁: 双方承担确定时期的租让与付费义务, 而不得任意中止或取消租约, 贵重的设备( 如重型
机械设备等) 宜采用这种方法;
2.经营租赁: 任何一方能够随时以一定的方式在通知对方后的规定期限内取消或或中止租约, 临时使用的
设备( 如车辆、 仪器等) 一般采用这种方式。
58.对于承租人来说, 设备租赁与设备购买相比的优越性在于:
2.可获得良好的技术服务;
5.设备租金可在所得税前扣除, 能享受税费上的利益。
59.设备经营租赁方案的净现金流量:
净现金流量=( 销售收入-经营成本-租赁费用-与销售有关的税金) *( 1-所得税率)
租赁费用主要包括: 租赁保证金、 租金、 担保费。
60.租金R的计算方法两种: 附加率法、 年金法。
1.附加率法:
R=P*[( 1+N*i) /N+r]
P: 租赁资产价格;
N: 租赁期数, 可按月、 季、 半年、 年计;
i: 与租赁期数相对应的利率;
r: 附加率。
2.年金法:
1.期末支付方式: R=P*[i*(1+i)N]/[(1+i)N-1]
2.期初支付方式: R=P*[i*(1+i)N-1]/[(1+i)N-1]

61.购买设备方案的净现金流量:
净现金流量=销售收入-经营成本-设备购置费-贷款利息-与销售有关的税金-
所得税率*(销售收入-经营成本-折旧-贷款利息-与销售有关的税金)
62.价值工程: 是以提高产品( 或作业) 价值和有效利用资源为目的, 经过有组织的创造性工作, 寻求用最低的
寿命周期成本, 可靠地实现使用者所需功能, 以获得最佳的综合效益的一种管理技V=F/C
63.价值工程的特点: P91图
1.价值工程的目标, 是以最低的寿命周期成本( 生产成本+使用维护成本) 使产品具备它所必须具备的功能
2.价值工程的核心, 是对产品进行功能分析
3.价值工程将产品价值、 功能和成本作为一个整体同时来考虑
64.提高价值的途径: 在提高产品功能的同时, 又降低产品成本, 这是提高产品价值最为理想的途径。
65.在建设项目中价值工程也主要应用在规划和设计阶段, 因为这两个阶段是提高建设项目经济效果的关键环节。
66.价值工程对象选择的方法有:
1.因素分析法
2.ABC分析法
3.强制确定法
4.百分比分析法
5.价值指数法
67.功能定义的目的:
1.弄清产品特性; 2.便于进行功能评价;
3.便于构思方案。
68.功能评价: 就是找出实现功能的最低费用作为功能的目标成本, 以功能目标成本为基础, 经过与功能现实
成本的比较, 求出两者的比值( 功能价值) 和两者的差异值( 改进期望值) , 然后选择功能价值低、 改进
期望值大的功能作为价值工程活动的重点对象。
69.功能价值系数结果评判:
1.Vi=1, 表示功能评价值等于工程现实成本; 说明评价对象的价值为最佳, 一般无需改进;
2.Vi﹤1, 表示功能现实成本大于功能评价值; 说明存在过剩的功能或实现功能的条件或方法不佳;
3.Vi﹥1, 表示功能现实成本低于功能评价值; 说明有不必要的功能或应该提高成本;
4.Vi=0, 说明如果是不必要的功能, 该部件取消; 如果是不重要的必要功能, 要根据实际情况处理。
70.价值工程对象的改进范围:
1.V值低的功能; 2.△C=C-F值大的功能;
3.复杂的功能;
4.问题多的功能。
71.方案创造的理论依据是功能载体具有替代性。方案创造的方法有: 头脑风暴法、 歌顿法( 模糊目标法) 、
专家意见法( 德尔菲法) 、 专家检查法。
72.新技术、 新工艺、 新材料方案的选择原则: 技术上先进、 可靠、 适用、 合理; 经济上合理、
73.新技术应用互斥性方案常见的静态分析方法有: 增量投资分析法、 年折算费用法、 综合总费用法等; 动态
分析方法有: 净现值( 费用现值) 法、 净年值( 年成本) 法等。
74.增量投资收益率法: 所谓增量投资收益率就是增量投资所带来的经营成本上的节约与增量投资之比。
当增量投资收益率大于或等于基准投资收益率时, 表明新方案是可行的; 当增量投资收益率小于基准投资
收益率时, 则表明新方案是不可行的。
75.折算费用法: 在多方案比较时, 能够选择折算费用最小的方案。

会计基础与财务基础
1.会计的两个基本职能: 核算、 监督。
1.核算职能: 记账、 算账和报账是整个会计工作的基础。
会计核算的特征: 1.以货币为主要计量单位;
2.核算已经发生的事实, 具有可验证性;
3.会计核算具有完整性、 连续性、 系统性和综合性。
2.监督职能: 对经济的合法性、 合理性和有效性进行审查, 包括事前、 事中和事后监督。
会计监督的特征: 1.是一种经常性的监督, 具有完整性和连续性;
2.利用各种价值指标, 以财务活动为主, 具有综合性;
3.以法律法规和制度为依据, 具有强制性和严肃性。
2.会计假设: 也称之为会计核算的基本前提, 包括: 会计主体、 持续经营、 会计分期和货币计量。
1.会计主体: 又称会计实体, 是指进行会计工作为之服务的特定单位, 能够是法人, 也能够是非法人。
2.持续经营: 会计主体的生产经营活动将无限期的延续下去, 可预见的未来不会进行清算。
3.会计分期: 又称会计期间, 是指将企业持续不断地生产经营活动人为地分割为一个个连续相等的期间。
会计期间分为年度和中期, 会计年度能够是日历年, 也可是营业年, 中国一般是日历年; 中期
是指短于一个完整会计年度的会计期间。
4.货币计量: 一般选择人民币作为记账本位币, 业务收支以人民币以外的货币为主的企业, 能够按规定
选择其它货币作为记账的本位币, 可是编报的财务会计报告应当折算为人民币。
3.会计基础:
1.企业: 应当以权责发生制为基础进行会计的确认、 计量和报告。
2.行政单位: 采用收付实现制。
3.事业单位: 经营业务采用权责发生制, 其它大部分业务采用收付实现制。
权责发生制: 凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用, 无论款项是否收付,
都应当作为当期的收入和费用, 计入利润表; 凡是不属于当期的收入和费用,
即使款项已在当期收付, 也不应作为当期的收入和费用。
收付实现制: 是以收到或支付的现金作为确认收入和费用的依据。
4.会计信息质量要求:
1.可靠性
2.相关性
6.重要性
3.可理解性
7.谨慎性
4.可比性( 会计政策一致)
8.及时性
5.实质重于形式
5.会计六要素:
1.反映财务状况的三要素( 静态) : 资产、 负债、 所有者权益资产=负债+所有者权益
2.反映经营成果的三要素( 动态) : 收入、 费用、 利润。
收入-费用=利润( 亏损)
6.复式记账法: 有多种, 借贷记账法是复式记账法的一种, 中国现行会计准则规定使用借贷记账法。
7.借贷记账法: 是以借和贷作为记账符号, 记录经济业务的发生和完成情况的一种复式记账法。

8.借贷记账法的记账规则:
1.有借必有贷: 是指账户的登记方向。对于发生任何一笔经济业务的数据, 如果一个( 或几个) 账户是
登记在借方时, 那么, 与其对应的几个( 或一个) 账户肯定是登记在贷方。即一借一贷; 一借
多贷; 一贷多借; 而不会出现同时都登记在两个( 或几个) 账户的借方( 或贷方) 的情况。
2.借贷必相等: 是指账户的登记金额。将同一笔经济业务在两个或两个以上相互联系的账户中登记时,
计入的两个或两个以上账户的借方金额和贷方金额在数量上必须相等。
9.借贷记账法的试算平衡:
1.发生额平衡法: 全部账户借方发生额合计=全部账户贷方发生额合计
2.余额平衡法:
全部账户借方余额合计=全部账户贷方余额合计
10.会计凭证的种类:
1.原始凭证( 自制原始凭证、 外来原始凭证) : 用以记录和证明经济业务发生和完成情况的文件。
2.记账凭证: 对审核无误的原始凭证加以归类整理后的会计分录凭证, 它是登记账簿的直接依据。
11.会计账簿的作用:
1.是系统归纳、 积累会计资料的工具;
2.是考核经营成果, 进行会计监督的重要依据;
3.是编制财务会计报告的主要资料来源。
12.会计账簿的种类:
1.按用途不同分为: 序时账簿、 分类账簿、 备查账簿;
2.按外表形式不同分为: 订本式账簿、 活页式账簿、 卡片式账簿。
13.对账的四项内容: 账证核对、 账账核对、 账实核对、 债权债务核对。
14.企业的资产可分为:
1.流动资产: 能够在1年或者超过1年的一个营业周期内变现或耗用的资产, 主要包括: 货币资金、 交易性
金融资产、 应收及预付款项、 存货等。
2.非流动资产: 包括长期股权投资、 固定资产、 无形资产、 其它非流动资产。
15.资产的主要特性三个:
1.资产是过去的交易、 事项所形成的;
2.资产是企业拥有或控制的;
3.资产预期会给企业带来经济利益。
16.资源确认为资产还需满足如下两个条件:
1.与该资源有关的经济利益很可能流入企业;
2.该资源的成本或者价值能够可靠地计量。

17.货币资金: 库存现金、 银行存款、 其它货币资金。
1.现金( 狭义) : 库存现金( 人民币现金、 外币现金) , 流动性最强。
1.现金的使用范围( 用于个人和起点在1000元以下的支出) :
1.职工工资、 津贴;
2.个人劳务报酬;
3.根据国家规定颁发给个人的科学技术、 文化艺术、 体育等各种奖金;
4.各种劳保福利费用以及国家规定的对个人的其它支出;
5.向个人收购农副产品和其它物资的价款;
6.出差人员必须随身携带的差旅费;
7.结算起点( 1000元) 以下的零星支出;
8.中国人民银行确定需要支付现金的其它支出。
2.现金收支管理规定:
1.企业现金收入应于当日送存开户银行, 不得超额存放现金。
2.企业日常零星开支所需现金, 一般为3-5天所需数量, 偏远不便地区5-15天的数量。
3.现金的内部控制制度:
1.企业库存现金收支与保管应由出纳人员负责。
5.企业支付现金, 可从企业库存现金限额中支付或者从开户银行提取, 不得坐支。
18.银行存款开户管理: ( 基本户需开户许可证)
1.基本存款账户: 主要用于日常转账和现金收付, 工资、 奖金等现金支取只能经过该账户办理。
2.一般存款账户: 能够办理转账结算和存入现金, 但不能支取现金。
3.临时存款账户: 临时经营活动所需开立的账户, 如企业异地产品展销、 临时性采购等。
4.专用存款账户: 特定用途需要开立的账户, 如基本建设项目专项资金、 农副产品资金等。
19.银行结算方式:
1.支票: 同城, 自出票日起10日内见票无条件支付;
2.银行汇票: 同城或异地, 自出票日起30日内见票无条件支付;
3.商业汇票: 同城或异地, 协商付款期限( 最长180日) 见票无条件支付;
4.银行本票: 同城, 自出票日起60日内见票无条件支付;
5.信用卡: 同城或异地;
6.汇兑: 异地;
7.委托收款: 同城或异地;
8.托收承付: 异地;
9.信用证: 国际结算的主要方式。
20.其它货币资金包括: 外埠存款、 银行汇票存款、 银行本票存款、 信用卡存款、 信用证保证金存款、 存出
投资款和在途货币资金。
21.交易性金融资产( 就是短期投资) : 主要包括在二级市场上购入的债券、 股票、 基金以及不作为有效套期
工具的衍生工具等。

22.应收及预付款项包括: 应收账款、 应收票据、 其它应收款和预付款项。
1.应收账款: 是指企业因销售商品、 产品或提供劳务而形成的债券。( 1年或超过一年的1个营业周期内)
坏损确认:无法收回的应收款项就是坏账( 债务人还不了或不想还三年以上) 。
2.应收票据: 企业持有的尚未到期兑现的商业汇票。
贴现: 就是提前承兑商业汇票, 银行扣除的剩余期限的按贴现率的利息后的余额付给贴现企业。
3.其它应收款: 是指企业对其它单位和个人除了应收账款、 应收票据、 预付账款以外的其它各种应收、
暂付的款项, 包括不设置”备用金”账户的企业拨出的备用金、 应收的各种赔款、 罚款,
应向职工收取的各种垫付款项, 以及不符合预付账款性质而按规定转入的预付账款等。
4.预付账款: 是指企业按照购货合同或劳务合同规定, 预先支付给供货方购货款项而产生的债权, 包括:
预付工程款、 预付备料款、 预付给供应单位的购货款。
23.存货: 1.库存材料
2.周转材料
3.低值易耗品
6.施工产品
4.委托加工物资
5.在建施工产品
24.固定资产: 是指为生产商品、 提供劳务、 出租或经营管理而持有的, 使用寿命超过一个会计年度的有形资产。
1.固定资产特征: 1.使用年限超过1年或长于1年的一个会计年度, 且使用过程中物质形态不变;
2.使用寿命是有限的;
3.用于生产经营活动而不是为了出售。
25.企业以融资租赁的方式租入的固定资产, 在租赁期内, 应视同企业自有固定资产进行管理。过去已经估价
单独入账的土地也能够作为固定资产管理。因征地而支付的补偿费, 应计入与土地有关的房屋、 建筑物的
价值内, 不单独作为土地价值入账。企业取得的土地使用权不能作为固定资产进行核算和管理。
26.固定资产折旧范围: 企业应对所有固定资产计提折旧( 两种除外: 已提足折旧仍继续使用的固定资产、 单独
入账的土地( 89年以前的) ) 。一般应按月计提折旧; 当月增加的固定资产, 从下月起计提折旧; 当月
减少的固定资产, 从下月起停止计提折旧; 提前报废的固定资产, 不补提折旧; 提足折旧的固定资产,
不再提取折旧。
27.固定资产折旧方法:
1.直线法提折旧:
1.平均年限法:
年折旧额=( 原值-预计净残值) /预计使用年限
年折旧率=固定资产年折旧额/原值
2.工作量法:
单位工作量折旧额=( 原值-预计净残值) /预计总工作量
2.加速法提折旧:
1.双倍余额递减法: 年折旧率=2/预计使用年限
年折旧额=期初账面余额( 含残值) *年折旧率
最后两年折旧额=( 期初账面余额-残值) /2
年折旧率=尚可使用年限/预计使用年限的年数总和
年折旧额=( 原值-预计净残值) *年折旧率
2.年数总和法:
28.固定资产的账面价值是固定资产扣减累计折旧和累计减值准备后的金额。若实际固定资产大于账面固定
资产, 为固定资产的盘盈; 若实际固定资产小于账面固定资产, 为固定资产的盘亏。固定资产盘亏造成
的损失, 应当计入当期损益。

29.长期股权投资: 是指投资单位经过让渡资产从而拥有被投资单位的股权, 投资单位成为被投资单位的股东,
按所持股份比例享有权益并承担相应责任的投资。
30.长期股权投资核算办法:
1.成本法: 按取得成本计价。 1.对被投资单位实施控制的长期股权投资;
2.对被投资单位不控制、 无影响且价值不能可靠计量的长期股权投资。
2.权益法: 跟随股市调整。 1.对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资。
31.无形资产: 是指企业拥有或者控