审计答案汇总.doc

1. 书本76页 AD
【正确答案】C
【知 识 点】 对独立性产生不利影响的情形与防范措施
【答案解析】
会计师事务所应当评价不利影响的重要程度并在必要时采取防范措施以消除不利影响或将其降至可承受水平，而不是一定不能承接该业务。
3．注册会计师在执行审计业务时，如果不能采取有效的防范措施将对独立性的不利影响降低至可承受水平，那么应当采取的应对措施是 (  )。
A．消除产生的不利影响
B．拒绝承受委托或终止业务约定
C．及审计客户管理层沟通不利影响的可能影响
D．及审计客户治理层讨论独立性不利影响
【答案】B
【解析】根据独立性概念框架，如果注册会计师
不能消除不利影响或者不能将不利影响降至可承受水平时，能够采取的措施是拒绝承受业务委托或终止业务。
4．如果会计师事务所的前任合伙人参加了审计客户且担任董事一职，但该人员及其以前的会计师事务所已经没有重要交往，那么会计师事务所应当评价不利影响的重要程度并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降至可承受水平。以下防范措施中不恰当的是(  )。
A．向审计工程组委派经历更丰富的人员
B．修改审计方案
C．没有防范措施可以将不利影响降至可承受水平，会计师事务所应当终止业务
D．由工程组之外其他的注册会计师复核前任审汁工程组成员已执行的工作
【答案】C
【解析】会计师事务所没有必要终止业务，可以采取措施消除不利影响或将其降至可承受水平。比方通过修改审计方案、向审计工程组委派经历更丰富的人员复核其工作或向审计工程组委派经历更丰富的人员。
5．如果会计师事务所采取维护独立性的措施缺乏以消除对独立性的不利影响或将其降至可承受水平时，会计师事务所应当采取的措施是( )。
A．以或有收费形式收取审计费用
B．出具非标准审计报告
C．将该成员调离审计工程组
D．拒绝承接业务或终止业务约定
【答案】D
【解析】会计师事务所如果不能消除对独立性的影响或不能将其影响降低至可承受水平，必须拒绝承接业务或终止业务约定。
6．如果审计工程组成员作为审计客户的董事或高级管理人员，那么应当采取有效的防范措施维护独立性。以下表述中不正确的选项是( )。
A．如果会计师事务所的合伙人或员工参加审计客户担任董事或高级管理人员，那么没有防范措 施能够将其降至可承受水平
B．如果会计师事务所的合伙人或员工参加审汁客户担任公司秘书，那么没有防范措施可以将其降至可承受水平
C．为支持公司秘书性职能而提供的日常咨询工作，只要所有的相关决策是由客户的管理层做出的，通常不会被视为有损独立性
D．如果会计师事务所的高级管理人员参加审计客户担任董事或高级管理人员，那么应将其调离该审计工程组以维护独立性
【答案】D
【解析】在选项D中，将高级管理人员调离审计工程组不能将对独立性的不利影响降低至可承受水平，事务所必须拒绝承受委托或终止业务。
7.注册会计师证实某项资产是按历史本钱入账还是按公允价值入账，主要是为了证实资产的(　　)认定。
C.计价与分摊
【答案】C
【解析】两种计价模式的入账实质是属于“计价与分摊〞认定解决的问题。
8.注册会计师通过分析存货周转率最有可能证实存货的认定是(　　)。
A.存在
C.分类与可理解性
【答案】D
【解析】存货周转率＝主营业务本钱/平均存货，周转率的变动主要是“主营业务本钱〞及“存货〞的金额变动引起，因此及“计价与分摊〞的认定有关。
9．以下及重大错报风险相关的表述中，正确的选项是〔 〕。
　A．重大错报风险是因错误使用审计程度产生的
　B．重大错报是假定不存在相关内部控制，某一认定发生重大错报的可能性
　C．重大错报风险独立于财务报表审计而存在
　D．重大错报风险可以通过合理实施审计程序予以控制
答案：C
答案解析：重大错报风险是客观存在的，独立于报表审计的，不是实施程序可以控制的，所以选项AD不正确。选项B描述的是固有风险，并不能够说重大错报风险等于固有风险。
10.如果尚未更正错报汇总数低于重要性水平，在不考虑错报性质的前提下，注 册会计师可以发表(　　)的审计报告。
【答案】B
【解析】汇总错报低于重要性水平说明错报不重大，注册会计师发表无保存意见。
多项选择题在评价审计结果时，如果被审计单位尚未调整的错报的汇总数超过重要性水平，注册会计师应当采取的措施包括(　　)。
【答案】AC
【解析】如果被审计单位尚未更正错报的汇总数超过重要性水平，注册会计师应扩大审计程序的范围，故应选A；注册会计师如果扩大审计程序后仍发现被审计单位存在超过重要性水平的错报时，一定要建议被审计单位调整财务报表，所以应选C。
11. 当被审计单位存在会计估计的作出不恰当但所涉金额不大，远远低于重要性水平时，注册会计师对该报表应出具审计报告的意见类型是〔 〕。
【答案】C
知识点：审计报告的类型
【解析】 如果财务报表存在错报不重大时，注册会计师应当发表无保存意见。
12．注册会计师对上市公司进展审计时，将“完整性〞作为重点证明认定的有( )。 
A．预付账款 
B．短期借款 
C．应付账款 
D．应收账款 
【答案】BC
【解析】上市公司往往高估资产，低估负债，因此对于“负债〞工程的审计往往把“完整性〞认定作为审计确认的重点，应选项B、C是负债工程，选项A与D是资产工程，应选项B、C正确。
13.在实施进一步审计程序后，如果注册会计师认为某项交易不存在重大错报，而实际上该项交易存在重大错报，这种风险是〔 〕。
A、抽样风险
B、非抽样风险
C、检查风险
D、重大错报风险
【答案】C
【解析】检查风险是指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但注册会计师未能发现这种错报的可能性。
14.以下有关检查风险的观点不能认同的是〔　　〕。
B.在既定的审计风险水平下，可承受的检查风险水平及认定层次重大错报风险的评估结果呈反向关系
C.注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间与范围，并有效执行审计程序，以控制检查风险
D.在既定审计风险水平下，检查风险及注册会计师所需的审计证据成同向关系
「答案」D
「解析」检查风险及注册会计师所需的审计证据呈反向关系。根据审计风险模型，在既定的审计风险水平下，检查风险=审计风险÷重大错报风险，注册会计师评估的重大错报风险水平越高，注册会计师确定的检查风险水平越低，所需实施的实质性程序越多，需要的审计证据越多，因此是反向关系。
15．以下关于重大错报风险的说法中，不正确的选项是( )。
A．财务报表层次重大错报风险可以界定于具体的某类交易、账户余额、列报的具体认定
B．财务报表层次重大错报风险及财务报表整体存在广泛联系，可能影响多项认定
C．财务报表层次重大错报风险通常及控制环境有关
D．重大错报风险是财务报表在审计前存在重大错报的可能性，及审计工程组人员的学识、技术与能力无关
【答案】A
【解析】财务报表层次重大错报风险是审计前财务报表总体匕存在重大错报的可能性，难以界定于某类交易、账户余额、列报的具体认定。
16.注册会计师审计方法的开展经历了以下哪几个阶段(    )。
  A．以会计凭证与账簿的详细检查为特征的账项根底审计
  B．以被审计单位是否遵守了特定的程序规划或条例为特征的合规性审计
  C．以内部控制测试为根底的抽样审计为特征的制度根底审计
  D．以重大错报风险的识别、评估、应对为审计工作主线的风险导向审计
 【答案】ACD
 【解析】选项B是注册会计师审计按目的与内容进展的分类，不是审计方法的开展阶段问题。
17．如果(  )在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益，将因自身利益产生非常严重的小利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可承受的水平。
A．会计师事务所
B．审计工程组成员
C．其他近亲属
D．其主要近亲属
【答案】ABD
【解析】选项c的其他近亲属即使在被审计单位中拥有直接经济利益或重大间接经济利益，也不一定对审计工程组成员的独立性产生非常严重的不利影响，还需要考虑工程组成员及其他近亲属之问的关系，才能判定不利影响是否可以消除或降低到可承受程度。
18.具体审计方案应包括以下内容〔   〕。         
A．注册会计师方案实施的风险评估程序的性质、时间与范围
B．注册会计师方案实施的进一步审计程序的性质、时间与范围
C．注册会计师需要实施的其他审计程序
D．导致注册会计师难以实施必要审计程序的情形
【答案】ABC
【解析】具体审计方案是针对总体审计谋略而言的，主要涉及审计取证过程的三个环节，用来评估重大错报风险的风险评估程序〔即选项A〕，进一步审计程序〔即选项B〕，还有财务报表工程之外的特殊事项审计程序〔即选项C〕。勤劳的蜜蜂有糖吃
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