收入费用利润练习题.doc

收入费用利润练习题1
一、单项选择题
1.企业发生的现金折扣应计入（ ）账户。
A.管理费用 B.销售费用 C.财务费用 D.营业外支出
2.下列各项业务中，不应通过“营业外收入”科目核算的有（    ）。   
A.存货盘盈            B.转销无法偿付的应付账款
C.接受现金捐赠          D.固定资产报废净收益
存货盘盈用于冲减“管理费用”，计贷方。
3.下列各科目，期末可能有余额的是（    ）。
A.管理费用   B.资产减值损失   C.营业外收入  D.预付账款
预付账款，属资产类，期末余额在借方，其他属于损益类科目，期末无余额，“平”
4.企业支付的罚款支出应计入（ ）账户。
A.管理费用 B.销售费用 C.财务费用 D.营业外支出
5.甲企业本期主营业务收入为500万元，主营业务成本为300万元，其他业务收入为200万元，其他业务成本为100万元，销售费用为15万元，资产减值损失为45万元，公允价值变动收益为60万元，投资收益为20万元，营业外支出20万元。假定不考虑其他因素，该企业本期营业利润为（    ）万元。
A.300     B.320      C.365       D.380
营业利润=营业收入-营业成本=500+200-300-100-15-45+60+20=320
注意：营业外支出（收入）和营业利润无关，只和利润总额相关，利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出。
6.下列各项中，不属于企业营业利润的项目是（    ）。
  A.销售商品收入（主营业务收入） B.销售材料收入（其他业务收入）
  C.出租无形资产收入（其他业务收入）D.出售固定资产净收益（营业外收入）

二、多项选择题
？1.企业的收入包括（ ）。
A主营业务收入 B其他业务收入 C营业外收入 D投资收益
2.下列各项属于期间费用的是（ ） 。
A销售费用 B财务费用 C管理费用 D所得税费用
制造费用属于成本类，不是损益类的期间费用。
3.在计算企业的利润总额时，下列涉及到的项目有（ ）。
A销售费用 B营业税金及附加 C营业外支出 D所得税费用
净利润才涉及到所得税费用。
4.下列各项中，会影响企业营业利润的项目是（    ）。
 A.管理费用    B.其他业务成本 
C.出售原材料收入（其他业务成本） D.资产减值损失
5.下列各账户的余额，期末应结转到“本年利润”账户的有（    ）。
A.主营业务收入 B.营业外支出 C.营业税金及附加 D.资产减值损失
6.企业发生的下列费用中，应计入管理费用的有（    ）。
 A.应缴纳的土地使用税（管理费用） B.业务招待费
C.行政部门用固定资产计提的折旧     D.产品展览费（销售费用）
7.企业发生的下列各项支出，计入财务费用的是（    ）。
A.发生的现金折扣        B. 固定资产建设期间的长期借款利息
C.办理银行承兑汇票的手续费   D.短期借款的利息
短期借款利息应计入“财务费用”，长期借款用于购建固定资产的，在尚未达到可使用状态前，资本化的利息支出计“在建工程”，费用化的利息支出计“管理费用”，生产经营期间的计“财务费用”。
8.下列各项中，影响企业销售商品收入计量金额的是（    ）。
？A.企业和购货方签订的合同或协议金额
B.预计可能发生的现金折扣（确认收入时，用总价法）
C.商业折扣
D.代垫购货方的运杂费

三、判断题
？（不确定）1.成本是对象化的费用，因此产品成本是指为生产某种产品而消耗的生产费用和期间费用。（ N ）费用分为营业成本和期间费用。
2.工业企业销售材料、出租固定资产等实现的收入应计入其他业务收入。（ Y ）
3.年末“本年利润”账户余额应结转到“利润分配——未分配利润”账户，结转后“本年利润”账户无余额。（ Y ）
4.企业在销售收入确认之后发生的销售折让，应在实际发生时冲减发生当期的收入。（ Y   ）
5.企业在销售商品时如提供有商业折扣的，在确认收入时应将商业折扣的部分扣除。（  Y  ）
？6.企业在销售商品时，如果估计价款收回可能性不大，尽管收入确认的其他条件满足，也不应确认收入。（ N   ）

四、业务处理题
1.A企业为一般纳税人，适用的增值税税率为17%。20×8年9月份发生下列经济业务：(假设除增值税以外的其他税费不予考虑)
（1）3日销售库存商品一批，售价50 000元，全部款项已收到并存入银行，该批商品成本为36 000元；
借：银行存款 5.85万
贷：主营业务收入 5万
应-增（销） 0.85万
借：主营业务成本 3.6万
贷：库存商品 3.6万
（2）11日出售原材料一批，售价 4 000元，款项尚未收回，成本为3000元；
借：应收账款 0.468万
贷：其他业务收入 0.4万
应-增（销） 0.068万
借：其他业务成本 0.3万
贷：库存商品 0.3万
（3）15日出售旧设备一台，其账面余额为60 000元，已计提折旧12 000元，未发生减值，取得出售价款90 000元，款项已收到存入银行；
借：固定资产清理 4.8万
累计折旧 1.2万
贷：固定资产 6万
借：银行存款 9万
贷：营业外收入 4.2万
固定资产清理 4.8万
（4）17日取得出租固定资产收入6 000元，该项固定资产应计提的折旧为2000元，租金已存入银行；
借：银行存款 0.6万
贷：其他业务收入 0.6万
借：其他业务成本 0.2万
贷：累计折旧 0.2万
（5）24日收到现金捐赠70 000元。
借：银行存款 7万
贷：营业外收入 7万
要求：根据上述经济业务编制会计分录，并计算本月营业收入。
营业收入=5+0.4+0.6=6万
2.某企业20×8年12月31日结账前除“所得税费用”外的各损益类账户的余额情况如下表：

账户名称
借方余额
贷方余额
主营业务收入

400
其他业务收入

200
营业外收入

50
主营业务成本
200

其他业务成本
100

营业税金及附加
10

销售费用
50

管理费用
50

财务费用
20

营业外支出
10

要求：
1.计算20×8年度该企业利润总额；
利润总额=（400+200）-（200+100+10+50+50+20）+50-10=210
2.假设该企业20×8年度的利润总额和应纳税所得额相等，适用的所得税率为25%，计算该企业20×8年度的应纳所得税金额；
210*25%=52.5
3.编制该企业确认所得税费用的会计分录；
借：所得税费用 52.5
贷：应交税费—应交所得税 52.5
4.编制结转各损益类账户余额的会计分录；
结转成本费用
借：本年利润 460
贷：主营业务成本 200
营业税金及附加 10
其他业务成本 100
管理费用 50
销售费用 50
财务费用 20
营业外支出 10
结转收入：
借：主营业务收入 400
其它业务收入 200
营业外收入 50
贷：本年利润 650
5.编制结转本年度净利润的会计分录。
借：本年利润 52.5
贷：所得税费用 52.5
借：本年利润 157.5
贷：利润分配—未分配利润 157.5

四、核算分析题

59.题目：甲企业于2007年10月1日为某公司研制开发A产品，合同规定的研制开发期为5个月，合同总收入1600000元，至2007年12月31日已发生费用640000元（假定均用银行存款支付），预收研制开发款1000000元。预计整个研制开发工程完工的总成本为1000000元。此外，经专业测量师测量，至2007年12月31日，研制开发工作的完工程度为70％。要求：（1）编制甲企业预收研制开发款和支付研制开发费用的会计分录; （2）分别采用以下方法确定2007年的劳务收入和成本，并编制有关会计分录： ①按专业测量师测量的研制开发工作的完工程度确定该劳务的完成程度; ②按已提供的劳务量占应提供劳务总量的百分比确定该劳务的完成程度（假定研制开发期内劳动量均衡发生）; ③按已发生的成本占估计总成本的百分比确定该劳务的完成程度。(1) 
正确答案：（1）甲企业应编制如下会计分录：
①支付研制开发费用时：
借：劳务成本 640000
贷：银行存款 640000
②预收款项时：
借：银行存款 1000000
贷：预收账款 1000000
（2）确认该项劳务的本期收入和费用：
2007年确认的收入＝劳务总收入×劳务的完成程度－以前年度已确认的收入
2007年确认的费用＝劳务总成本×劳务的完整程度－以前年度已确认的费用
①按专业测量师测量的研制开发工作的完工程度确定该劳务的完成程度
经专业测量师测量的该研制开发工作的完工程度为70％，故2007年应确认的收入为：
1600000×70％－0＝1120000（元）
2007年应确认的费用为：
1000000×70％－0＝700000（元）
企业应根据所确定的收入和相关费用，编制以下分录：
借：预收账款 1120000
贷：主营业务收入 1120000
借：主营业务成本 700000
贷：劳务成本 700000
②按已提供的劳务量占应根据劳务总量的百分比确定该劳务的完成程度。
A产品研制开发已完成的工作时间为3个月，占完成此项劳务所需总工作时间5个月的60％，故2007年应确认的收入为：
1600000×60％－0＝960000（元）
2007年应确认的费用为：
1000000×60％－0＝600000（元）
企业应根据所确定的收入和相关费用，编制下列分录：
借：预收账款 960000
贷：主营业务收入 960000
借：主营业务成本 600000
贷：劳务成本 600000
③按已经发生的成本占估计总成本的百分比确定该劳务的完成程度
已经发生的成本占估计总成本的百分比为：
640000÷1000000×100％＝64％
故2007年应确认的收入为：
1600000×64％－0＝1024000（元）
2007年应确认的费用为：
1000000×64％－0＝640000（元）
企业应根据所确定的收入和相关费用，编制下列分录：
借：预收账款 1024000
贷：主营业务收入 1024000
借：主营业务成本 640000
贷：劳务成本 640000
  解析:

60.题目：远洋公司委托A单位代销一批商品，该批产品的销售价格为500 000元（不含增值税），成本为380 000元。月末时收到代销清单且代销的商品全部售出，代销手续费为商品销售价格（不含增值税）的8%。该批商品的增值税率为17%，代销款已收到。要求：分别作出远洋公司和A企业委托代销的账务处理。 (1) 

正确答案：（1）远洋公司应作如下的账务处理：
a.发出商品时，应作如下会计分录：
借：委托代销商品    380 000
    贷：库存商品     　380 000
b.收到代销清单时，应作如下的会计分录：
借：应收账款     585 000
贷：主营业务收入    500 000
   应交税费一应交增值税（销项税额）     85 000
借：主营业务成本     380 000
   贷：委托代销商品     380 000
c.借：销售费用   40 000
      贷：应收账款     40 000
d.收到代销款时，应作如下的会计分录：
借：银行存款      545 000
    贷：应收账款       545 000
（2）A企业的账务处理
a.收到商品时：
借：受托代销商品     500 000
    贷：代销商品款      500 000
b.实际销售商品时
借：银行存款       585 000
贷：受托代销商品     500 000
   应交税费一应交增值税（销项税额）     85 000
c.收到远洋公司开出的增值税专用发票时：
借：应交税费——应交增值税（进项税额）    85 000
  贷：应付账款——远洋公司                85 000
d.归还远洋公司货款，并计算抵销手续费：
借：受托代销商品款              500 000
应付账款——远洋公司        85 000
贷：银行存款                   545 000
    主营业务收入               40 000
  解析:

61.题目：远洋股份有限公司（以下简称远洋公司）系工业企业。为增值税一般纳税人，适用的增值税率为17%；适用的所得税率为33%。销售单价除标明为含税价格者外，均为不含增值税价格。远洋公司按单项存货计提存货跌价损失准备。远洋公司2007年12月发生如下业务。（1）12月3日，向甲企业赊销A产品50件，单价为20000元，单位销售成本为10000元。（2）12月15日，向丁企业销售材料一批，价款为700000元，该材料发出成本为500000元。当日收取面值为819000元的票据一张。（3）12月18日，丙企业要求退回本年11月25日购买的20件A产品。该产品销售单价为2000元，单位销售成本为1000元，其销售收入400000元已确认入账，价款尚未收取。经查明退货原因系发货错误，同意丙企业退货，并办理退货手续和开具红字增值税专用发票。（4）12月20日，收到外单位租用本公司办公用房下一年度租金600000元，款项已收存银行。（5）12月21日，甲企业来函提出12月3日购买的A产品质量不完全合格。经协商同意按销售价款的10%给予折让，并办理退款手续和开具红字增值税专用发票。（6）12月25日，转让交易性投资收到价款（已扣除转让相关税费）510000元，并存入银行。该投资系本年年初取得，账面余额为450000元。（7）12月31日，计算本月应交纳的城市维护建设税8377.6元，其中产品销售应交纳7544.6元，销售材料应交纳833元。（8）12月31日，存货清理中发现本公司生产的C产品市场售价下跌，C产品库存成本总额为500000元，其可变现净值下跌到340000元。要求；根据上述业务编制相关的会计分录。（答案中的金额以元为单位；“应交税费”科目需写出二级和三级明细科目，其他科目可不写出明细科目）(1) 

正确答案：（1）借：应收账款                 1170000
   贷：主营业务收入               1000000
        应交税费——应交增值税（销项税额）       170000
借：主营业务成本              500000
贷：库存商品                    500000
（2）借；应收票据                   819000
        贷：其他业务收入                700000
应交税费——应交增值税（销项税额）     119000
借；其他业务成本                     500000
贷：原材料                              500000
（3）借：主营业务收入             400000
        应交税费——应交增值税（销项税额）               68000
贷：应收账款                     468000
借；库存商品                     200000
贷：主营业务成本                  200000
（4）借：银行存款                       600000
        贷：预收账款                  600000
（5）借：主营业务收入                 100000
         应交税费——应交增值税（销项税额） 17000
         贷：应收账款                     　117000
（6）借：银行存款                    510000
       贷：交易性金融资产                    450000
投资收益                      60000
（7）借：营业税金及附加                   7544.6
         其他业务支出                     833
        贷：应交税费——应交城建税          8377.6
（8）借：资产减值损失                 160000
        贷：存货跌价准备            　　　160000

62.题目：甲公司为国营工业企业，2006年12月申请国家级研发补贴。申报书相关内容如下：本公司于2006年7月1日启动数字智能化喷漆技术，预计总投资480万元，为期2年，已投入资金160万元。项目还需新增投资320万元（其中，购置相关设备180万元，实验场地租赁费60万元，人员费80万元），计划自筹资金120万元，申请财政拨款200万元。2007年1月10日，主管部门批准了甲公司申报，签订的补贴协议规定：批准甲公司补贴申请，共补贴款200万元，分两次拨付，合同签订日拨付90万元，项目完工验收时再支付110万。如果不能通过验收，那么第二笔110万元将不再支付。要求做出甲公司的会计处理过程。 (1) 

正确答案：（1）2007年1月10日，实际收到款项时
借：银行存款　    900000
　　贷：递延收益　    900000
（2）自2007年1月1日到2008年7月1日
每个资产负债表日，分配递延收益（假定按年分配）
借：递延收益　     600000
　　贷：营业外收入　   600000
（3）2008年按期完工，假定通过验收，当日收到拨款110万元
借：银行存款　     1100000
　　贷：营业外收入　    1100000

63.题目：远洋股份有限公司2006年3月份发生如下业务：（1）支付银行借款利息50000元，其中在建工程利息30000元;行政管理部门修理费用1000元;职工教育经费17000元;工会经费2400元;广告宣传费用800元;购入一项商标权25000元;捐赠4000元;生产车间水电费1600元;各项税收罚款及滞纳金2900元;违反合同罚款1520元;办公用品100元;营业税和所得税4600元;生产设备保险费3260元;诉讼费用640元;业务招待费用4800元;劳动保护费2200元;销售产品运输费用200元;材料入库前挑选、整理费用300元。以上款项均用银行存款支付。（2）分配职工工资100000元，其中生产工人工资80000元;车间管理人员工资4000元;公司管理人员工资6000元;工程人员工资10000元。并按上述工资总额的14％的比例提取职工福利费。（3）预提生产用固定资产修理费用10000元。（4）摊销无形资产价值8000元。（5）结转本月发生的管理费用、营业费用、财务费用、营业外支出。要求：作上述业务相关的会计分录。(1) 

正确答案：借： 在建工程 30000
财务费用 20000
管理费用 25940
销售费用 1000
无形资产 25000
营业外支出 8420
应交税费 4600
材料采购 300
制造费用 7060
贷：银行存款 122320
（2）借：生产成本 80000
制造费用 4000
管理费用 6000
在建工程 10000
贷：应付职工薪酬 100000
借：生产成本 11200
制造费用 560
管理费用 840
在建工程 1400
贷：应付职工薪酬 14000
（3）借：制造费用 10000
贷：银行存款 10000
（4）借：管理费用 8000
贷：累计摊销 8000
（5）借：本年利润 70200
贷：管理费用 40780
 财务费用 20000
销售费用 1000
 营业外支出 8420
  解析:

64.题目：远洋公司系工业企业，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，适用的所得税税率为33%。销售单价除标明外，均为不含增值税价格。远洋公司2006年12月1日起发生以下业务（除特别标明外均为主营业务）：（1）12月6日，向B公司销售一批商品，以托收承付结算方式进行结算。该批商品的成本为2000万元，增值税发票注明售价3000万元。远洋公司在销售时办妥托收手续后，得知B企业资金周转发生暂时困难，难以及时支付货款。（2）12月9日，销售一批商品给C公司，增值税发票上售价为4000万元，实际成本为2500万元。远洋公司已确认收入，货款尚未收到。货到后C公司发现商品质量不合格，要求在价格上给予10%的折让，12月12日远洋公司同意并办理了有关手续和开具红字增值税专用发票。（3）12月13日，和D公司签订受托代销协议：D公司委托远洋公司销售代销商品100件，协议规定：远洋公司应按每件35万元的价格对外销售，D公司按售价的10%支付远洋公司手续费。远洋公司当日收到商品。（4）12月16日，向E公司销售大型机器，售价为8000万元，合同规定由远洋公司负责安装调试，并于发货日预收全部售价的30%，余款于安装调试完毕经E公司检验合格后予以支付。商品已经发出，该大型机器的实际成本为6400万元。预收款项已于当日如数收存银行。至12月31日安装正在进行中，已发生安装成本20万元，其中原材料费用18万元，其余以银行存款支付。预计次年安装完毕。（该公司设置“劳务成本”科目）（5）12月19日，向F公司销售大型机器，售价为1000万元，实际成本为800万元，货款已经收到。同时接受F公司委托负责该产品安装任务，安装期2个月，合同总收入45万元（含增值税），至年底已预收款项18万元，实际发生成本7.5万元，其中原材料费用7万元，其余以银行存款支付。预计还会发生成本15万元，采用实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务的完成程度。（6）12月20日，销售来自于D公司的受托代销商品80件，并向买方开具增值税发票。同时将代销清单交和D公司。同时向D公司支付商品代销款（已扣手续费）。要求：根据上述业务编制相关会计分录。(1) 

正确答案：（1） 借：发出商品   2000
         贷：库存商品   2000
借：应收账款——应收销项税额          510
   贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 510
（2） 借：应收账款——C公司 4680
   贷：主营业务收入 4000 
    应交税费——应交增值税（销项税额） 680
借：主营业务成本 2500
    贷：库存商品     2500
借：主营业务收入                      400
    应交税费——应交增值税（销项税额） 68
   贷：应收账款——C公司                 468
（3） 借：受托代销商品 3500
       贷：代销商品款     3500
（4） 借：发出商品     6400
         贷：库存商品    6400
借：银行存款    2400
   贷：预收账款    2400
借：劳务成本   20
   贷：原材料    18
        银行存款  2
（5） 借：银行存款                 1170
          贷：主营业务收入                       1000
             应交税费——应交增值税（销项税额） 170
借：主营业务成本 800
   贷：库存商品    800
借：银行存款    18
   贷：预收账款   18 
借：劳务成本    7.5
   贷：原材料     7
       银行存款    0.5
借：预收账款       15
    贷：主营业务收入 45÷1.17×（7.50/22.50）=12.82
       应交税费——应交增值税（销项税额） 15÷1.17*0.17=2.18
借：主营业务成本 7.5
   贷：劳务成本 22.50×（7.50/22.50）=7.50
（6） 借：银行存款 3276
         贷：受托代销商品               80×35=2800 
              应交税费——应交增值税（销项税额） 476
借：应交税费——应交增值税（进项税额） 476
    贷：应付账款——D企业                 476
借：受托代销商品款      2800
    应付账款——D企业   476
   贷：银行存款             2996
主营业务收入 2800×10%=280 

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