2019年中级会计实务带答案.doc

〔2021年〕?中级会计实务?〔带答案〕
单项选择题
1、建海公司为延长生产线设备的使用寿命，2021年6月份对其进展改进并于当月完工，改进时发生相关支出共计20万元，估计能使生产线设备延长使用寿命2年。根据2021年6月末的账面记录，生产线的原账面价值为120万元，已提折旧为57万元，未计提减值准备。假设确定生产线改进完工后的可收回金额为78万元，那么该企业改进的生产线设备入账价值为()万元。
A．110
B．120
C．78
D．83
单项选择题
2、A公司处置一项以公允价值模式计量的投资性房地产，实际收到的金额为300万元，投资性房地产的账面余额为280万元，其中本钱为290万元，公允价值变动为10万元(贷方)。该项投资性房地产是由自用房地产转换的，转换日公允价值大于账面价值的差额为10万元。假设不考虑相关税费，该项投资性房地产的处置损益为()万元。
A．30
B．20
C．40
D．10
单项选择题
3、投资性房地产采用公允价值进展后续计量的情况下，以下各项有关投资性房地产的计量正确的选项是()。
A．对投资性房地产不计提折旧，期末按原价计量
B．对投资性房地产不计提折旧，期末按公允价值计量
C．对投资性房地产计提折旧，期末按原价减去累计折旧后的净额计量
D．对投资性房地产计提折旧，期末按账面价值及可收回金额孰低计量
单项选择题
4、A企业2003年12月购入一项固定资产，原价为1800万元，采用年限平均法计提折旧，使用寿命为10年，预计净残值为零，2007年1月该企业对该项固定资产的某一主要部件进展更换，发生支出合计1200万元，符合固定资产确认条件，被更换的部件的原价为900万元。那么对该项固定资产进展更换后的原价为()万元。
A．630
B．3000
C．2460
D．1830
单项选择题
5、以下各项中，应计入产品本钱的是〔　　〕。
A．固定资产报废净损失
B．支付的矿产资源补偿费
C．预计产品质量保证损失
D．根本生产车间设备计提的折旧费
单项选择题
6、甲企业的某项固定资产原价为4000万元，采用年限平均法计提折旧，使用寿命为10年，预计净残值为0，在第5年年初企业对该项固定资产的某一主要部件进展更换，发生支出合计2000万元，并且符合固定资产确实认条件，被更换的部件的原价为1600万元。那么该项固定资产进展更换后的原价为()万元。
A．6000
B．5200
C．3440
D．4400
单项选择题
7、报告年度所售商品于资产负债表日后期间退回时，正确的处理方法是()。
A．调整报告年度年初未分配利润
B．调整报告年度的主营业务收入与主营业务本钱
C．计入前期损益调整工程
D．冲减发生退货当期的主营业务收入
单项选择题
8、甲房地产公司于2021年12月10日及乙企业签订租赁协议，将其一栋建筑物整体出租给乙企业使用，租赁期开场日为12月31日，租期为3年，每年12月31日收取租金150万元。出租时，该建筑物的本钱为2800万元，已提折旧500万元，已提减值准备300万元，尚可使用年限为20年，公允价值为1800万元，甲房地产公司对该建筑物采用年限平均法计提折旧，无残值。假定甲房地产公司对投资性房地产采用本钱模式进展后续计量。
2021年12月31日该建筑物的公允价值减去处置费用后的净额为1800万元，预计未来现金流量现值为1750万元。
2021年1月1日由于当地的房地产交易市场的成熟，甲房地产公司的投资性房地产具备了采用公允价值模式进展后续计量的条件，甲房地产公司决定对该投资性房地产从本钱模式转换为公允价值模式计量。假设转换日该建筑物的公允价值为1750万元。以下关于甲房地产公司的会计、处理中，正确的选项是〔〕。
A．投资性房地产对甲房地产公司2021年度损益的影响额为-50万元
B．投资性房地产对甲房地产公司2021年度损益的影响额为50万元
C．因投资性房地产由本钱模式转为公允价值模式影响损益的金额为-50万元
D．投资性房地产由本钱模式转为公允价值模式账面价值及公允价值的差额应计入资本公积
单项选择题
9、?会计根底工作标准?规定，各单位的对账工作至少()年应当进展一次。
A．1
B．2
C．3
D．4
单项选择题
10、某上市公司2006年度财务报告于2007年2月10日编制完成，注册会计师完成审计及其签署审计报告的日期是2007年4月10日，经董事会批准报表对外公布是4月20日，股东大会召开日期是4月25日，按照准那么规定，资产负债表日后事项的时间区间为()。
A．2007年1月1日至2007年2月10日
B．2007年2月10日至2007年4月20日
C．2007年1月1日至2007年4月20日
D．2007年1月1日至2007年4月25日
单项选择题
11、二、收支情况
三、保险情况
四、家庭负债情况
五、理财目标
1．购车目标：购置20万元的家庭轿车，2021年给配偶购置价值50万元的轿车；
2．准备子女的教育基金，预算至子女取得国外博士学位；
3．全家每年2次国内旅游，每年旅游花费4万元；
4．买房目标：2021年购置一栋别墅，购置时的市价为500万元；
5．准备养老金：60岁退休，即28年后退休，退休生活质量不变，生活20年；
6．规划子女创业基金：儿子28岁回国创业，父母支持创业基金100万元。
六、假设条件
假设通货膨胀率为5%，收入增长率为5%，学费增长率为5%，房产每年的增值率为5%，租金回报率为4%，投资与储蓄回报率均为6%，旅游费用增长率为5%。
以下关于家庭财务构造分析，不正确的选项是()。
A．家庭资产分为流动性资产、自用性资产与投资性资产
B．流动性资产包括现金、活期存款、货币市场基金，平安性与流动性最高
C．自用性资产包括个人或家庭使用的，且拥有产权的房屋、汽车、珠宝首饰等资产，所以以收取租金为目的房地产属于自用性房地产
D．投资性资产包括定期存款、国债、公司债、股票、基金与外币投资产品等
单项选择题
12、200×年6月，U公司的一台机器设备到达了预计使用年限，按规定办理了报废手续。注册会计师在检查U公司对这一业务的账务处理是否正确时，不应实施以下()实质性程序。
A．检查累计折旧科目下到200×年5月为止对这台机器设备计提的折旧、减值准备及计入固定资产清理账户的金额之与是否等于该台机器设备的原值
B．查阅固定资产明细账，检查机器设备在持有年度内累计折旧额是否等于报废时所转销的“累计折旧〞的账面金额
C．检查固定资产明细账上所记载的原始本钱金额是否及报废时贷记的“固定资产〞账户金额一致
D．检查报废时涉及营业外收入或支出科目的金额是否正确，并检查U公司6月份是否仍对该机器设备计提折旧
单项选择题
13、某企业为延长甲设备的使用寿命，2006年6月份对其进展改进并于当月完工，改进时发生相关支出共计20万元，估计能使甲设备延长使用寿命2年。根据2006年6月末的账面记录，甲设备的账面原价为120万元，已提折旧为57万元，未计提减值准备。假设确定甲设备改进完工后的可收回金额为78万元，那么该企业2006年6月份可以予以资本化的甲设备后续支出为()万元。
A．0
B．15
C．18
D．20
单项选择题
14、甲公司年度财务报告批准报出日为4月30日。2002年12月27日甲公司销售一批产品，折扣条件是10天内付款折扣2%，购货方次年1月3日付款，取得现金折扣1000元。该项业务对甲公司2002年度会计报表无重大影响。甲公司正确的处理是()。
A．作为资产负债表日后事项的“调整事项〞
B．作为资产负债表日后事项的“非调整事项〞
C．直接反映在2003年当期会计分录与会计报表中
D．在2003年报表附注中说明
单项选择题
15、假设企业采用本钱模式划。投资性房地产进展后续计量，以下说法中正确的选项是()。
A．企业应对已出租的建筑物计提折旧，发生减值时也应计提减值准备
B．企业不应对已出租的建筑物计提折旧，期末应按公允价值计量
C．企业不应对已出租的土地使用权进展摊销
D．企业不应对投资性房地产计提减值准备
单项选择题
16、以下各项中，能够影响企业当期损益的是()。
A．采用本钱计量模式，期末投资性房地产的可收回金额高于账面价值
B．采用本钱计量模式，期末投资性房地产的可收回金额高于账面余额
C．采用公允价值计量模式，期末投资性房地产的公允价值高于账面余额
D．自用的房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日房地产的公允价值大于账面价值
单项选择题
17、以下各项所产生的得利或损失，应直接计入权益的是()。
A．自用建筑物改为以本钱计量的投资性房地产，转换日公允价值大于其账面价值的差额
B．自用建筑物改为以本钱计量的投资性房地产，转换日公允价值小于其账面价值的差额
C．自用建筑物改为以公允价值计量的投资性房地产，转换日公允价值大于其账面价值的差额
D．自用建筑物改为以公允价值计量的投资性房地产，转换日公允价值小于其账面价值的差额
单项选择题
18、企业对以公允价值模式进展后续计量的投资性房地产取得的租金收入，应该贷记()科目。
A．投资收益
B．管理费用
C．营业外收入
D．其他业务收入
单项选择题
19、甲股份2006年12月购入一台设备，原价为3010万元，预计净残值为10万元，税法规定的折旧年限为5年，按直线法计提折旧，公司按照3年计提折旧，折旧方法及税法相一致。2021年1月1日，公司所得税税率由33%降为15%。除该事项外，历年来无其他纳税调整事项。公司采用债务法进展所得税会计处理。该公司2021年年末资产负债表中反映的“递延所得税资产〞工程的金额为()万元。
A．112
B．240
C．120
D．192
单项选择题
20、企业的投资性房地产采用本钱计量模式。2021年1月1日，该企业将一项投资性房地产转换为固定资产。该投资性房地产的账面余额为120万元，已提折旧20万元，已经计提的减值准备为10万元。该投资性房地产的公允价值为75万元。转换日固定资产的入账价值为()万元。
A．100
B．80
C．90
D．120
单项选择题
21、企业无偿调出固定资产发生的净损失，应借记的科目是()。
A．营业外支出
B．资本公积
C．固定资产减值准备
D．管理费用
单项选择题
22、某上市公司20×7年财务会计报告批准报出日为20×8年4月10。公司在20×8年1月1日至4月10日发生的以下事项中，属于资产负债表日后调整事项的是()。
A．公司在一起历时半年的诉讼中败诉，支付赔偿金50万元，公司在上年末已确认预计负债30万元
B．因遭受水灾上年购入的存货发生毁损100万元
C．公司董事会提出20×7年度利润分配方案为每10股送3股股票股利
D．公司支付、20×7年度财务报告审计费40万元
单项选择题
23、交易性金融资产应当以公允价值进展后续计量，公允价值变动计入()科目。
A．营业外支出
B．投资收益
C．公允价值变动损益
D．资本公积
单项选择题
24、以下关于债券筹资的说法，不正确的选项是()。
A．债券的付息主要表现在利息率确实定、付息频率与付息方式三个方面
B．按有无特定的财产担保，债券分为信用债券与不动产抵押债券
C．债券的滞后归还存在转期与转换两种形式
D．债券筹资及留存收益筹资一样，都保证了股东对企业的控制权
单项选择题
25、以下各项中，能够影响企业当期损益的是()。
A．可供出售金融资产公允价值大于账面价值
B．持有至到期投资转换为可供出售金融资产时，金融资产公允价值小于账面价值
C．采用公允价值计量模式，期末投资性房地产的公允价值高于账面余额
D．自用的房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日房地产的公允价值大于账面价值
单项选择题
26、甲公司将采用公允价值模式计量的投资性房地产转为自用固定资产，转换日该投资性房地产的公允价值为2000万元，转换日之前“投资性房地产―本钱〞科目余额为2300万元，“投资性房地产―公允价值变动〞科目贷方余额为200万元，那么转换日影响损益的正确处理方法为()。
A．记入“投资收益〞贷方100万元
B．记入“投资收益〞借方100万元
C．记入“公允价值变动损益〞贷方100万元
D．记入“公允价值变动损益〞借方100万元
单项选择题
27、盛阳公司为上市公司，增值税一般纳税人企业，适用增值税税率为17%；适用企业所得税税率2021年与2021年均为25%：按净利润的10%提取盈余公积。2021年度实现利润总额2000万元，2021年度的财务报告于2021年1月10日编制完成，批准报出日为2021年4月20日。2021年度的企业所得税汇算清缴工作于2021年3月25日完毕。
盛阳公司2021年1月1日至4月20日，发生如下会计事项：
(1)1月8日，公司因停产某产品退回从甲企业采购的一批原材料，甲企业同意按原价退货。该批原材料系2021年12月15日购入并入库，购入时取得的增值税专用发票上注明价款40万元、增值税额6.8万元，款项末付，无其他相关税费。至2021年12月31日该批原材料尚未投入使用，年末按同类原材料计提10%的存货跌价准备。取得的增值税专用发票在退货前未向税务机关申报抵扣，税法不允许税前扣除存货跌价准备。注册会计师在审计时认定该事项不属于资产负债表日后事项。
(2)2月20日，注册会计师在审计时发现，公司2021年10月15日及乙企业签订协议，采用支付手续费方式委托乙企业销售设备400台，每台不含税售价为10万元，按售价5‰支付手续费。至2021年12月31日，公司累计向乙企业发出设备400台，收到乙企业转来的代销清单注明已销售设备300台，公司按销售400台向乙企业开出增值税专用发票，注明增值税额680万元，并按销售400台确认销售收入，结算手续费，结转销售本钱。每台没备的账面本钱为8万元；至审计日，公司尚未收到乙企业销售设备的款项。2021年12月31日，公司同类设备的存货跌价准备计提比例为10%。
(3)2月20日，注册会计师在审计时发现，公司2021年月日9月20日及丙企业签订一项大型设备制造合同，合同总造价702万元(含增值税)，于2021年10月1日开工，至2021年3月31日完工交货。至2021年12月31日，该合同累计发生支出120万元，及丙企业已结算合同价款210.6万元，实际收到货款351万元。2021年11月31日，公司按50%的完工进度确认收入，按实际发生的支出确认费用，未确认合同预计损失准备。在审计时，注册会计师预计合同尚需发生本钱360万元，据此确认合同完工进度为25%，无需计提合同预计损失准备。
(4)3月8日，董事会决定自2021年1月1日起将公司位于城区的已出租一幢建筑物的核算由本钱模式改为公允价值模式。该建筑物系2021年1月20日投入使用并对外出租，入账时初始本钱为3880万元，市场售价为4800万元；预计使用年限为20年，预计净残值为40万元，采用年限平均法计提折旧，及税法规定一样；年租金为360万元，按月收取；2021年1月1日该建筑物的市场售价为5000万元。
盛阳公司认同上述经注册会计师审计发现的问题并作相应的会计调整处理。
根据上述资料，答复以下问题：
盛阳公司在对2021年1月1日至4月20口发生的上述事项进展会计处理后，应调减原已编制的2021年12月31日资产负债表中的“应交税费〞工程金额()万元。
单项选择题
28、工业企业销售不动产时，按规定应缴纳的营业税，应借记()科目。
A．其他业务支出
B．主营业务税金及附加
C．固定资产清理
D．管理费用
单项选择题
29、甲公司将采用公允价值模式计量的投资性房地产转为自用固定资产，转换日该投资性房地产的公允价值为2000万元，转换日之前“投资性房地产―本钱〞科目余额为2300万元，“投资性房地产―公允价值变动〞科目贷方余额为200万元，那么转换日影响损益的正确处理方法为()。
A．记入“投资收益〞贷方100万元
B．记入“投资收益〞借方100万元
C．记入“公允价值变动损益〞贷方100万元
D．记入“公允价值变动损益〞借方100万元
单项选择题
30、长城公司20×8年3月8日根据董事会决定，针对20×8年3月31日资产负债表相关工程年初数进展调整，假设调整前递延所得税负债的金额是210万元，盈余公积为85万元，那么调整后递延所得税负债与盈余公积工程的期初数分别为()万元。
C．536，128
1-答案：C
[解析] 及固定资产有关的后续支出，如果使可能流入企业的经济利益超过了原先的估计，那么应当计入固定资产账面价值，其增计后金额不应超过该固定资产的可收回金额。
2-答案：A
[解析] 处置时的分录为： 借：银行存款 300 贷：其他业务收入 300 借：其他业务本钱 280 投资性房地产――公允价值变动 10 贷：投资性房地产――本钱 290 借：其他业务本钱 10 贷：公允价值变动损益 10 借：资本公积――其他资本公积 10 贷：其他业务本钱 10 所以处置损益=300-280-10+10+10=30(万元)
3-答案：B
[解析] 按照?企业会计准那么第3号――投资性房地产?的规定，按照公允价值模式对投资性房地产进展后续计量的，不对投资性房地产计提折旧或进展摊销，应以资产负债表日投资性房地产的公允价值为根底调整其账面价值。
4-答案：D
[解析] 对该项固定资产进展更换前的账面价值＝1800－1800/10×3＝1260(万元)加上：发生的后续支出：1200万元
5-答案：D
【解析】此题主要考核“产品本钱〞知识点。所谓产品本钱是企业一定时期内为生产一定产品所产生的生产费用。产品本钱核算是对生产经营过程中实际发生的本钱、费用进展计算，并进展相应的账务处理。选项A，固定资产报废净损失记入“营业外支出〞科目；选项8，支付的矿产资源补偿费记入“管理费用〞科目；选项C，预计产品质量保证损失记入“销售费用〞科目。
6-答案：C
[解析] 对该项固定资产进展更换前的账面价值=4000-4000/10×4=2400(万元) 发生的后续支出=2000万元 被更换部件的账面价值=1600/10×6=960(万元) 对该项固定资产进展更换后的原价=2400+2000-960=3440(万元)
7-答案：B
[解析] 如果报告期内销售的商品在资产负债表日后期间发生了退货，应作为资产负债表日后事项处理，即调整报告年度的主营业务收入与主营业务本钱。
8-答案：A
选项A，投资性房地产对甲公司2021年度损益的影响额=其他业务收入150-其他业务本钱100(2000÷20)-资产减值损失10050(万元)。
9-答案：A
[解析] ?会计根底工作标准?第六十三条规定，各单位应当定期对会计记录的有关数字及库存实物、货币资金、有价证券、往来单位或者个人等进展相互核对，保证账证相符、账账相符、账实相符。对账工作每年至少进展一次。
10-答案：C
暂无解析
11-答案：C
[解析] 以收取租金为目的房地产属于投资性资产，而非自用性房地产。
12-答案：A
[解析] 按规定，U公司在200×年6月份仍应对这台设备计提折旧。程序A没有考虑这局部折旧，所述的钩稽关系不可官自成立，注册会计师不应实施这样的程序。
13-答案：B
[解析] 2006年6月30日固定资产的账面价值＝120-57＝63(万元)；该支出的发生延长了固定资产的使用寿命，那么应予以资本化。但固定资产的后续支出计入固定资产后的价值不得超过其可收回金额。故，能够计入固定资产账面价值的支出＝78-63＝15(万元)。
14-答案：C
暂无解析
15-答案：A
[解析] 在本钱模式下，应当按照?企业会计准那么第4号―固定资产?与?企业会计准那么第6号―无形资产?的规定，对已出租的建筑物与土地使用权进展计量，计提折旧或摊销；如果存在减值迹象的，应当按照?企业会计准那么第8号―资产减值?的规定进展处理。
16-答案：C
[解析] 选项不需要进展会计处理。选项D计入资本公积，只有选项C将差额计入公允价值变动损益，影响当期损益。
17-答案：C
[解析] 按照?企业会计准那么第3号――投资性房地产?的规定，以自用建筑物改为以公允价值计量的投资性房地产，转换日公允价值大于其账面价值的差额直接计入权益。
18-答案：D
[解析] 取得的租金收入属于提供其他业务所得，故应记入“其他业务收入〞科目。
19-答案：C
[解析] (1)截止2021年年末，因折旧口径不同造成的可抵扣暂时性差异累计额为800万元=[(3010-10)÷3-(3010-10)÷5]×2。 (2)在债务法下，2021年年末“递延所得税资产〞借方余额=800×15120(万元)，即2021年年末资产负债表上“递延所得税资产〞额为120万元。
20-答案：D
[解析] 企业将采用本钱模式计量的投资性房地产转为自用房地产时，应当按该项投资性房地产在转换日的账面余额、累计折旧、减值准备等，分别转入“固定资产〞、“累计折旧〞、“固定资产减值准备〞等科目，按其账面余额，借记“固定资产〞或“无形资产〞科目，贷记“投资性房地产〞科目。
21-答案：B
固定资产减少，企业无偿调出固定资产的账务处理。见教材第296页。
22-答案：A
[解析] 选项B与C属于资产负债表日后事项中的非调整事项；选项D不属于资产负债表日后事项，应该作为20×8年的事项处理。
23-答案：C
[解析] 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，应当以公允价值进展后续计量，公允价值变动计入当期损益(公允价值变动损益)。
24-答案：B
[解析] 按有无特定的财产担保，债券分为信用债券与抵押债券，而抵押债券包括不动产抵押债券、设备抵押债券与证券信托债券。因此选项B不正确。
25-答案：C
[解析] 选项A、B与D计入资本公积，只有选项C将差额计入公允价值变动损益。
26-答案：D
[解析]
27-答案：B
[解析] 应调减的“应交税费〞工程金额=170+48.75+37.5+25.5=281.75(万元)
28-答案：C
[解析] 企业销售不动产，应向不动产所在地主管税务机关申报交纳营业税。企业销售不动产按规定应交的营业税，借记“固定资产清理〞科目，贷记“应交税金――应交营业税〞科目。
29-答案：D
[解析]
30-答案：A
[解析] 事项四：将投资性房地产由本钱模式转变为公允价值模式计量，属于会计政策变更。截至20×7年底，本钱模式下的投资性房地产账面价值=3 868－(3 868－40)/20×11/12=3 692.55(万元)，由于会计及税法规定一样，所以会计政策变更前不存在暂时性差异；在调整为公允价值模式后，账面价值为5 000万元，计税墓础仍然为3 692.55万元，所以应确认的递延所得税负债=(5 000－3 692.55)×25326.86(万元)，调整的盈余公积=(5 000－3 692.55－326.86)×1098.059(万元)。调整后的递延所得税负债期初余额=210+326.86 =536.86(万元)，调整后的盈余公积期初余额 =85+98.059=183.059(万元)。
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